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論企業(yè)集團財務控制
[摘要] 本文簡要闡述了企業(yè)集團及企業(yè)集團財務控制的內(nèi)涵，以及其在公司治理中的意義。并針對企業(yè)集團仍然存在的問題，試著提出了完善企業(yè)集團財務控制的若干措施。[關(guān)鍵詞] 企業(yè)集團財務控制利益交易費用
一、企業(yè)集團及企業(yè)集團財務控制的基本概念
現(xiàn)在企業(yè)集團不僅是企業(yè)的集合體，更重要的是要能夠“團”在一起，形成一個能夠統(tǒng)一指揮協(xié)調(diào)的有機整體體。從這個角度出發(fā)，半緊密層企業(yè)和松散協(xié)作型企業(yè)與其他企業(yè)關(guān)系并不密切，難于服從集團的統(tǒng)一指揮，從整合的角度講，在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)集團包括核心企業(yè)、緊密層企業(yè)。這樣更符合企業(yè)集團的內(nèi)涵。
目前，對于企業(yè)財務控制的界定有三種觀點：財務計劃實現(xiàn)論、財權(quán)制度安排論、財務控制新論。結(jié)合這種三種觀點，在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)財務控制的定義為：以董事會為主的財務控制主體，在一定的環(huán)境下，采取一定的方式最終使資本運動相財務控制目標發(fā)展。相應的企業(yè)集團財務控制的內(nèi)涵為：以集團公司為主的財務控制主體，在給定的環(huán)境下，采用一定的方式是集團資本運動鏈沿著集團公司財務價值最大化的目標發(fā)展。
二、完善企業(yè)集團財務控制的意義
1.對于企業(yè)集團的意義
(1)實現(xiàn)財務協(xié)同效應。財務協(xié)同主要有籌資協(xié)同效應、投資協(xié)同效應等。籌資協(xié)同效應是企業(yè)集團的籌資能力遠遠大于成員企業(yè)籌資能力的總和。(2)節(jié)約交易費用。單個企業(yè)通過資本市場籌集債務資金時，需要尋找債權(quán)人與債權(quán)人進行談判簽約，違約訴訟處理等。發(fā)生一系列交易費用。而且企業(yè)集團對成員企業(yè)資金的籌集與投放進行統(tǒng)一的控制，按照統(tǒng)一的資金安排計劃，調(diào)劑成員企業(yè)資金的安排計劃，節(jié)約了交易費用。(3)增強了財務風險抵抗能力。
2.對其他利益集團的意義
(1)有利于我國資本市場的健康發(fā)展。財務信息被稱為資本市場的血液,是整個社會資源合理配置的基礎(chǔ),企業(yè)只有提供了真實、公允的會計信息,才能吸引投資者,從資本市場獲得資源。同時,企業(yè)集團的上市子公司的健康發(fā)展,可顯現(xiàn)資本市場的投資價值,夯實資本市場的市場基礎(chǔ)，加強企業(yè)集團財務控制建設,有利于財務控制系統(tǒng)的完善,而完善的企業(yè)集團財務控制系統(tǒng)是保證財務信息的質(zhì)量和上市公司健康發(fā)展的重要條件。
(2)有利于保護中小股東的利益。企業(yè)集團財務控制系統(tǒng)的不完善使得集團內(nèi)上市子公司的大股東很容易侵害中小股東的利益,如占用上市公司資金,欠付上市公司大量貨款等等。一些上市公司資產(chǎn)重組之后,新任大股東不是花精力搞好公司的生產(chǎn)經(jīng)營,而是把上市公司當成了提款機,想方設法掏空上市公司的資產(chǎn)。完善集團財務控制系統(tǒng),可以規(guī)范企業(yè)集團成員間的關(guān)聯(lián)交易,以保護中小股東的利益。
三、企業(yè)集團財務控制存在的問題
1.預算制度形同虛設。我國目前企業(yè)集團的預算控制相對薄弱，預算往往流于形式。一些企業(yè)集團即使制定了預算，也缺少對預算實施過程中的監(jiān)控。2.資金管理散亂，使用效率低下。企業(yè)集團資金集中管理的需要和內(nèi)部多級法人資金分散占用現(xiàn)實的矛盾已成為現(xiàn)階段企業(yè)財務資金管理中最突出的問題。3.控制、監(jiān)督、考核不力。事前控制乏力，事后審計監(jiān)督走過場，缺乏可行的考核辦法。4.財務控制缺乏全過程和一體性。5.財務與會計職能不分，機構(gòu)設置不規(guī)范。
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