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淺論內(nèi)部審計(jì)在公司治理風(fēng)險(xiǎn)中的作用
【論文摘要】隨著經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境的日趨復(fù)雜，公司面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，公司組織機(jī)構(gòu)的重整越加頻繁，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)在改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理，完善治理結(jié)構(gòu)以及加強(qiáng)內(nèi)部控制等方面的需求日益高漲。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在越來(lái)越多的領(lǐng)域發(fā)揮著積極的審查、評(píng)估作用。內(nèi)部審計(jì)師也在更大范圍內(nèi)為管理層提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)。風(fēng)險(xiǎn)是每個(gè)公司都要面對(duì)和解決的，同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)也可以預(yù)防和控制，將公司的風(fēng)險(xiǎn)盡量降低。內(nèi)部審計(jì)在公司治理風(fēng)險(xiǎn)中扮演著重要的角色，起著重要的作用。
[論文關(guān)鍵詞】審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn) 作用
內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立．客觀的保證和咨詢(xún)活動(dòng)，其目的在于為組織增加價(jià)值和提高組織的運(yùn)作效率，它通過(guò)系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理，控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)是一種積極的管理審計(jì)，具有獨(dú)立性，廣泛性．綜合性，積極性特點(diǎn)，在組織內(nèi)部建立企業(yè)自我完善，健康發(fā)展的免疫機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)從企業(yè)整體利益出發(fā)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，分析問(wèn)題并解決問(wèn)題。
當(dāng)今社會(huì)．為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的運(yùn)行模式，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)也在尋求改革．其主要特征是從以檢查，評(píng)估為主要內(nèi)容的符合性審計(jì)向以增值和改革機(jī)構(gòu)運(yùn)行狀況為主要內(nèi)容的增值型審計(jì)轉(zhuǎn)變。這些轉(zhuǎn)變使得內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用越來(lái)越重要。在公司治理中，先有管理、管理控制，后有內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)既是管理控制的組成部分，同時(shí)也是評(píng)價(jià)其他管理控制的手段。其基本目的是幫助組織完成其目標(biāo)，為此要揭露相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)．并提出改進(jìn)建議。
風(fēng)險(xiǎn)管理是管理層的一項(xiàng)主要職責(zé)．而對(duì)組織的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程進(jìn)行評(píng)估和報(bào)告通常是內(nèi)部審計(jì)工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容。在適當(dāng)情況下內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)與管理層、審計(jì)委員會(huì)和董事會(huì)就風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)中的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行討論如果首席審計(jì)執(zhí)行官認(rèn)為高級(jí)管理層接受的風(fēng)險(xiǎn)水平與機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略和政策不一致，或該水平不能被機(jī)構(gòu)接受，首席審計(jì)執(zhí)行官司應(yīng)就此與高級(jí)管理層進(jìn)行討論。若討論仍然解決不了這些問(wèn)題，首席審計(jì)執(zhí)行官和高級(jí)管理層應(yīng)將此事報(bào)告董事會(huì)解決。管理層負(fù)責(zé)對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)采取針對(duì)性行動(dòng)，首席審計(jì)執(zhí)行官負(fù)責(zé)評(píng)價(jià)這些行動(dòng)。若高級(jí)管理層出于某些原因決定不采取糾正行動(dòng)并承擔(dān)后果．首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)向董事會(huì)報(bào)告這些情況。
對(duì)于企業(yè)而言，風(fēng)險(xiǎn)是某種不利因素產(chǎn)生并造成實(shí)際損失，致使企業(yè)目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)或降低實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的效率的可能性。企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)可能來(lái)自眾多方面，其中包括內(nèi)部管理不完善、人為損害的風(fēng)險(xiǎn)，也包括外部環(huán)境變化造成的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)包括可能出現(xiàn)的不可預(yù)測(cè)的自然災(zāi)害等因素。不確定性因素是在現(xiàn)有的知識(shí)其他限制條件下無(wú)法預(yù)測(cè)的因素。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)較大的風(fēng)險(xiǎn)在于市場(chǎng)的風(fēng)臉、財(cái)產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)和競(jìng)爭(zhēng)能力減弱的風(fēng)險(xiǎn)之所以存在風(fēng)險(xiǎn)。是因?yàn)榇嬖谥姸嗟目赡軐?dǎo)致?lián)p失發(fā)生的不確定因素。風(fēng)險(xiǎn)管理就是采取一定的措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行檢測(cè)評(píng)估．使風(fēng)險(xiǎn)降低到可以接受的程度．并將其控制在某一可以接受的水平上。
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