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知識經(jīng)濟條件下企業(yè)財務(wù)治理創(chuàng)新內(nèi)容的探討
摘 要：文章對知識經(jīng)濟條件下企業(yè)財務(wù)治理創(chuàng)新進行了分析，指出企業(yè)財務(wù)治理目標(biāo)是與經(jīng)濟發(fā)展緊密相連的。關(guān)鍵詞：知識經(jīng)濟 企業(yè)財務(wù)治理 目標(biāo)創(chuàng)新 知識經(jīng)濟條件下的企業(yè)財務(wù)治理創(chuàng)新主要包括財務(wù)治理目標(biāo)創(chuàng)新、財務(wù)治理內(nèi)容創(chuàng)新、風(fēng)險治理方法創(chuàng)新、融資治理創(chuàng)新、無形資產(chǎn)投資創(chuàng)新、資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化創(chuàng)新、財務(wù)分析內(nèi)容創(chuàng)新、財務(wù)分配方式創(chuàng)新、財務(wù)報告內(nèi)容創(chuàng)新等。 一、財務(wù)治理目標(biāo)創(chuàng)新 企業(yè)財務(wù)治理目標(biāo)是與經(jīng)濟發(fā)展密切相連的，這一目標(biāo)的確立總是隨著經(jīng)濟形態(tài)的轉(zhuǎn)化和社會進步而不斷深化。世界經(jīng)濟向知識經(jīng)濟轉(zhuǎn)化，企業(yè)知識資產(chǎn)在企業(yè)總資產(chǎn)中的地位和作用日益突出，知識的不斷增加、更新、擴散和加速應(yīng)用，深刻影響著企業(yè)經(jīng)營治理活動的各個方面，使企業(yè)財務(wù)治理的目標(biāo)向高層次演化。原有追求企業(yè)自身利益和財富最大化的目標(biāo)將轉(zhuǎn)向知識最大化的財務(wù)治理目標(biāo)。由于，其一，知識最大化目標(biāo)可以減少企業(yè)股東以外的職員對企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的抵觸行為，防止企業(yè)不顧經(jīng)營者、債權(quán)人及廣大職工的利益往追求股東權(quán)益最大化；其二，知識最大化目標(biāo)不排斥物質(zhì)資本的作用，它實際是有形物質(zhì)資本和無形資本在較短時間內(nèi)最佳組合運營的結(jié)果；其三，知識最大化目標(biāo)能兼顧企業(yè)內(nèi)外利益，維護社會生活質(zhì)量，達到企業(yè)目標(biāo)與社會目標(biāo)的同一。 二、財務(wù)治理內(nèi)容創(chuàng)新 傳統(tǒng)的財務(wù)治理對企業(yè)有形資產(chǎn)的確認、記錄、計量、報告、評價，可以說是周密細致。然而，在知識經(jīng)濟時代，財務(wù)治理的基本要素面臨著從財務(wù)資本向知識資本的擴展，財務(wù)治理的內(nèi)容也將發(fā)生一些新的變化。例如，在知識資本的取得上，財務(wù)治理要關(guān)注從什么渠道用什么方式取得知識資本，如何降低知識資本的取得本錢，怎樣優(yōu)化財務(wù)資本與知識資本之間的結(jié)構(gòu)；在知識資本的運用上，財務(wù)治理要關(guān)注知識資本與財務(wù)資本如何結(jié)合運用，如何有效配置企業(yè)的財務(wù)資本和知識資本，進步知識資本的利用效率；在知識資本收益分配上，財務(wù)治理要關(guān)注知識資本如何參與企業(yè)收益的分配。 三、風(fēng)險治理方法創(chuàng)新 風(fēng)險是影響財務(wù)治理目標(biāo)實現(xiàn)的重要因素。知識經(jīng)濟時代，企業(yè)資本經(jīng)營呈現(xiàn)出高風(fēng)險性，表現(xiàn)在：（1）開發(fā)知識資產(chǎn)的不確定性，會擴大投資開發(fā)風(fēng)險。（2）企業(yè)內(nèi)部財務(wù)結(jié)構(gòu)和金融市場的變化使財務(wù)風(fēng)險更為復(fù)雜，如人力資本產(chǎn)權(quán)的特殊使用壽命，知識資產(chǎn)傾銷方法的選擇，會使現(xiàn)有資本結(jié)構(gòu)不穩(wěn)定，技術(shù)資本的泄密、流失、被替換或超過保護期可能導(dǎo)致企業(yè)的破產(chǎn)。（3）作為知識資本重要構(gòu)成要素的企業(yè)信譽、經(jīng)營關(guān)系等變化，使企業(yè)名譽風(fēng)險突出。據(jù)統(tǒng)計，美國高科技企業(yè)的成功率一般只有15%～20%，而有些高技術(shù)項目的成功率只有3%，高技術(shù)產(chǎn)業(yè)一旦成功，可以為企業(yè)帶來幾倍、數(shù)十倍甚至數(shù)百倍的巨額收益。據(jù)世界電信同盟測算，信息技術(shù)每投進100美元可以獲得1000美元的產(chǎn)出，相反一旦失敗，則可能使企業(yè)遭受巨大損失。因此，必須運用現(xiàn)代治理手段加強風(fēng)險治理，確定風(fēng)險治理目標(biāo)，建立風(fēng)險的計量、分析、報告和監(jiān)視系統(tǒng)，以便采取恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險治理能力。可從三個方面著手：一是完善企業(yè)風(fēng)險治理的三個過程。風(fēng)險治理包括三個過程：風(fēng)險識別、風(fēng)險治理者應(yīng)進步判定能力，對風(fēng)險種類進行正確的識別和判定。采用數(shù)學(xué)模型、計算機系統(tǒng)等現(xiàn)代分析工具對風(fēng)險發(fā)生的概率和風(fēng)險損失進行分析和評價。采取適當(dāng)?shù)拇胧⿲L(fēng)險控制在最低限度內(nèi)，或?qū)L(fēng)險公道地轉(zhuǎn)移到投資的其他方面。二是進步風(fēng)險治理者的個人素質(zhì)。在知識經(jīng)濟時代，風(fēng)險治理者必須具備相當(dāng)高的素質(zhì)。他們必須對企業(yè)經(jīng)營及所處的行業(yè)、部分有非常全面、深進的了解，并在財務(wù)治理及業(yè)務(wù)治理方面都有非常廣泛的經(jīng)歷和體驗；還必須具有敏銳的洞察力，能夠?qū)Ω咝录夹g(shù)的市場走向及潛力進行正確判定。三是加強企業(yè)風(fēng)險治理與其他治理的有機結(jié)合。風(fēng)險治理與企業(yè)的其他治理密切相關(guān)、相輔相成。作為企業(yè)，應(yīng)提供一種合適的組織形式，以使風(fēng)險治理者能定期與其他治理職員就共同關(guān)心的題目進行商討，如企業(yè)重大事項的決定、企業(yè)財產(chǎn)安全的切實保護措施和內(nèi)部審計、庫存現(xiàn)金治理等。 四、無形資產(chǎn)投資治理創(chuàng)新 傳統(tǒng)觀點以為，固定資產(chǎn)是企業(yè)重要的物質(zhì)基礎(chǔ)，是決定企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模、收益能力的重要因素。因此，財務(wù)治理中一直把項目投資治理放在一個非常重要的地位。在知識經(jīng)濟時代，科學(xué)技術(shù)的研究、開發(fā)已成為企業(yè)發(fā)展的重要方式，成為企業(yè)競爭能力、發(fā)展動力和收益能力的重要標(biāo)志，而體現(xiàn)知識和技術(shù)的
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