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淺析事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策
摘 要:建立健全合理的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制,直接關(guān)系到事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性和完整性。但目前事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在一些問(wèn)題,完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系從增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí),健全單位內(nèi)部控制制度體系,強(qiáng)化預(yù)算控制,健全內(nèi)部審計(jì)等入手逐步強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部控制。
關(guān)鍵詞:事業(yè)單位;內(nèi)部控制;問(wèn)題與對(duì)策
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,高質(zhì)量的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序尤為重要。建立健全合理的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制,直接關(guān)系到事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性和完整性。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是規(guī)范會(huì)計(jì)行為,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),防止經(jīng)濟(jì)犯罪的有效管理手段,是新時(shí)期加強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作的客觀要求。
但是,從實(shí)際情況看,一些事業(yè)單位的內(nèi)部控制還存在很多問(wèn)題,有的甚至還相當(dāng)嚴(yán)重。下面就內(nèi)部控制存在的問(wèn)題、原因及解決辦法三個(gè)方面談幾點(diǎn)看法。
一、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題
(一)事業(yè)內(nèi)部控制制度不夠完善
在實(shí)際工作中,建立一個(gè)完善的能夠涉及到單位各個(gè)方面的內(nèi)部控制制度十分困難。各個(gè)單位的實(shí)際情況以及所在經(jīng)濟(jì)環(huán)境是不斷變化的,不可能所有的問(wèn)題都能估計(jì)到,因此要建立一個(gè)能防止任何差錯(cuò)和舞弊的內(nèi)部控制制度是很困難的,現(xiàn)有制定的內(nèi)部控制制度往往不夠完善,或者未能及時(shí)根據(jù)情況的變化對(duì)現(xiàn)有的制度進(jìn)行補(bǔ)充和完善,不能適應(yīng)事業(yè)單位發(fā)展的需要。
(二)內(nèi)部控制意識(shí)淡薄和體系不完善
良好的內(nèi)部控制意識(shí)是內(nèi)部控制制度得以健全和實(shí)施的重要保證。迄今為止我國(guó)還沒(méi)有頒布事業(yè)單位內(nèi)部控制制度,一些事業(yè)單位一般用財(cái)經(jīng)規(guī)章制度代替內(nèi)部控制制度,另外,大部分事業(yè)單位沒(méi)有建立內(nèi)審制度,如何進(jìn)行內(nèi)審,審后如何處理,都沒(méi)有明確規(guī)定,有些單位甚至沒(méi)有設(shè)置內(nèi)審部門(mén)。
(三)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全,內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有發(fā)揮自身作用
內(nèi)控不健全的表現(xiàn)為:一是缺乏相應(yīng)的激勵(lì)與約束機(jī)制,單位負(fù)責(zé)人負(fù)總責(zé)只是象征性的,對(duì)他們無(wú)法構(gòu)成實(shí)際壓力。多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)人還不能負(fù)起自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的責(zé)任來(lái),一旦出了問(wèn)題仍由國(guó)家來(lái)承擔(dān)損失。二是人事政策和實(shí)務(wù)不完善。錄用人員時(shí)役有經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的考核,而且未形成一整套關(guān)于訓(xùn)練、待遇、業(yè)績(jī)考評(píng)及晉升的制度。有一部分事業(yè)單位沒(méi)有建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),而且有些已建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的企業(yè)也未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用,內(nèi)部審計(jì)工作得不到應(yīng)有的重視和支持。
二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問(wèn)題產(chǎn)生的原因分析
(一)內(nèi)部控制環(huán)境不理想,內(nèi)部控制意識(shí)薄弱
內(nèi)控意識(shí)相對(duì)薄弱, 特別是
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