- 相關(guān)推薦
如何加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制
內(nèi)部審計質(zhì)量控制指由內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)管理機構(gòu)或部門對內(nèi)部審計的各種業(yè)務(wù)活動或行為進行有計劃的監(jiān)督檢查，實施全面控制管理的行為。其對于避免內(nèi)部審計流于形式，及時發(fā)現(xiàn)和糾正出現(xiàn)的問題，為管理者的科學決策提供依據(jù)，促進企業(yè)健康平穩(wěn)發(fā)展具有舉足輕重的作用。因此，煙草企業(yè)應(yīng)建立一套完善、有效的內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度，切實提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和水平。內(nèi)部審計質(zhì)量控制的工作機制
內(nèi)部審計質(zhì)量控制必須有健全的工作機制作保證。首先要建立健全內(nèi)部審計質(zhì)量控制的組織機構(gòu)，其所配備的人員必須有較強的理論知識和豐富的工作經(jīng)驗，在實際工作中能真正履行質(zhì)量控制職責，完成質(zhì)量控制任務(wù)。其次，要建立健全崗位責任制，將內(nèi)部審計質(zhì)量控制的職責落實到每一個崗位和人員，避免“真空”地帶的出現(xiàn)，確保內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作的順利開展。
內(nèi)部審計質(zhì)量控制的監(jiān)督機制
內(nèi)部審計業(yè)務(wù)控制制度。內(nèi)部審計業(yè)務(wù)控制制度主要包括內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的職務(wù)分離制度、內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部審計人員培訓制度及內(nèi)部會計控制制度。職務(wù)分離制度指內(nèi)部審計工作中的不同業(yè)務(wù)分別由兩個或兩個以上的人員辦理；內(nèi)部牽制制度指使內(nèi)部審計工作中的各項業(yè)務(wù)形成相互聯(lián)系、相互制約的控制關(guān)系，一個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)出現(xiàn)差錯可通過其他環(huán)節(jié)的關(guān)聯(lián)工作予以發(fā)現(xiàn)和糾正；審計人員培訓制度指通過培訓不斷提高內(nèi)部審計人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，以保證內(nèi)部審計人員更好地履行工作職責；內(nèi)部會計控制制度指企業(yè)為加強對會計工作的有效管理而制定的各種控制措施，其目的在于保證會計信息的真實可靠。
內(nèi)部審計業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查制度。內(nèi)部審計業(yè)務(wù)要接受來自各個方面的監(jiān)督檢查，以及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。健全的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查制度主要包括內(nèi)部審計人員自查與互查制度、內(nèi)部審計項目小組檢查制度、內(nèi)部審計機構(gòu)檢查制度、內(nèi)部審計業(yè)務(wù)程序檢查制度以及接受被審計單位監(jiān)督的制度。
內(nèi)部審計質(zhì)量考評制度。由內(nèi)部審計質(zhì)量控制機構(gòu)制定科學有效的內(nèi)部審計質(zhì)量考評指標體系和具體操作過程，考評結(jié)束后對考評結(jié)果進行綜合整理，得出考核結(jié)論，兌現(xiàn)獎懲措施。
內(nèi)部審計質(zhì)量控制的方法體系
實施內(nèi)部審計質(zhì)量控制有多種方法，這里簡要介紹3種。
審計程序質(zhì)量控制。審計程序質(zhì)量控制指對內(nèi)部審計過程進行質(zhì)量控制，使各項內(nèi)部審計活動都按照規(guī)定的質(zhì)量標準進行操作，同時，對發(fā)生的偏差及時進行糾正。其分為4個階段：一是計劃制定階段，主要是對內(nèi)部審計工作質(zhì)量進行調(diào)查，找出存在的問題并分析其原因，有針對性地制定內(nèi)部審計質(zhì)量控制的實施計劃和具體措施；二是計劃執(zhí)行階段，由內(nèi)部審計人員嚴格按照內(nèi)部審計質(zhì)量控制措施落實第一階段制定的工作計劃；三是監(jiān)督檢查階段，對內(nèi)部審計質(zhì)量控制計劃的執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查，若執(zhí)行結(jié)果沒有達到計劃預期目標，則查找造成計劃偏差的原因；四是問題處理階段，根據(jù)存在的問題及成因，提出妥善處理的措施，并確保措施的有效落實。
審計質(zhì)量關(guān)鍵點控制。審計質(zhì)量關(guān)鍵點指對內(nèi)部審計工作質(zhì)量具有重大影響的審計活動。關(guān)鍵點控制是指對列為關(guān)鍵點的審計環(huán)節(jié)采取各種必要的手段和措施進行重點控制和管理。
關(guān)鍵點質(zhì)量控制的操作主要有4個步驟：首先，通過分析各審計環(huán)節(jié)是否會對整個審計業(yè)務(wù)或項目的質(zhì)量產(chǎn)生較大的影響或是否容易產(chǎn)生質(zhì)量問題，從而找出關(guān)鍵點；其次，根據(jù)關(guān)鍵點所處具體環(huán)節(jié)、業(yè)務(wù)特點以及工作分工情況，落實到具體審計人員，使每個質(zhì)量控制關(guān)鍵點都有專人負責；再次，審計質(zhì)量控制部門對質(zhì)量關(guān)鍵點提出明確的質(zhì)量要求，制定質(zhì)量控制措施；最后，審計工作完成后，審計質(zhì)量控制部門對關(guān)鍵點的控制情況進行檢查，以了解關(guān)鍵點責任人員是否真正履行了職責、審計工作是否達到了預期效果。
審計質(zhì)量檢查控制。審計質(zhì)量檢查有2種劃分方式：一是按審計工作進度分為事中檢查和事后檢查兩種。事中檢查是由審計質(zhì)量監(jiān)管部門的領(lǐng)導或指定人員對審計過程中已經(jīng)完成的部分工作進行跟蹤檢查，評價審計活動是否符合審計準則、會計制度和審計計劃的要求；事后檢查是指審計質(zhì)量控制部門在審計結(jié)論作出之前，對審計小組已完成的所有審計業(yè)務(wù)進行全面的質(zhì)量把關(guān)。二是按審計質(zhì)量檢查的主體分為自查和互查兩種。自查是指由內(nèi)部審計部門和人員對自己所完成的或正在進行的審計業(yè)務(wù)予以檢查。自查便于操作，但是檢查難以深入，為此，審計質(zhì)量控制部門應(yīng)對自查工作的操作步驟提出具體要求。互查是指由不同的審計質(zhì)量檢查主體進行相互檢查，與自查相比，其能夠使檢查進一步深入，收到較理想的檢查效果。但由于檢查主體對所檢查的審計業(yè)務(wù)缺乏足夠的了解，所以有時會對工作效率產(chǎn)生一定的影響，因此，要結(jié)合業(yè)務(wù)實際，對自查和互查進行擇優(yōu)采用。
畢業(yè)論文搜集整理：
【如何加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制】相關(guān)文章：
內(nèi)部審計質(zhì)量控制探討03-24
內(nèi)部審計質(zhì)量控制研究03-22
關(guān)于加強企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的幾點思考03-02
加強審計項目質(zhì)量控制的對策03-21
如何有效控制與防范內(nèi)部審計風險03-22
如何進步內(nèi)部審計質(zhì)量02-28