中期財務(wù)報告準(zhǔn)則的國際比較

中期財務(wù)報告準(zhǔn)則的國際比較

摘要：隨著環(huán)境的變化，中報信息披露逐漸引起了社會公眾的重視，各國證券監(jiān)管部門和準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)為中報準(zhǔn)則的制定和完善做出了巨大的努力，美國、澳大利亞、英國等國率先做出有益的探索和實(shí)踐，國際會計準(zhǔn)則委員會（IASC）于1998年就中報發(fā)布了第34號國際會計準(zhǔn)則，我國于2001年也正式頒布了《中期財務(wù)報告準(zhǔn)則》。由于不同國家所處的社會經(jīng)濟(jì)、、文化背景的不同，準(zhǔn)則制定過程中文可能面臨不同的具體環(huán)境，因而各國中報準(zhǔn)則存在著一定的差異。

　　一、中期財務(wù)報告編制的目的及依據(jù)比較

　　編制中報的主要目的是什么，對此，各國會計準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)有不同的認(rèn)識。一種觀點(diǎn)認(rèn)為，中報的目的與年報一樣，都是為了提供一個特定期間內(nèi)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。在這種觀點(diǎn)下，中報信息應(yīng)著眼于過去，著重反映企業(yè)中期的實(shí)際經(jīng)營業(yè)績及管理者的行為，強(qiáng)調(diào)的是客觀性、可靠性和反映的真實(shí)性。另一種觀點(diǎn)認(rèn)為，中報的目的主要是為報表使用者提供決策有用的信息，因此中報信息應(yīng)著眼于未來，著重如何有助于使用者對企業(yè)的未來作出正確的，強(qiáng)調(diào)是相關(guān)性和預(yù)測的有用性。還有一種觀點(diǎn)認(rèn)為，中報信息使用者有可能注重的是企業(yè)過去的利潤水平和經(jīng)營情況，還有可能利用中報的信息對未來期間進(jìn)行預(yù)測，較為合理的做法是對上述兩種觀點(diǎn)進(jìn)行綜合。與以上三種觀點(diǎn)相對應(yīng)的編制觀念依次可以稱為獨(dú)立觀（discrete

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