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論作業(yè)本錢法的產(chǎn)生與發(fā)展
摘 要:通過對作業(yè)本錢法的產(chǎn)生背景和國內(nèi)外發(fā)展歷程的先容,論述了作業(yè)本錢法從理論到實際運用的過程,對作業(yè)本錢法的今后發(fā)展和運用都有了一定的熟悉。關鍵詞:作業(yè)本錢法;產(chǎn)生背景;發(fā)展;作業(yè)
1 作業(yè)本錢法的產(chǎn)生背景
(1)適時制生產(chǎn)系統(tǒng)的實施,為作業(yè)本錢會計的產(chǎn)生創(chuàng)造了重要的應用條件。適時制使傳統(tǒng)的“交易基礎本錢計算”或“數(shù)目基礎本錢計算”受到強烈沖擊,并直接導致作業(yè)本錢會計的形成和發(fā)展。作業(yè)本錢會計因適時制的產(chǎn)生而產(chǎn)生,又因適時制的發(fā)展而發(fā)展。
(2)由于變動本錢法在實踐中運用地不理想,所以企業(yè)家目前更注重的是完全本錢法。實務工作者以為短期變動本錢是產(chǎn)品本錢的一種不充分的計量標準。他們傾向于把固定本錢分配到各產(chǎn)品之中,以全部本錢作為產(chǎn)品的長期制造本錢,實務工作者對完全本錢法的這種濃厚愛好,就成了作業(yè)本錢會計產(chǎn)生的現(xiàn)實土壤。
(3)在高新科技條件下,傳統(tǒng)的本錢計算方法導致產(chǎn)品本錢信息的嚴重失真。20世紀70年代以后,西方很多制造企業(yè)的制造環(huán)境發(fā)生了重大變化。很多企業(yè)更加需要正確的產(chǎn)品本錢信息,進而更加關注本錢計算方法。過往看起來是公道的計算方法,在新的環(huán)境下,卻出現(xiàn)了扭曲本錢信息,不能滿足決策及治理需要的現(xiàn)象。而傳統(tǒng)的本錢計算法要求將直接材料、直接人工和制造用度全都追溯到產(chǎn)品中往,直接本錢由于回屬對象明確,可以做到正確分配,而間接本錢的發(fā)生動因卻比較多,籠統(tǒng)以單位水平動因來分配,在制造用度較多的情況下,將嚴重扭曲產(chǎn)品本錢。
時代的變革導致經(jīng)營環(huán)境的變化,經(jīng)營環(huán)境的變化要求企業(yè)在激烈的競爭中努力改進和完善治理技術和方法,降低本錢,進步生產(chǎn)效率和效益。隨著企業(yè)對本錢計算的正確度要求,作業(yè)本錢法慢慢地走進了企業(yè)本錢治理者的視野中。
2 作業(yè)本錢法的發(fā)展
(1)國外作業(yè)本錢法的發(fā)展。
作業(yè)本錢法的產(chǎn)生最早可以追溯到20世紀30年代末40年代初期,杰出的會計大師埃里克
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