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構(gòu)建電力公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系論文
一、存在的主要問題
(一)財(cái)務(wù)部門管理問題。管理財(cái)務(wù)部門即為公司的財(cái)務(wù)部，其中電力公司最主要的工作流程就是在請(qǐng)款業(yè)務(wù)、報(bào)銷業(yè)務(wù)、銷售收款業(yè)務(wù)上。在請(qǐng)款業(yè)務(wù)上首先需要辦理申請(qǐng)請(qǐng)款業(yè)務(wù)的工作人員應(yīng)交由相關(guān)部門進(jìn)行審批，主要負(fù)責(zé)的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批后再交由財(cái)務(wù)部門審批，最后由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行支付;在報(bào)銷業(yè)務(wù)流程上，應(yīng)由需要報(bào)銷的工作人員提出申請(qǐng)，向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)分級(jí)申批，之后再由財(cái)務(wù)部門審批，合格后方能進(jìn)行報(bào)銷業(yè)務(wù);在銷售收款時(shí)，同樣需要向銷售部門開出對(duì)應(yīng)的發(fā)票內(nèi)容，經(jīng)由財(cái)務(wù)部門審核后，在由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行入賬操作，財(cái)務(wù)部門再提供出一份催收單，最后方能進(jìn)行收款。但在實(shí)際的操作中，電力公司的財(cái)務(wù)部門仍然在財(cái)務(wù)管理上不夠完善，在請(qǐng)款方面，一般財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的考慮方式不是十分周全，對(duì)于資金的流動(dòng)掌控尚存在一些問題，需要注意。
(二)電力公司在控制貨幣資金時(shí)也存在一些問題。現(xiàn)在電力公司已經(jīng)在資金控制上構(gòu)建了一個(gè)整體的框架，但在管理上還是會(huì)出現(xiàn)一些問題，如在對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算方面、結(jié)算資金方面等有些松散，且在一些環(huán)節(jié)中進(jìn)行監(jiān)督考察的力量也比較薄弱，不能很好的立足于框架結(jié)構(gòu)。
(三)電力公司在成本管理和控制方面有相對(duì)比較全面的規(guī)定，但管理上形成“粗線條”，顯得比較局限，企業(yè)尚未真正重視文化建設(shè)，導(dǎo)致內(nèi)部員工在控制理論上缺乏相應(yīng)的知識(shí)。在董事會(huì)每年進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)，最主要就是僅僅防止內(nèi)部有作弊的現(xiàn)象，在經(jīng)營管理時(shí)對(duì)內(nèi)部的控制沒有足夠的重視。
二、體系構(gòu)建
(一)將控制制度在生產(chǎn)過程中設(shè)計(jì)好。電力公司最重要的生產(chǎn)環(huán)節(jié)就是控制好生產(chǎn)循環(huán)，它對(duì)電力企業(yè)的發(fā)展和生存起著至關(guān)重要的作用。而電力企業(yè)在控制生產(chǎn)循環(huán)使應(yīng)注意一定要及時(shí)的供應(yīng)燃料、也應(yīng)嚴(yán)格的控制燃料的成本、建立健全指揮系統(tǒng)以保證安全的進(jìn)行生產(chǎn)，另外也要有充足的水資源，更要符合環(huán)境保護(hù)法等。
(二)設(shè)計(jì)循環(huán)控制收款與銷售
電力公司實(shí)現(xiàn)循環(huán)收款與銷售最主要的環(huán)節(jié)就是企業(yè)在開始與電網(wǎng)公司進(jìn)行合同的簽訂，一直到收回貨款為止，在整個(gè)業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)都應(yīng)該有所經(jīng)過，而主要的控制措施在:
1、在決策一些報(bào)價(jià)時(shí)，應(yīng)建立一個(gè)輔助的系統(tǒng)。
2、控制好授權(quán)審批(最主要就是審核簽訂售電與購電合同等)。
3、對(duì)每個(gè)業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)適時(shí)的進(jìn)行監(jiān)督和反應(yīng)，做好文件記錄工作，保證文件記錄的真實(shí)性。
4、在對(duì)銀行存款上的各項(xiàng)收入都應(yīng)該適時(shí)的進(jìn)行記錄以及辦理，及時(shí)的做好現(xiàn)金日記賬工作。
(三)控制設(shè)計(jì)好付款與購貨循環(huán)
1、倉庫負(fù)責(zé)人員需要及時(shí)的記錄在存貨清單時(shí)被列入的項(xiàng)目，并對(duì)已經(jīng)買回來的但并沒有列入存貨的項(xiàng)目填寫清單。
2、將訂購單編制完整，同時(shí)應(yīng)檢驗(yàn)已經(jīng)驗(yàn)收的商品清單，并且請(qǐng)其好好的儲(chǔ)存。
3、編制對(duì)應(yīng)的付款憑證單，并記錄與確認(rèn)負(fù)債賬目。
4、在收付貨幣資金時(shí)，應(yīng)落實(shí)各項(xiàng)票據(jù)的是否保管妥當(dāng)，重點(diǎn)檢查各項(xiàng)手續(xù)是否齊全，發(fā)現(xiàn)問題時(shí)應(yīng)采取相應(yīng)的措施對(duì)其進(jìn)行完善以及糾正。
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