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利用Excel進行應收款項的賬齡審計
表一是某上市公司2004年度財務報告披露的母公司應收賬款的會計注釋： 仔細，我們會發現表格中存在兩處矛盾之處：2004年12月31日賬齡為2～3年的金額為9389259.79元，而在2003年12月31日賬齡為1～2年的金額僅有3808844.83元。另外，2003年12月31日并無賬齡為4～5年的應收款項，而2004年12月31日，賬齡5年以上的應收款竟然會有553575.41元之多。 按照財政部財會（2002）18號的規定：采用賬齡分析法計提壞賬準備時，收到債務單位當期償還的部分債務后，剩余的應收款項，不應改變其賬齡，仍應按原賬齡加上本期應增加的賬齡確定；在存在多筆應收款項，且各筆應收款項賬齡不同的情況下，收到債務單位當期償還的部分債務，應當逐筆認定收到的是哪一筆應收款項；如果確實無法認定的，按照先發生先收回的原則確定，剩余應收款項的賬齡按上述同一原則確定。實踐中，絕大多數采用“先發生先收回”的原則確認應收款項的賬齡。 按照上述賬齡劃分原則，在一般情況下，企業財務會計報表的應收賬款或其他應收款項目本年末賬齡1～2年的金額不應該大于上年末賬齡1年以內的金額；本年末賬齡2～3年的金額不應該大于上年末賬齡1～2年的金額；假如賬齡3年以上的不再細分，本年末賬齡3年以上的金額不應該大于上年末賬齡2～3年和3年以上的金額的合計數。 當存在下列情況時，應收賬款或其他應收款報表項目的兩個連續會計年度不同賬齡金額可能不遵循上面的： 1.編制合并報表的，本年度納入合并范圍的企業增加，新增加的企業包含有賬齡為1年以上的應收款項； 2.由于收購、兼并或債務重組，企業本年度購入賬齡為1年以上的應收款項； 3.預付賬款因回收無望轉入其他應收款。 閱讀該公司年報，公司并未披露資產收購、亦不存在預付賬款調整。因此我們可以判斷，該上市公司賬齡劃分可能存在。 為什么審計的會計師沒有發現這樣明顯的差錯呢？ 應收款項的賬齡審計，是財務會計報表的基礎審計工作，企業應收款項的明細賬戶動輒成百上千，賬齡審計頗為繁瑣。但壞賬準備計提依據的準確性直接壞賬準備金額的準確性，故對應收款項要求的精度很高。有什么高效率的可以解決這個問題嗎？ 下面介紹一種利用Excel進行應收款項賬齡審計的方法。 利用Excel進行賬齡審計，需要企業提供應收款項分客戶明細賬戶編制的“年初數、本年累計借方發生額、本年累計貸方發生額、年末余額”格式的會計數據資料。越來越多的企業采用會計軟件進行核算，該資料可以利用會計軟件提供的“數據導出”功能導出為Excel格式獲得。 一、首次接受委托審計 將獲取資料按照表二格式置于一個Excel工作簿內。 運用Excel的數據排序功能將年末余額為負數的數據（需要報表重分類）剔除后，就可以在A、B、C、D單元格中設定函數公式。 1.賬齡1年以內的函數為：A=IF（本年貸方發生額【利用Excel進行應收款項的賬齡審計】相關文章：
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