風險導向內部審計與內部控制結合初探下

風險導向內部審計與內部控制結合初探（下）

五、 案例分析：武鋼國際化運作的內部審計
武漢鋼鐵集團是新中國成立后由國家投資建設的第一個特大型鋼鐵聯合企業，1955年10月破土動工，1958年9月13 日正式投產。武鋼地處“九省通衢”的武漢市東郊，長江南岸，主體廠區坐落在武漢市青山區，占地面積21.17平方公里，現有在崗職工近9萬人。所轄的4座鐵礦、2座輔助原料礦分布在鄂東、鄂南及河南焦作市，還有海南鋼鐵有限公司、襄樊鋼鐵長材公司。2005年，武鋼和鄂鋼、柳鋼實現了聯合重組，并開始在更大范圍和更深程度上參與國際經濟合作與競爭，提出了“把武鋼建設成為國際一流的現代化鋼鐵企業和精品名牌生產基地”國際化戰略，花大力投入對國際化運作的研究與實踐，以應對各個領域出現的每一個變化。
在這一背景下，武鋼決策層注重內控、致力于控制環境建設，加強內部審計隊伍的實力儲備，為其國際化運作戰略提供了堅實的支持。武鋼的內部會計控制體系，主要包括五大配套子系統：實施會計委派，以集中會計控制權；堅持制度建設，以規范內部會計控制活動；實施會計稽查，以促進內部會計控制有效執行；強化內部審計，以實現內部會計控制再監督；派駐子公司監事會，以強化子公司的會計控制。
武鋼以預算管理控制為主要手段，以成本費用控制、資金管理控制、對外投資控制為重點內容，將內部會計控制滲透于財務活動全過程之中，有效保證了資產的安全完整和經營效率、效益的提高。近年來，其資本保值增值率均在我國冶金行業名列前茅，各類資產損失壓縮到最低限度。在武鋼60多項經濟技術指標中，每年都有40多項創歷史最高水平。
從1999年開始，武鋼實行全面預算管理。集團公司要求各子公司和二級單位每月報送預算執行進度，同時借助健全的會計系統對其經濟業務處理進行跟蹤管理，既保證了預算控制的適時性，也卡住了會計信息失真的源頭。在每月召開的預算執行分析會上，預算管理委員會和各責任中心負責人認真分析預算執行中的各種差異原因，找出內部控制中的強項和弱項，制定針對性的改進措施。
以下是武鋼在內部審計中推出的五項重點：
一、從傳統的財務收支審計轉向為公司識別、防范風險服務
　內部審計關注風險問題，標志著內審工作性質的轉折。由于內部審計資源是有限的，而企業各種管理決策、業務活動、內部控制都屬于內部審計的范圍，在一年之內，內部審計不可能涵蓋所有的方面。為了找準管理的重點和難點，2002年，武鋼在全公司范圍內開展審計風險問卷調查。調查涉及公司產、供、銷、人、財、物等32類168項問題，調查面覆蓋了公司領導、管理者及職工代表各個層面。近千份問卷的統計分析，將企業的風險直指投資領域、采購領域、建設工程領域以及易被忽視的專項費用、福利費用的使用，形成了應對風
險的審計總體規劃，公司每年均以開年的1號文件下發各單位審計計劃，為規范審計行為提供依據。我們可以用一個圖來概括企業風險與審計戰略的融合：

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