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淺談審計(jì)獨(dú)立性
3、激勵(lì)與約束機(jī)制扭曲 就我國的師事務(wù)所來講，收費(fèi)偏低或者竟相壓價(jià)、激勵(lì)不到位是普遍的現(xiàn)象，但更重要的是約束軟化剎車裝置失靈，沒有建立一種運(yùn)行良好的責(zé)任追究制度。對(duì)違反獨(dú)立性的審計(jì)職員責(zé)任追究過于隨意，時(shí)而一棍子打死，時(shí)而又輕描淡寫，因事而異、因人而異、因背景而異，這樣一種約束機(jī)制在相當(dāng)程度上助長了審計(jì)職員的敗德行為。 二、具體對(duì)策 1、審計(jì)委托人明晰化 在打破國有股一股獨(dú)大之后，董事會(huì)和經(jīng)理層的活動(dòng)將受到股東更多的制約。在聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所題目上，具體聘請(qǐng)哪一家事務(wù)所，審計(jì)用度的多少由股東大會(huì)來決定，由董事會(huì)或經(jīng)理人來執(zhí)行，從而避免了被審計(jì)人控制審計(jì)人利益的局面，有助于保證審計(jì)人獨(dú)立性。此外，應(yīng)增加審計(jì)收費(fèi)的透明度。會(huì)計(jì)師事務(wù)所是經(jīng)濟(jì)實(shí)體，要遵循效益最大化的原則，進(jìn)步其審計(jì)工作的獨(dú)立性。 2、增強(qiáng)民事責(zé)任，保護(hù)投資者利益 要改變傳統(tǒng)的“重刑輕民”的思想，真正落實(shí)民事責(zé)任，確立民事救濟(jì)機(jī)制。例如，確定民事責(zé)任的主體是上市公司及其負(fù)有責(zé)任的董事、監(jiān)事、經(jīng)理人以及證券公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介結(jié)構(gòu)與相關(guān)職員；在舉證責(zé)任上，由表露義務(wù)人以反證證實(shí)損害并非由自身行為引起對(duì)投機(jī)者的過度保護(hù)，投資者應(yīng)證實(shí)其對(duì)已表露的信息存在實(shí)際依靠；在損失時(shí)，以原告的實(shí)際損失或被告的交易獲利為準(zhǔn)；彌補(bǔ)損失時(shí)以直接損失為主。要成立一個(gè)非盈利民辦公助機(jī)構(gòu)，其主要職責(zé)是為權(quán)益受到損害的投資者尤其是廣大的小股東提供咨詢、法律援助、調(diào)解證券糾紛案件以及接受受害投資者賦予的訴訟實(shí)施權(quán)。 3、留意審計(jì)工作的正當(dāng)性 審計(jì)職員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，要嚴(yán)格遵遵法紀(jì)。依照有關(guān)法律規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限、程序進(jìn)行審計(jì)監(jiān)視，切忌超職責(zé)范圍實(shí)施審計(jì)監(jiān)視、避免發(fā)生違規(guī)作業(yè)現(xiàn)象。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則。會(huì)計(jì)師事務(wù)所如與客戶存在可能損害獨(dú)立性的利害關(guān)系，不得承接其委托的審計(jì)或其他鑒證業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如與客戶存在可能損害獨(dú)立性的利害關(guān)系，應(yīng)向事務(wù)所聲明，并實(shí)行回避。 [1]黃新安：“對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的深層思考”，《探索》2005.1 [2]石瑩：“關(guān)于審計(jì)獨(dú)立性的討論”，《審計(jì)》2004.11 [3]張萍：“對(duì)加強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性的探討”，《貿(mào)易經(jīng)濟(jì)》2004.5 [4]王愛國：“論審計(jì)的獨(dú)立性”，《審計(jì)》2004.4【淺談審計(jì)獨(dú)立性】相關(guān)文章：
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