- 相關(guān)推薦
中小企業(yè)內(nèi)部審計外包題目研究
摘 要:中小企業(yè)產(chǎn)出規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低,在會計核算和審計治理方面存在著與自身發(fā)展和市場經(jīng)濟均不適應的情況,為數(shù)不少的中小企業(yè)沒有獨立的內(nèi)部審計部分或者內(nèi)審部分形同虛設。受熟悉、人力資源和企業(yè)所處階段的限制,中小企業(yè)的內(nèi)部審計存在很多瓶頸,遠遠不能滿足其經(jīng)營發(fā)展的需要。闡述了中小企業(yè)內(nèi)部審計外包的上風以及中小企業(yè)內(nèi)部審計外包需要留意的地方。關(guān)鍵詞:中小企業(yè);內(nèi)部審計;外包
1 中小企業(yè)的現(xiàn)狀、內(nèi)部審計對中小企業(yè)的作用
1.1 我國中小企業(yè)的現(xiàn)狀
我國中小民營企業(yè)每年有十萬多家消亡,有60%的民營企業(yè)在五年內(nèi)破產(chǎn),有85%在十年內(nèi)消亡,均勻壽命只有2.9歲。而美國的中小企業(yè)均勻有10年左右的壽命。歐洲與日本的中小企業(yè)的均勻壽命都在5—8年。當然上風劣汰是市場經(jīng)濟特色。但是“生死”過于頻繁既違反了企業(yè)初始愿看,造成資源浪費,也會給國民經(jīng)濟帶來不穩(wěn)定的隱患。為什么中國的中小企業(yè)只能“曇花一現(xiàn)”呢?究其原因可能有多種。我以為其中一個主要的原因是沒有進行有效的內(nèi)部控制、內(nèi)部審計、及時的進行風險防范。所以,加強中小企業(yè)的內(nèi)部治理,進步風險控制水平是其持續(xù)經(jīng)營,不斷做優(yōu)做強,促進國民經(jīng)濟健康有序的發(fā)展的關(guān)鍵。
1.2 內(nèi)部審計有利于提升中小企業(yè)的競爭力和價值
內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證工作與咨詢活動。其目的是為機構(gòu)增加價值并進步機構(gòu)的運作效率。它通過系統(tǒng)、規(guī)范的方法評價機構(gòu)的風險治理、控制及治理程序,進步他們的效率,從而幫助機構(gòu)實現(xiàn)其目的。對于中小企業(yè)來說,內(nèi)部審計是極為必要的,是企業(yè)進行治理的一種手段。內(nèi)部審計部分固然不直接從事生產(chǎn)和銷售活動,但在收集資料,熟悉和評價風險過程中對經(jīng)營過程和組織改善狀況,提供善意,深刻的見解。這些見解能為組織帶來較多的利益。
2 中小企業(yè)內(nèi)部審計外包的必要性
2.1 中小企業(yè)內(nèi)部審計存在的不足
首先是企業(yè)治理層意識不強、重視程度不夠,他們過低地估計了內(nèi)部審計可能創(chuàng)造的價值,忽視了內(nèi)部審計創(chuàng)造價值的隱蔽性和長期性特征,忽視了內(nèi)部審計對包括風險投資與治理在內(nèi)的價值增值審計的作用。很多中小民營企業(yè)甚至沒有設置內(nèi)部審計機構(gòu)。
其次是獨立性差、機構(gòu)職能定位低下。中小企業(yè)多為民營企業(yè),家族式治理占統(tǒng)治地位,不適合內(nèi)部審計工作的開展。內(nèi)部審計實質(zhì)上受經(jīng)營機構(gòu)及其他部分的制約和影響情況嚴重,自身獨立性差,甚至有的企業(yè)財務部分的負責人兼任內(nèi)審部分的領(lǐng)導,其監(jiān)視制度形同虛設。民營企業(yè)內(nèi)部審計工作一開始便以“查錯糾弊”、“堵塞漏洞”等財務審計為主導,往往把被審計對象看作自己的“對立面”,很少以積極的方式提出題目、分析題目和解決題目,出發(fā)點和定位都不高。
再次是內(nèi)部審計技術(shù)手段落后、審計職員素質(zhì)低下,影響審計質(zhì)量。民營企業(yè)的內(nèi)部審計職員基本上是由會計兼職的,缺乏專業(yè)的內(nèi)部審計職員。在審計模式上仍以財務核算的真實性審計為主,較少涉及到治理層面和內(nèi)部控制制度,缺乏風險導向意識。
2.2 外包有利于中小企業(yè)內(nèi)部審計職能的發(fā)揮
一些中小企業(yè)選擇了向外部審計職員購買內(nèi)部審計服務,即出現(xiàn)了內(nèi)部審計外包的趨勢。原因是會計師事務所和注冊會計師在這一領(lǐng)域往往具有專門知識,能夠利用自身上風為客戶提供建立和改進內(nèi)部控制的服務,減少因內(nèi)部控制帶來的風險,進步風險防范的能力。
3 中小企業(yè)將內(nèi)部審計外包的可選模式和上風
3.1 中小企業(yè)將內(nèi)部審計外包的理想模式
根據(jù)西方發(fā)達國家的實踐經(jīng)驗,內(nèi)部審計外包概括起來主要有兩種模式:全部外包和部分外包。全部外包是指企業(yè)不設立內(nèi)部審計機構(gòu),將內(nèi)部審計職能以契約形式完全委托給外部專業(yè)機構(gòu)和職員來執(zhí)行;部分外包則是指企業(yè)設立內(nèi)部審計機構(gòu),組織日常的財務審計和經(jīng)營治理審計,同時委托外部專家對企業(yè)內(nèi)部審計中的特殊項目進行審計。在以上兩種主要模式下,又可將部分外包細分為合作內(nèi)審、治理咨詢和協(xié)力式委外等具體形式。
內(nèi)部審計全部外包存在契約不完備性、忠誠度不夠、企業(yè)對外部專家的依靠性日益增強從而在本錢談判中出于劣勢、喪失培養(yǎng)治理職員的良好平臺、治理層內(nèi)部控制意識逐漸淡薄、內(nèi)部審計的日常溝通、監(jiān)視和反饋的橋梁功能缺乏等題目。所以中小企業(yè)至少應該常設內(nèi)部審計長,以監(jiān)視審計業(yè)務的執(zhí)行,并擔當在社會中介機構(gòu)和治理層之間溝通的媒介,以有效防止外部審計背離企業(yè)目標,不夠具有針對性等風險。審計長的存在使各部分擁有了隨時可能接受審計監(jiān)視的約束意識,為企業(yè)日后建立內(nèi)部審計機構(gòu)打下了良好的基礎(chǔ)。
【中小企業(yè)內(nèi)部審計外包題目研究】相關(guān)文章：
企業(yè)內(nèi)部審計外包應當把握好的環(huán)節(jié)02-27
我國企業(yè)內(nèi)部審計存在的題目及對策03-21
論企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制題目03-29
企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計定義研究03-24
內(nèi)部審計外包可行性研究03-17