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證據(jù)理論在審計教學(xué)質(zhì)量評價中的應(yīng)用論文
［摘 要］ 本文構(gòu)建審計教學(xué)質(zhì)量評價指標(biāo)體系，針對評價指標(biāo)的不確定性和模糊性，嘗試應(yīng)用證據(jù)理論建立審計教學(xué)質(zhì)量評價模型，為審計教學(xué)質(zhì)量評價提供新思路。應(yīng)用實例表明，該模型克服了定性評價主觀性過強的缺陷，具有良好的合理性和有效性，是評價審計教學(xué)質(zhì)量的一種實用工具，并且能有利于發(fā)現(xiàn)審計教學(xué)瓶頸，提高審計教學(xué)質(zhì)量。
［關(guān)鍵詞］ 審計； 教學(xué)質(zhì)量； 評價模型； 證據(jù)理論
１引言
科學(xué)地評價審計教學(xué)質(zhì)量，以促進(jìn)審計課程授課教師提高教學(xué)質(zhì)量，具有重要的現(xiàn)實意義。由于缺少評價技術(shù)的支持及教師教學(xué)自身的復(fù)雜性，目前對審計教學(xué)質(zhì)量的評價絕大多數(shù)仍以各項評估指標(biāo)的獨立描述為主。這種評價體系通常只能對教學(xué)質(zhì)量的單個因素進(jìn)行描述，缺乏全面性和客觀性。因此有必要將先進(jìn)的信息技術(shù)應(yīng)用于審計教學(xué)質(zhì)量評價中，解決評估中的不確定的信息，這對提高審計教學(xué)質(zhì)量至關(guān)重要。
證據(jù)理論是一種不確定性推理方法，能夠較好地處理具有模糊和不確定信息的合成問題，并且具有推理形式簡單等特點［１］。因此將證據(jù)理論應(yīng)用于審計教學(xué)質(zhì)量評價這樣一個涉及眾多具有不確定性因素的復(fù)雜過程具有可行性。
２證據(jù)理論基礎(chǔ)
證據(jù)理論是在Ａｒｔｈｕｒ Ｄｅｍｐｓｔｅｒ于２０世紀(jì)６０年代后期提出的上、下概率及其合成規(guī)則的基礎(chǔ)上，由Ｇｌｅｎｎ Ｓｈａｆｅｒ在１９７６年發(fā)表的專著《證據(jù)的數(shù)學(xué)理論》中正式建立并逐步發(fā)展起來的［２］。２０世紀(jì)８０年代初，由于ＳＲＩ的Ｌｏｗｒａｎｃｅ等的宣傳，以及隨后Ｇｏｒｄｅｎ，Ｓｈｏｒｔｌｉｆｆｅ在專家系統(tǒng)框架中的重新表述和研究，證據(jù)理論逐漸發(fā)展為一類重要的不確定推理方法。
３績效評價指標(biāo)體系
結(jié)合審計教學(xué)的特性，總結(jié)國內(nèi)外已有的教學(xué)質(zhì)量評價指標(biāo)體系的研究成果，根據(jù)一致性、完整性、可控性、平衡性和實用性的原則，從教學(xué)態(tài)度、教學(xué)管理、教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方法、教學(xué)效果、同行評價、院專家組評價和學(xué)生評價等8個方面，建立審計教學(xué)質(zhì)量評價指標(biāo)體系，見表１。
４基于證據(jù)理論的評價模型
（１） 確定因素集合。結(jié)合前面建立的審計教學(xué)質(zhì)量評價指標(biāo)體系，設(shè)因素集合Ｕ ＝ ｛Ｕ１，Ｕ２，Ｕ３，Ｕ４，Ｕ５，Ｕ６，Ｕ７，Ｕ８｝ ＝ ｛教學(xué)態(tài)度，教學(xué)管理，教學(xué)內(nèi)容，教學(xué)方法，教學(xué)效果，同行評價，院專家組評價，學(xué)生評價｝。
（２）確定評價水平集合。設(shè)評價水平集合Ｈ ＝ ｛Ｈ１，Ｈ２，Ｈ３，Ｈ４，Ｈ５｝ ＝ ｛非常差，差，一般，較好，好｝。
（３） 證據(jù)理論算法。假設(shè)只考慮兩個層級的評價，Y為處于上層的總指標(biāo)，Ｅ ＝ ｛ｅ１，ｅ２，…，ｅＬ｝為下層的二級指標(biāo)，ωｉ（ｉ ＝ １，…，Ｌ）為指標(biāo)ｅｉ（ｉ ＝ １，…，Ｌ）的權(quán)重。令ｍｎ ， ｉ是一個Mａｓｓ函數(shù)，表示指標(biāo)ｅｉ支持總指標(biāo)Ｙ被評為Ｈｎ級的程度，ｍＨ ， ｉ則為未分配的剩余Mａｓｓ函數(shù)，ｍｎ ， ｉ和ｍＨ ， ｉ可由下面公式得到：ｍｎ ， ｉ ＝ ωｉ βｎ，ｉ，ｎ ＝ １，…，Ｎ。
５實例應(yīng)用
邀請２０位審計教師，結(jié)合院評價組專家和學(xué)生評教結(jié)果，對東北石油大學(xué)審計教學(xué)質(zhì)量評價體系的二級指標(biāo)給出相應(yīng)的等級Ｈｎ和置信度βｎ，ｉ。綜合２０位審計教師對二級指標(biāo)評分組合，結(jié)合證據(jù)理論算法公式得到各個指標(biāo)的評價等級和置信度，接著使用組合算法得到２０位審計教師對各個指標(biāo)總的評價等級和置信度。２０位審計教師對Ｕ１指標(biāo)的評價結(jié)果為Ｈ５（０．２０２），Ｈ４（０．７０２），Ｈ３（０．０９２），ｕｋ（０．００４）；對Ｕ２指標(biāo)的評價結(jié)果為Ｈ５（０．１７７），Ｈ４（０．５４３），Ｈ３（０．２７３），ｕｋ（０．００７）；對Ｕ３指標(biāo)的評價結(jié)果為Ｈ５（０．０９１），Ｈ４（０．６６９），Ｈ３（０．２２５），ｕｋ（０．０１５）；對Ｕ４指標(biāo)的評價結(jié)果為Ｈ５（０．０４３），Ｈ４（０．６５６），Ｈ３（０．２２５），Ｈ２（０．００６），ｕｋ（０．０４０）；對Ｕ５指標(biāo)的評價結(jié)果為Ｈ５（０．１４０），Ｈ４（０．４１１），Ｈ３（０．４３０），Ｈ２（０．００２），ｕｋ（０．０１７）；對Ｕ６指標(biāo)的評價結(jié)果為Ｈ５（０．１７１），Ｈ４（０．５８９），Ｈ３（０．２２６），ｕｋ（０．０１４）；對Ｕ７指標(biāo)的評價結(jié)果為Ｈ５（０．１１３），Ｈ４（０．６８０），Ｈ３（０．１５５），Ｈ２（０．００６），ｕｋ（０．０４６）；對Ｕ８指標(biāo)的評價結(jié)果為Ｈ５（０．０９６），Ｈ４（０．４０１），Ｈ３（０．４４０），Ｈ２（０．０５２），ｕｋ（０．０１１）。在此基礎(chǔ)上繼續(xù)使用組合算法得到東北石油大學(xué)審計教學(xué)質(zhì)量評價結(jié)果Ｈ５（０．５０５），Ｈ４（０．２７４），Ｈ３（０．２０３），Ｈ２（０．０１２），ｕｋ（０．００６）。根據(jù)以上計算結(jié)果，東北石油大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院審計教學(xué)質(zhì)量評價結(jié)果為“好”。
６結(jié)論
審計教學(xué)質(zhì)量評價指標(biāo)體系分為８個一級指標(biāo)，３２個二級指標(biāo)。可采用層次分析法確定指標(biāo)權(quán)重，運用證據(jù)理論方法計算評價結(jié)果。基于證據(jù)理論的審計教學(xué)質(zhì)量評價模型克服了定性評價主觀性過強的缺陷，具有良好的合理性和有效性，是評價審計教學(xué)質(zhì)量的一種實用工具。
主要參考文獻(xiàn)
［１］ 丁勇，梁昌勇，陸文星．基于證據(jù)推理的企業(yè)知識管理績效評價方法［Ｊ］． 清華大學(xué)學(xué)報：自然科學(xué)版， ２００６，４６（ｚ１）：９８３－９８９．
［２］Ｓｔｕａｒｔ Ｌｉｃｈｔ，Ｂａｏｈｕｉ Ｗａｎｇ， et al． Ｅｎｅｒｇｅｔｉｃ Ｉｒｏｎ （Ⅵ） Ｃｈｅｍｉｓｔｒｙ： Ｔｈｅ Ｓｕｐｅｒ－Ｉｒｏｎ Ｂａｔｔｅｒｙ［Ｊ］． Ｓｃｉｅｎｃｅ， １９９９，２８５（５４３０）：１０３９－１０４２．
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