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被審計單位內(nèi)部審計的研究分析論文
一、被審計單位對內(nèi)部審計工作的不利影響
首先，被審計部門是審計人員利益影響者之一。內(nèi)部審計人員作為單位的一名成員，他們薪金、晉升及審計外的其他工作都受到被審計部門影響，其中以人事、財務(wù)、后勤部門影響最為明顯。例如，大部分國有企業(yè)晉升往往要過“民主測評”這一關(guān)，部門互評也占績效考核的一定權(quán)重，在這樣的體制機制下，被審單位能夠直接對審計人員的經(jīng)濟利益和職業(yè)晉升產(chǎn)生影響，審計人員難免在工作中有所保留。第二，被審計單位是內(nèi)部審計的信息提供者。審計也可以看作是一種信息的加工過程，憑證、報表及其他相關(guān)資料是審計工作的基礎(chǔ)。遺憾的是，內(nèi)審工作基本都會碰到被審計部門不配合提供資料的情況，而既沒有國家審計背后的國家強制力，也不能像社會審計直接簽署“無法發(fā)表意見”，面對這種情況表現(xiàn)十分被動。第三，被審計部門是審計產(chǎn)品的使用者之一。雖然內(nèi)部審計滿足的是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的管理需求，但審計建議都是針對具體業(yè)務(wù)，最終都是由被審計部門執(zhí)行貫徹，其執(zhí)行力度也影響著審計產(chǎn)品的效果。如果被審計部門不認真執(zhí)行，并將責(zé)任歸咎到審計建議并不具備有效性，也將損失管理層對審計部門的信任。綜上所述，被審單位是審計工作質(zhì)量的重要影響因素之一。如何處理好與被審單位的關(guān)系，即能充分發(fā)揮審計職能，又能營造良好和諧的審計環(huán)境，成為每個內(nèi)審部門的必修課。傳統(tǒng)的審計部門容易與被審單位形成一種對抗關(guān)系。被審部門總是帶著有色眼鏡看審計，認為審計就是來查問題、挑毛病的，而又忌憚審計部門與管理層的密切關(guān)系，基本都是揣著“不想配合，不愿得罪”的心理，陽奉陰違，審計工作的質(zhì)量肯定會受到影響。誠然，如果被審單位存在中飽私囊或其他違法違紀的問題，審計部門是要絕對的站在其對立面的。但現(xiàn)代公司治理環(huán)境日趨完善，這樣的現(xiàn)象已經(jīng)十分少了，審計部門的目標不斷向組織增加價值轉(zhuǎn)變，從這一點上來說，審計部門與被審部門的出發(fā)點的。內(nèi)部審計人員應(yīng)該與被審計人建立一種更加和諧的關(guān)系,使被審計人成為審計過程中的積極因素，達到“共贏”的新局面。
二、改善審計雙方關(guān)系的三個對策
1.建立平等合作的審計姿態(tài)
上文提到，被審計單位總是帶著“有色眼鏡”來看待審計，雖然并不公正，但也反映出個別審計人在態(tài)度與工作方式方法上存在的弊病。總認為管理層的指令是“尚方寶劍”，被審單位理應(yīng)接受自己的指示。事實上，審計雙方在職位上都是平等的，審計人員應(yīng)該放棄命令、要求的態(tài)度，以平等、合作的姿態(tài)與被審計人員積極溝通,放下架子,保持良好的人際關(guān)系。其次在知識技能方面，審計人員也不見得持才傲物的資本。財務(wù)人員天天記賬，內(nèi)審人員的財務(wù)水平比人家水平高么?業(yè)務(wù)部門人員天天跑業(yè)務(wù)，會比人家管理水平高么，也不一定。謙虛誠懇的態(tài)度，不僅有利消除與被審計單位之間的隔閡,更重要的是能夠讓被審計單位提供真實的情況和存在的問題，讓審計人員少走彎路，事半功倍。
2.樹立服務(wù)式的審計理念
審計部門工作理念要從“檢查”向“服務(wù)”轉(zhuǎn)變。檢查是一個不斷發(fā)現(xiàn)問題的過程，目的是評價工作的成果；而服務(wù)意味著審計者要運用自己的經(jīng)驗知識幫助被審計單位解決問題，目的是提升被審計單位的管理水平。只會檢查問題挑毛病的審計人員注定是不受歡迎的，當被審計人感到審計人是來提供幫助、解決問題時,才會愿意最大程度上的配合支持，恐懼、懷疑等阻礙審計工作開展的心理因素也就不復(fù)存在。
3.敢于為被審計單位說話
現(xiàn)代治理環(huán)境下的審計雙方矛盾往往體現(xiàn)為“規(guī)范”與“效率”或者“風(fēng)險”與“機會”之間，為企業(yè)實現(xiàn)創(chuàng)造價值，是雙方企業(yè)價值觀的共同點，也是審計過程中應(yīng)該始終把握的一點。從共同點出發(fā)，審計人員不僅要完成管理層交與的任務(wù)，更要敢于為被審計單位說話。這不僅僅體現(xiàn)給被審計人提供發(fā)表意見的機會、對肯定被審計單位取得的成就等方面,而是要敢于向管理層反映被審計單位在工作中遇到的客觀困難，使管理層適時調(diào)整政策。被審單位切實感到審計部門的誠意與作用，也會更愿意去暴露問題，以求更早解決。審計雙方關(guān)系隨著審計工作的環(huán)境與定位不斷變化，隨著現(xiàn)代企業(yè)治理環(huán)境日趨完善，審計理念不斷發(fā)展。內(nèi)部審計部門應(yīng)該從審計雙方的共同點出發(fā)，轉(zhuǎn)變審計態(tài)度與理念，構(gòu)建和諧良好的審計雙方關(guān)系，建立“共贏”的新局面。
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