基于物流企業(yè)稅收狀況及研討論文
近些年我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，物流業(yè)也發(fā)展得非常迅猛，其對(duì)促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展所起到了很大作用，但物流稅收中的一些不合理現(xiàn)象或已成為行業(yè)發(fā)展的瓶頸。筆者結(jié)合自己的思考，分析了物流企業(yè)稅收的現(xiàn)狀和存在問(wèn)題，提出了自己的一些看法。
一、物流企業(yè)稅收現(xiàn)狀及存在問(wèn)題。
物流企業(yè)是這樣一種經(jīng)濟(jì)組織，它從事的是對(duì)物質(zhì)的運(yùn)輸或倉(cāng)儲(chǔ)工作，并且根據(jù)客戶的需求，對(duì)運(yùn)送、裝卸、儲(chǔ)存等進(jìn)行組織和管理，它有著一定的信息管理系統(tǒng)與自己的業(yè)務(wù)相適應(yīng)，能夠獨(dú)立核算以及獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。經(jīng)過(guò)幾十年的改革，我國(guó)物流企業(yè)在稅收方面確實(shí)取得了一些成就，改善了我國(guó)物流業(yè)的發(fā)展環(huán)境，但是我們要清楚地看到存在的問(wèn)題。經(jīng)濟(jì)全球化日益加強(qiáng)，我們物流業(yè)在這樣一個(gè)大環(huán)境下，要想實(shí)現(xiàn)自己更好的發(fā)展，就需要有利的稅收政策環(huán)境。所以要充分發(fā)揮稅收管理的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能，建立符合我國(guó)物流業(yè)發(fā)展的稅收管理體系。我國(guó)物流企業(yè)在稅收方面存在的問(wèn)題主要有：
（一）營(yíng)業(yè)稅方面存在重復(fù)納稅。
在我國(guó)，重復(fù)納稅是物流業(yè)稅收方面最嚴(yán)重的問(wèn)題，非常不利于我國(guó)物流業(yè)的健康有序發(fā)展。而且在物流配送、倉(cāng)儲(chǔ)租賃等方面重復(fù)納稅顯得尤為嚴(yán)重。
（二）物流企業(yè)的綜合稅偏高我國(guó)物流業(yè)是微利行業(yè)。
據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)物流企業(yè)的毛利大都在4%——6%，而且稅后純利也只是1%——3%，這么低的一個(gè)利潤(rùn)率很難保證資金的積累，物流企業(yè)也就很難生存下去，很顯然這非常不利于我國(guó)物流業(yè)的發(fā)展。
（三）所得稅繳納制度與現(xiàn)代物流業(yè)跨區(qū)域發(fā)展不符。
現(xiàn)代物流企業(yè)的服務(wù)范圍覆蓋很多個(gè)區(qū)域，而這些區(qū)域各自的情況又不同，常出現(xiàn)一個(gè)集團(tuán)內(nèi)部分公司盈利而另外一部分的公司虧損。目前我國(guó)實(shí)施的是屬地繳納企業(yè)所得稅的制度，而很多企業(yè)又都是集團(tuán)型的，它們無(wú)法做到內(nèi)部之間盈虧互補(bǔ)，這就無(wú)形之中加重了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。
（四）資源整合中很難取得合法運(yùn)輸發(fā)票。
如果按照現(xiàn)行的發(fā)票管理規(guī)定來(lái)執(zhí)行的話，那么物流企業(yè)所雇用的個(gè)體戶司機(jī)就很難取得到相應(yīng)的發(fā)票。為此，部分個(gè)體戶車(chē)輛會(huì)掛靠到其他運(yùn)輸公司。而由于個(gè)體車(chē)輛提供的大都是臨時(shí)性運(yùn)輸服務(wù)，所以無(wú)法完整地向該公司報(bào)銷(xiāo)自己付款的發(fā)票。如果該公司給這些個(gè)體戶司機(jī)開(kāi)出了發(fā)票支出，而他們的車(chē)輛又不能被納入該公司的核算，那么這些支出就成了沒(méi)有實(shí)際收入來(lái)彌補(bǔ)的發(fā)票支出，這就給公司的財(cái)務(wù)造成一定的壓力。
（五）物流企業(yè)自開(kāi)票納稅人資格較難認(rèn)定與額度有限制。
我國(guó)物流企業(yè)經(jīng)常使用的發(fā)票是貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，按照相關(guān)規(guī)定，要開(kāi)具這樣的發(fā)票，需要物流企業(yè)擁有自己的車(chē)輛，而且只有用自己所擁有的車(chē)輛運(yùn)輸貨物取得收入才能夠有資格。很明顯，這就必然使得那些只是通過(guò)整合社會(huì)資源進(jìn)行物流配送服務(wù)的企業(yè)喪失了自開(kāi)票納稅人的資格。這種規(guī)定已經(jīng)不能適應(yīng)我國(guó)現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的需要。而且在自開(kāi)票納稅人的認(rèn)定中額度限制和屬地限制也制約了行業(yè)發(fā)展。
（六）物流活動(dòng)中土地使用費(fèi)較高。
在物流活動(dòng)中，倉(cāng)儲(chǔ)等基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)與使用是構(gòu)成整體物流服務(wù)過(guò)程的重要組成部分。由于這些基礎(chǔ)設(shè)施直接關(guān)系到社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和民眾生活，因此具有一定的公益性，與其他產(chǎn)業(yè)有著根本的不同，所以物流活動(dòng)中土地使用稅不應(yīng)該很高，以免給低盈利的倉(cāng)儲(chǔ)型物流企業(yè)造成財(cái)務(wù)壓力。
二、解決建議。
針對(duì)物流企業(yè)稅收方面所存在的上述問(wèn)題，筆者借鑒國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家的成功經(jīng)驗(yàn)，以及結(jié)合物流產(chǎn)業(yè)的發(fā)展需要，提出了以下解決建議：
（一）物流外包業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅采取差額納稅。
我國(guó)物流外包業(yè)務(wù)發(fā)展迅速，而且對(duì)社會(huì)物流資源的整合度也逐漸加大，所以筆者認(rèn)為對(duì)于物流企業(yè)外包業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)該劃定新的營(yíng)業(yè)稅計(jì)征基數(shù)，采取差額納稅。物流企業(yè)采用外包的方法，將在運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)、包裝等業(yè)務(wù)過(guò)程形成的成本當(dāng)做抵扣部分。
（二）設(shè)計(jì)物流行業(yè)專(zhuān)用發(fā)票。
在現(xiàn)代物流的稅制改革中，由營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)向消費(fèi)型增值稅已成不可逆轉(zhuǎn)的趨勢(shì)，但仍需較長(zhǎng)一段時(shí)間。由于現(xiàn)階段使用的仍是營(yíng)業(yè)稅稅制，所以要想有效解決綜合性物流企業(yè)增值稅發(fā)票的抵扣問(wèn)題，降低物流成本，筆者認(rèn)為整合與物流業(yè)務(wù)相關(guān)的各類(lèi)現(xiàn)有發(fā)票，設(shè)計(jì)和推出統(tǒng)一的物流行業(yè)專(zhuān)用發(fā)票，是一種很不錯(cuò)的方式。如果推出這樣一種發(fā)票，那么不僅滿足了物流活動(dòng)的一體化運(yùn)作需要，還便于企業(yè)操作和稅務(wù)征收。
（三）統(tǒng)一計(jì)算與繳納所得稅。
現(xiàn)代物流企業(yè)的經(jīng)營(yíng)呈現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化，為了簡(jiǎn)化操作，降低納稅人的成本，筆者認(rèn)為物流企業(yè)應(yīng)該的所得稅統(tǒng)一申報(bào)繳納，取消跨省市機(jī)構(gòu)的“就地預(yù)繳”。統(tǒng)一繳納所得稅不僅有助于現(xiàn)代物流企業(yè)充分發(fā)揮其發(fā)達(dá)運(yùn)送網(wǎng)絡(luò)的優(yōu)勢(shì)，而且還有利于促進(jìn)大型運(yùn)輸網(wǎng)絡(luò)的建造。
（四）增加發(fā)票認(rèn)證功能。
貨運(yùn)發(fā)票抵扣營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)沒(méi)有進(jìn)行認(rèn)證導(dǎo)致納稅者和稅收部門(mén)不容易識(shí)別貨運(yùn)發(fā)票的真假。筆者認(rèn)為依靠全國(guó)貨運(yùn)稅收控制系統(tǒng)，增加貨運(yùn)發(fā)票認(rèn)證功能，在部分成本抵扣前對(duì)貨運(yùn)發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證管理，同時(shí)為納稅人在網(wǎng)上開(kāi)放貨運(yùn)發(fā)票查詢功能，從而解決假票問(wèn)題。
三、結(jié)語(yǔ)。
綜上所述，我國(guó)物流企業(yè)在稅收方面存在的問(wèn)題主要有：營(yíng)業(yè)稅存在重復(fù)納稅、物流企業(yè)綜合稅負(fù)偏高、所得稅屬地繳納與現(xiàn)代物流業(yè)跨區(qū)域發(fā)展不符、資源整合中很難取得合法運(yùn)輸發(fā)票、物流企業(yè)自開(kāi)票納稅人資格較難認(rèn)定與額度有限制、物流活動(dòng)中土地使用費(fèi)較高。針對(duì)這些問(wèn)題，筆者提出了一些解決建議：物流外包業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅采取差額納稅、設(shè)計(jì)物流行業(yè)專(zhuān)用發(fā)票、統(tǒng)一計(jì)算與繳納所得稅、增加發(fā)票認(rèn)證功能。
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