淺析公司會計的內部監管體系

淺析公司會計的內部監管體系

　　[摘 要]會計信息失真已成為社會一大公害。虛假的會計信息使企業法人無法真正掌握企業的實際情況，容易造成決策失誤，給企業帶來巨大的生存危機;會計信息的失真，還會造成企業管理上的混亂，為犯罪活動大開方便之門。企業要加強內部監管，建立內部監管體系，從源頭上防止企業信息失真。

　　[關鍵詞] 公司會計 內部監管 評價監督

　　內部監管是公司治理的最重要內容之一，可以保證財務報告及相關披露信息的真實性，保證管理層的經營決策及行為合法且符合股東利益，保證企業的資金安全，維護企業的正常運轉。

　　一、內部監管的構成

　　國際上存在兩種內部監管機制：單層董事會制和雙層董事會制。單層董事會制下的內部監管，只在股東會下設董事會，同時在董事會下設置各委員會。委員會成員多由非執行外部董事組成，共同行使監管職權。審計委員會設在董事會下，對內部監管起主要作用。審計委員會是隸屬于董事會下的為控制監督服務的組織，是代表董事會對外與注冊會計師溝通的機構，也是隸屬于管理層下的為經營管理服務的組織。為了確保審計委員會的職能能夠充分履行，委員會成員中，獨立董事應占 1/2以上，至少有一名獨立董事是財務專家，有一名是法律專家。

　　雙層董事會制下的內部監管，是在股東會下同時設立董事會和監事會，由監事會行使監管職權。雙層董事會制內部監管還分為垂直式和平行式。垂直式指監事會與董事會成垂直“領導”關系，董事會會在計劃某項交易的初期就讓監事會參與，監事會有權否決某些交易。平行式指監事會與董事會是獨立平行的，監事會只履行監管責任，對董事會的行為只能評價，而沒有否決權。監事由股東會選舉，和董事的任職資格基本相同，在內部監管上起主要作用。

　　二、公司會計的內部監管體系所涉及的內容

　　1.健全企業內部控制制度

　　現階段，許多的企業已經意識到了內部控制的重要性，大部分的企業也都建立了自己的內部控制制度。但是，由于內部控制制度的不完善，對于會計信息的失真仍然控制得不到位。第一，合理、有效地設置會計機構。將企業的會計部門和財務管理部門分立，分擔不同的職能，分屬不同的領導。財務管理部門由總經理領導，負責日常的財務相關工作。會計部門由董事會領導，對董事會負責。主要會計人員由董事會任命，這樣可以使會計人員真正成為財務信息供給的主體，為會計人員的獨立工作創造條件，使其有能力拒絕管理人員的不合理要求，從而有效地避免管理人員舞弊。第二，加強內部審計。設置內部審計機構，對會計業務進行日常的內部審計監督，由監事會領導，對監事會負責。健全董事會、監事會機構，使其認真履行其職責。職位分離，解決好大權掌握在董事長兼總經理一人手中的現象，防止其獨斷行事，為自己謀私利。第三，明確財務人員信息供給主體的地位，強化披露財務信息的內部監督，建立監督人員在企業中行使其職權，保持高度獨立性的保障機制。

　　2.健全公司的內部約束機制

　　公司會計內部監管體系的建設要重視內部約束的力量。要求企業以《會計法》等相關法律法規為指導，結合本單位業務特點和管理要求，以會計準則為依據，健全內部會計監督制度和內部約束機制。通過健全的管理制度和有效的約束機制，完善基礎管理制度，控制舞弊行為，防范經營風險。第一，改革現行財務會計人員的管理體制，建立對其的管理約束機制。財務會計人員通過上級財務會計部門統一管理，最大限度地保障他們的職權，保持財務會計工作的相對獨立性，從源頭上阻斷財務會計弄虛作假，充分發揮廣大財務會計人員依法監督企業經濟活動的作用，使企事業內部財務會計監督制度真正落到實處。第二，要明確企業單位責任主體在財務會計監督中的責任。現階段，很多公司中，大多數的單位負責人權責過大，對其限制不夠。有時候，這些單位負責人對財務會計工作認識不夠，任意指揮;還有的單位負責人不顧公司的利益，利用財務工作為自己謀私利。這就嚴重阻礙了企業財務會計監督工作的正常進行。因此，我國企業應進一步落實《會計法》關于“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料真實性、完整性負責”的規定，加強對企事業單位負責人財務相關知識的培訓，使其懂財會法律、經濟法規。同時，還要讓其明確違反財務制度和法律的嚴重后果，使其切實對自己負責，對單位負責，認真履行相應法律賦予的財務會計責任。

　　3.完善會計信息質量評價監督體系

　　一個完整的會計信息質量評價監督體系應包括對企業會計法規遵守情況的監督、對企業財務報告質量的監督、對企業會計基礎工作運行各程序的監督。公司各個單位應當根據《會計法》等法規的要求，健全單位負責人負責的，由會計人員自我檢查、審計部門全程審核、會計部門內部稽核相結合的，以內部會計控制制度為基礎的企業內部會計信息質量監督體系，力爭把不合格的虛假的會計信息消滅在企業內部，從源頭上加以控制，以保證企業提供的會計信息的質量，維護單位的信譽。企業管理者要借鑒國家頒布的評價體系構建內部會計信息質量評價體系，全面地提高會計信息質量。

　　三、結束語

　　會計人員是會計工作的主體，其職業道德在一定程度上決定著會計工作的質 量。2007年1月1日后新的會計準則實施，也給會計人員帶來了嚴峻的挑戰。因此，公司一定要重視內部監管中會計人員的作用，要充分發揮其力量，加強對他 們的培訓，進行誠信教育，加強職業道德教育，建立健全會計職業道德規范體系，在全社會范圍內形成誠信的會計氛圍，只有這樣，才能為公司內部監管體系的建立 提供有利的條件。

　　參考文獻：

　　[1]蔣曉鳳：論會計信息的內部監管[J].現代商業，2009，(26).

　　[2]譚麗麗，魏春奇：企業集團內部會計監管體系的構建與實踐[J].財政監督，2006，(2)

　　[3]蔣力：從監管者角度看我國會計監管體系[J].合作經濟與科技，2009，(5)

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