社會保險基金內(nèi)部控制的思考論文
摘要：近年隨著我國經(jīng)濟高速發(fā)展，國家對社會保障重視，使社會保險覆蓋提高，促使社會保險基金的規(guī)模越來越大，如何管理好這件關(guān)系廣大人民群眾直接利益的攸關(guān)大事，是考驗廣大社會保險基金管理機構(gòu)的重大課題。本文就社會保險基金的內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、面對的問題進行了簡析，并嘗試性地提出應對策略。
關(guān)鍵字：社會保險基金；內(nèi)部控制；應對策略
一、社會保險基金內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
社會保險基金是保障公民在年老、疾病、工傷、失業(yè)、生育等情況下依法從國家和社會獲得物質(zhì)幫助的權(quán)利。內(nèi)部控制是合理保證單位經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。社會保險基金的內(nèi)部控制，是對社會保險基金的管理和控制，根本目的是為了保證社會保險基金的安全、可持續(xù)發(fā)展。我國社會保險基金的內(nèi)部控制，經(jīng)過了近30年的發(fā)展，各項管理制度已經(jīng)日趨完善，基本上實現(xiàn)了社會保險基金的內(nèi)部控制目標，但是在其發(fā)展過程中，也存在著種種不盡如人意的情況。特別是在社保基金的存量巨大的今天，無論國際上的普遍經(jīng)驗，還是我國實際工作中的情況都顯得極為重要。2015年末我國企業(yè)養(yǎng)老保險基金一項存量就已經(jīng)達到了3.9萬億元。如何有效控制監(jiān)督這些巨量社保基金，都凸顯了社會保險基金內(nèi)部控制的重要性和緊迫性。相較于企業(yè)較為成熟的內(nèi)部控制體系，行政事業(yè)單位，特別是涉及到社會保險基金這樣一個技術(shù)含量較高領(lǐng)域的內(nèi)部控制建設(shè)就更是一個薄弱環(huán)節(jié)。從社保基金的建立起，國家對社會保險基金的征收、繳納、發(fā)放，基金的保管、管理，各項業(yè)務的辦理，流程的設(shè)置，全過程監(jiān)督、管理，都給予了充分的關(guān)注，如何保證控制這些風險點出臺了一些列文件、措施，包括《社會保險經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部控制暫行辦法》，關(guān)于印發(fā)《企業(yè)職工養(yǎng)老保險基金實行收支兩條線管理暫行規(guī)定》的通知，《社會保險稽核辦法》《財政部勞動保障部關(guān)于加強社會保險基金財務管理有關(guān)問題的通知》《社會保險基金財務制度》《關(guān)于進一步加強社會保險基金管理監(jiān)督工作的通知》，這些文件構(gòu)成了管控社會保險基金的措施，但實際工作中，侵占、挪用社保基金的案件仍有發(fā)生。
二、社會保險基金內(nèi)部控制中存在的問題
1、重視程度不高，認識度不夠
雖然國家對社保基金監(jiān)管做出一系列較為完善的政策，各級部門也高度重視，但在具體單位和具體環(huán)節(jié)，有的地方和單位，由于種種原因，使得在內(nèi)控過程中的監(jiān)管不盡如人意，具體表現(xiàn)為：其一，內(nèi)部控制的緊要性重視度不高。在社會保險基金的整體管理上，缺乏一整套科學、完善的底層管理體系，行使主要內(nèi)控職能的機構(gòu)建設(shè)也沒有得到重視，部分地方甚至沒有內(nèi)控科室，即使設(shè)立了行使內(nèi)控職能的科室，也往往是“門面工程”，達不到內(nèi)部控制的目的。其二，內(nèi)部控制的整體作用認識度不夠。部分社會保險基金經(jīng)辦機構(gòu)的工作人員，對內(nèi)部控制的作用認識不足，僅僅停留在表面上，沒有從思想深處認識到內(nèi)部控制是防范和化解社會保險工作風險的重要途徑，是保護廣大人民群眾切身權(quán)益，維護社會保險基金安全，保護廣大社會保險工作人員的重要措施。
2、涉及部門和環(huán)節(jié)多，管理和監(jiān)督難度很大
一是社會保險基金涉及部門、環(huán)節(jié)多。現(xiàn)行社會保險基金的運行過程中，僅從社會保險經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部來講，就涉及計劃、征繳、存放、劃撥、支付眾多環(huán)節(jié)，外部又牽扯到財政、銀行、人社、稅務等機構(gòu)，面對眾多部門和層層環(huán)節(jié)，存在職責不清，互相推諉的現(xiàn)象。這些都表現(xiàn)為工作關(guān)系不順暢，導致了基金運行中風險點較多。二是社保基金內(nèi)部控制組織不完善。通常來講內(nèi)部控制的執(zhí)行主體是單位的內(nèi)控部門，而有些地方連內(nèi)審部門都未建立，大部分雖有相應科室，但難以落實實質(zhì)性的職責，無法扎實開展工作。同時，由于內(nèi)部控制執(zhí)行力較弱，工作內(nèi)容基本上流于形式、生搬硬套，控制工作不連貫，再加上內(nèi)部缺乏良好的工作氛圍，都影響了內(nèi)部控制的整體水平。三是社保基金內(nèi)控組織松懈。首先,各內(nèi)控崗位間缺乏相互約束的機制,部門工作的獨立性較差，難以獨立于外地開展工作。其次,大多數(shù)內(nèi)控目標僅停留在社保基金的財務運行合規(guī)上,忽視對社保基金運行全過程以及風險的分析和控制,尤其是一些沒有“顯性”風險的事項,實質(zhì)卻帶來了“隱性”基金風險。
3、各項制度不完善，缺乏高素質(zhì)人員和先進技術(shù)手段
內(nèi)控實施的重要組成，是按照一整套科學完善的制度來實現(xiàn)，現(xiàn)行的社會保險經(jīng)辦機構(gòu)均缺少科學、完善、適應本地區(qū)實際的內(nèi)部控制制度，大部分也是簡單套用，不與自身實際工作配套，內(nèi)部控制設(shè)計不盡合理。具體表現(xiàn)為：其一，剛性的內(nèi)控監(jiān)督檢查措施較為缺失。內(nèi)部控制是一個集計劃、執(zhí)行、評價、監(jiān)督檢查為一體的控制過程,一個環(huán)節(jié)的缺失都可能造成嚴重的后果,難以達到預定的內(nèi)控目標。在實際工作中,由于種種原因，忽視對內(nèi)控的監(jiān)督，導致社保基金內(nèi)控的關(guān)鍵缺失。其二，缺少嚴格的檢查評價機制。社保基金管理機構(gòu)需要對自身的內(nèi)部控制系統(tǒng)進行整體評估，按照一系列科學標準，評估內(nèi)部控制的有效性及其實施的效果，是否達到內(nèi)部控制的設(shè)定目標，但目前大多數(shù)單位均缺乏“內(nèi)部控制評估”，難以達到內(nèi)部控制制度的實際運行效果，更談不上對內(nèi)控制度的漏洞和缺陷進行有針對性的完善、改進和提高。其三，執(zhí)行力度不足。在執(zhí)行內(nèi)部控制制度上缺乏積極性和主動性，起不到應有的作用。大多社保基金管理單位只是被動接受上級部門檢查，缺乏改進問題、彌補漏洞、提升能力的主動積極性，沒有把問題整改、責任追究、人員處罰落實到位，缺乏內(nèi)部控制的嚴肅性和震懾性。其四，人員配備達不到內(nèi)控實施的要求。內(nèi)控實施人員應該是具備會計、審計、財務、統(tǒng)計、計算機等多方面專業(yè)知識，同時又熟悉社會保險各項政策法規(guī)，掌握社會保險基金管理的業(yè)務流程。但目前大多單位配備人員的整體素質(zhì)，難以符合以上條件，跟不上內(nèi)部控制工作的需要。其五，缺乏必要的技術(shù)手段。面對“海量”的社保基金數(shù)據(jù)，內(nèi)控人員依舊使用傳統(tǒng)方式、方法進行監(jiān)督，難以實現(xiàn)內(nèi)部控制目標。隨著大數(shù)據(jù)、云計算的普及運用，如何將社保基金數(shù)據(jù)進行必要的科技手段審核，以及采用專業(yè)計算機軟件，進行專業(yè)性、數(shù)理性、常規(guī)性的工作，是今后社保基金控制的一個重要方面。
三、應對策略
要真正做好社會保險內(nèi)部控制工作，切實發(fā)揮社會保險內(nèi)部控制的功能作用，預防社會保險系統(tǒng)職務犯罪，減少社保基金運行中的風險點，可以從以下方面入手：
1、加強思想政治學習，提高人員素質(zhì)
加強法制政策教育，使干部職工樹立思想防線，自覺遵紀守法。增強干部職工的工作責任感，在社保基金管理運行各單位深入開展遵紀守法教育，在社保基金各系統(tǒng)內(nèi)進行警示教育，使干部職工認識到社保基金的重要性，自覺遵守各項法律法規(guī)，心存敬畏，恪守職業(yè)道德，抵制社會上各種誘惑，執(zhí)行各項法規(guī)政策。
2、突出內(nèi)部控制中“人的因素”
牢牢把握住內(nèi)控中“人的因素”，一是將社會保險內(nèi)部控制工作當成硬性任務，形成內(nèi)部控制工作“做、管、查、糾”的鏈條；二是著重加強內(nèi)部控制隊伍建設(shè)，把真正把懂業(yè)務、責任心強，理論水平高的復合型、知識型的高素質(zhì)人才吸收進內(nèi)審部門；三是明確授權(quán)審批制度，形成授權(quán)審批體系，對授權(quán)人員、范圍、權(quán)限、程序、責任、限期做出明確規(guī)定；四是形成工作人員輪崗交流機制，關(guān)鍵、重要崗位實行回避制度。
3、建立健全科學、完善的內(nèi)部控制機制
一是要建立科學、民主、公開、透明的決策機制，涉及社保基金中的重大事項決策，由具體經(jīng)辦業(yè)務的部門提出建議，單位領(lǐng)導集體研究、決策。二是要建立健全授權(quán)批準控制、不相容崗位分離控制、業(yè)務流程控制、預算控制、會計控制、風險控制、信息技術(shù)控制、會商報告控制，內(nèi)部控制機制。三是要按照社保基金運行特點設(shè)置內(nèi)部機構(gòu)，科學合理設(shè)定工作崗位和人員，明確組織機構(gòu)和各崗位工作職責、操作程序、工作標準、考核辦法及具體要求。實行社保基金業(yè)務初審、復審制度，具體承辦人員應在職權(quán)范圍內(nèi)、按照制度約束開展工作，最終確保內(nèi)部控制貫穿于整個工作過程中。
參考文獻
[1]中華人民共和國財政部.關(guān)于印發(fā)《企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金實行收支兩條線管理暫行規(guī)定》[A]（財社字〔1998〕6號）.
[2]中華人民共和國財政部.關(guān)于對企業(yè)職工養(yǎng)老保險基金失業(yè)保險基金管理中有關(guān)違紀問題處理意見的補充通知[A](財社字〔1999〕22號).
[3]中華人民共和國財政部,中華人民共和國勞動和社會保障部.社會保險基金會計制度（財會字〔1999〕20號）.
[4]中華人民共和國財政部.社會保險基金財務制度（財社字〔1999〕60號）.
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