談現(xiàn)行增值稅會計(jì)核算存在的問題論文
無論是身處學(xué)校還是步入社會，大家肯定對論文都不陌生吧，論文一般由題名、作者、摘要、關(guān)鍵詞、正文、參考文獻(xiàn)和附錄等部分組成。相信寫論文是一個讓許多人都頭痛的問題，以下是小編為大家收集的談現(xiàn)行增值稅會計(jì)核算存在的問題論文，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。
談現(xiàn)行增值稅會計(jì)核算存在的問題論文 篇1
摘要：
增值稅是指對銷售貨物或者提供加工、修理、修配、勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位或是個人就其實(shí)現(xiàn)增值額征收的一種稅種。目前，增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅收之一。增值稅因存在著稅負(fù)公平、稅基廣泛、計(jì)算方便的特點(diǎn)，備受青睞。隨著我國經(jīng)濟(jì)體制的改革，增值稅的推廣與改革也迎來了新一輪的發(fā)展，隨著增值稅在我國全國范圍的實(shí)行，有利于我國經(jīng)濟(jì)健康又高效的發(fā)展。但是，當(dāng)前我國實(shí)行的增值稅會計(jì)核算體系仍存在著一定的問題，嚴(yán)重影響了增值稅自身優(yōu)勢的發(fā)揮，不利于會計(jì)核算體系的構(gòu)建，因此本文就增值稅會計(jì)核算中存在的問題以及改革的措施進(jìn)行了相應(yīng)的探討。
關(guān)鍵詞：
現(xiàn)行；增值稅；會計(jì)核算；問題與改革
隨著我國經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革，營業(yè)稅的稅收方式逐漸退出歷史舞臺，取而代之的則是增值稅這一相對公平的稅收機(jī)制。這也標(biāo)志著我國的稅制進(jìn)一步向著科學(xué)、健康的道路發(fā)展。增值稅主要分為生產(chǎn)型增值稅、消費(fèi)性增值稅以及收入型增值稅。其內(nèi)在具有主動的調(diào)節(jié)功能，對經(jīng)濟(jì)活動具有較強(qiáng)適應(yīng)性的同時，又能很好的體現(xiàn)其稅負(fù)的公平性。在進(jìn)出口商品退稅以及進(jìn)口商品征稅不足等方面起著重要的作用。在全國范圍內(nèi)推行增值稅改革，有利于維護(hù)企業(yè)的公平競爭，同時也可以避免某些企業(yè)偷稅漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。
一、我國現(xiàn)行增值稅會計(jì)核算存在的問題
（一）增值稅明細(xì)科目設(shè)置不合理
在增值稅新頒布的增值稅管理規(guī)定中對應(yīng)交增值稅的稅目作出了明確的規(guī)定，提出了“進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額、已交稅金、轉(zhuǎn)出多交增值稅、轉(zhuǎn)出未交增值稅”等九項(xiàng)三級明細(xì)科目。這些增值稅明細(xì)科目種類較多，很不利于對其進(jìn)行具體的財(cái)務(wù)處理。同時也不利于對應(yīng)交增值稅進(jìn)行全面而又準(zhǔn)確的反映。增值稅明細(xì)科目的過多，直觀的體現(xiàn)在增值稅賬頁的冗長上，這加劇了會計(jì)核算工作的復(fù)雜程度，增加了其工作難度。對企業(yè)具體的納稅情況也很難從賬戶上直觀的了解出來。另一方面，明細(xì)科目的增加還導(dǎo)致了增值稅會計(jì)核算業(yè)務(wù)內(nèi)容的增加，這也極大的加大了會計(jì)核算人員的工作量，容易引起工作人員反感的同時對增值稅申報(bào)者也帶來了極大的不便。
（二）各會計(jì)主體間信息缺乏可比性
在這一方面筆者認(rèn)為可以概括為四個部分
（1）在同一個企業(yè)之中在對同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行增值稅計(jì)算時，其采用的會計(jì)處理方式是不一樣的，這就導(dǎo)致了此經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的信息無法進(jìn)行對比分析。因此具有不可比性。
（2）還有一種情況是，同一所企業(yè)的不同時期的會計(jì)信息，因其時間的不同也是不具有可比性的。
（3）一般來說，增值稅納稅人與非增值稅的納稅人所做的會計(jì)報(bào)表是不一樣的，這兩者之間是不具有可比性的。
（4）一般納稅人與小規(guī)模納稅人之間的存貨成本是有一定的差異的；另一方面而言，同一企業(yè)的存貨，有的按價稅分離的方式進(jìn)行會計(jì)核算，有的按照價稅合一的方式進(jìn)行會計(jì)核算，核算方式的不同也導(dǎo)致兩者不具有可比性。
（三）增值稅相關(guān)報(bào)表的解釋不明晰
我國增值稅會計(jì)處理規(guī)定，編制應(yīng)交增值稅明細(xì)表作為資產(chǎn)負(fù)債表的附表，稅法要求編制增值稅納稅申請表，這兩張報(bào)表都起到反映增值稅納稅信息的作用。但是，目前從我國的實(shí)行來看，這兩張報(bào)表都沒有在其中詳細(xì)的列出未按規(guī)定取得專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額，并且也沒有按照相關(guān)的規(guī)定保管專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額以及銷售方在不合規(guī)定的情況下開具的專用發(fā)票不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。另一種情況則是，在應(yīng)交增值稅明細(xì)表中也沒有對收取價外費(fèi)以及視同銷售的銷項(xiàng)稅額進(jìn)行相應(yīng)的反映。因此，這種報(bào)表在結(jié)構(gòu)和內(nèi)容上來看，都是不利于對相關(guān)企業(yè)的涉稅理財(cái)活動進(jìn)行相應(yīng)的了解，稅務(wù)機(jī)構(gòu)也無法做到對納稅人進(jìn)行相應(yīng)的納稅監(jiān)督。
二、對我國現(xiàn)行增值稅會計(jì)核算所做的改進(jìn)設(shè)想
（一）建立統(tǒng)一的增值稅會計(jì)核算體系
在我國當(dāng)前財(cái)稅分流的納稅模式下，我們可以借鑒國外增值稅的會計(jì)核算模式，構(gòu)建一般納稅人與小規(guī)模納稅人價稅統(tǒng)一的增值稅會計(jì)核算體系，這樣有利于更好的加強(qiáng)增值稅的質(zhì)量以及可比性，進(jìn)一步完善我國的'增值稅會計(jì)審核工作。
（二）對我國的增值稅稅制進(jìn)行進(jìn)一步的完善
上文我們分析了我國現(xiàn)階段增值稅會計(jì)審核中存在的一些問題，這也表明我國現(xiàn)行的增值稅稅制存在著一定的問題。因此，為了完善增值稅會計(jì)審核制度，則必須從根本上對增值稅稅制進(jìn)行完善。首先，我們需增大增值稅的征稅范圍，這樣可以更好的保證增值稅抵扣鏈條的完整，有利于促進(jìn)增值稅的管理規(guī)范。稅收無小事，在進(jìn)行增值稅稅收范圍的時候要注意照顧各方面的經(jīng)濟(jì)利益，我們可以先從與貨物交易比較密切的行業(yè)開始，循序漸進(jìn)的進(jìn)行征稅范圍的擴(kuò)大。另一方面我們還要盡量減小增值稅的減免優(yōu)惠范圍，對于一些前期制定的過渡性優(yōu)惠稅收措施，我們需對其進(jìn)行相應(yīng)的減免與清理，從而保證增值稅抵扣鏈條的完整，保證增值稅稅收的健康發(fā)展。
（三）制定增值稅會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)
從我國會計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施過程中分析可以發(fā)現(xiàn)，我國現(xiàn)行的會計(jì)準(zhǔn)則很多方面借鑒了美國財(cái)務(wù)會計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)以及國際會計(jì)準(zhǔn)則。但是，與我國存在著較大的差異的是，美國并沒有實(shí)行增值稅稅收制度，這也導(dǎo)致了我國的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則體系中對增值稅的會計(jì)核算只做了簡要的提及，并沒有制定詳細(xì)的增值稅核算準(zhǔn)則。隨著我國增值稅稅制的不斷普及，現(xiàn)行的增值稅會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)逐漸不能適應(yīng)當(dāng)前稅制發(fā)展的需要。因此，在結(jié)合我國實(shí)際稅收情況的基礎(chǔ)上，正確的認(rèn)識增值稅會計(jì)和制定出更好的規(guī)范增值稅會計(jì)核算行為的相應(yīng)準(zhǔn)則，是我國當(dāng)下急需解決的問題。
三、結(jié)語
進(jìn)一步解決我國增值稅會計(jì)核算過程中存在的問題，有利于提高我國的增值稅稅制的整體質(zhì)量。進(jìn)一步強(qiáng)化我國增值稅的征收管理，有利于促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)向著又快又好的方向發(fā)展。而這也對企業(yè)的發(fā)展起到了促進(jìn)作用，有利于加強(qiáng)其市場競爭力。
參考文獻(xiàn)：
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談現(xiàn)行增值稅會計(jì)核算存在的問題論文 篇2
在會計(jì)領(lǐng)域中，納稅籌劃一直以來就是一個廣受關(guān)注的熱點(diǎn)問題，它關(guān)系到每一個企業(yè)的經(jīng)營活動。特別是對于我國企業(yè)而言，隨著稅制改革的逐年推進(jìn)、市場經(jīng)濟(jì)的日臻完善，為企業(yè)在增值稅納稅籌劃中掌握主動權(quán)奠定基礎(chǔ)。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作是現(xiàn)代企業(yè)管理工作中的重中之重，納稅籌劃又是其中不可或缺的部分，任何一個充滿活力的企業(yè)都會制定出優(yōu)秀的納稅籌劃體系來指導(dǎo)納稅籌劃工作，而良好的納稅籌劃工作將為企業(yè)的發(fā)展帶來真真切切的經(jīng)濟(jì)效益和非經(jīng)濟(jì)效益。
一、企業(yè)增值稅納稅籌劃的基本思路與步驟
1.企業(yè)增值稅納稅籌劃的基本思路
增值稅的籌劃主要是在遵循國家的稅收法律、法規(guī)的基本前提下，企業(yè)自行、委托代理人通過對經(jīng)營活動中可能會涉及到的增值稅及時指定的應(yīng)對計(jì)劃，以實(shí)現(xiàn)最大限度的較少增值稅的稅收成本、獲得最大稅收收益的目的。企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)際情況從增值稅的進(jìn)項(xiàng)抵扣、委托代購代銷貨物、混合銷售、折扣與折讓銷售等促銷手段、機(jī)構(gòu)分離、貸款結(jié)算方式、利用納稅義務(wù)時間等方面對企業(yè)的增值稅進(jìn)行納稅籌劃。
2.企業(yè)增值稅納稅籌劃基本步驟
第一：認(rèn)真收集、整理增值稅納稅籌劃的有價值的資料與信息。由于各企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營狀況不同、經(jīng)營規(guī)模不同、經(jīng)營范圍不同來制定不同的納稅籌劃。企業(yè)可以根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)、組織結(jié)構(gòu)、投資的取向、企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)的風(fēng)險于醫(yī)師、企業(yè)的經(jīng)營需求、企業(yè)的經(jīng)營狀況等的基礎(chǔ)上了解企業(yè)策劃主體的真正意圖。第二：了解企業(yè)的涉稅環(huán)境。企業(yè)在著手進(jìn)行增值稅納稅籌劃前，必須先了解本企業(yè)的涉稅環(huán)境、了解相關(guān)的國家財(cái)稅政策等資料進(jìn)行整理、歸類、總結(jié)、分析，在正確的到國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的合作與支持下，有效的幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)納稅籌劃。對于條件相對較好的企業(yè)而言，可以建立一個屬于自己的稅收數(shù)據(jù)庫，方便日后使用。第三：確定具體的納稅籌劃目標(biāo)。企業(yè)之所以選擇納稅籌劃的主要目的是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。在經(jīng)過對相關(guān)資料的收集、與分析后，我們可以進(jìn)一步確定納稅籌劃的具體目標(biāo)。
有的企業(yè)將納稅風(fēng)險的最小胡作為納稅籌劃目標(biāo)、有的將資金利用率最大化作為納稅籌劃目標(biāo)、還有的將企業(yè)利潤最大化作為納稅籌劃目標(biāo)。第四：制定具有備選性質(zhì)的納稅籌劃方案。經(jīng)過前面的步驟后，企業(yè)就可以利用擁有的資料，根據(jù)決策者的要求來制定出具有一定目標(biāo)的納稅籌劃方案。
值得提醒的是，企業(yè)決策者的思想與決定將對方案的制定產(chǎn)生影響。因此，企業(yè)納稅籌劃的制定者要將各種方案的利弊向企業(yè)的決策者解釋清楚，以便決策者能夠根據(jù)自身的需要來選擇合理的方案。第五：選擇最佳增值稅納稅籌劃方案。企業(yè)納稅籌劃方案的最終確定需要通過對籌劃技術(shù)進(jìn)行科學(xué)的組合、對風(fēng)險進(jìn)行分析才能最終予以確定。因此，在制定出不同的增值稅納稅籌劃方案后，企業(yè)應(yīng)對方案的可行性、合法性、目標(biāo)性等進(jìn)行多方面的分析與研究，并最終確定一個合適的方案。第六：實(shí)施已經(jīng)確定好的納稅籌劃方案。
企業(yè)選擇出最適合的增值稅納稅籌劃方案后，應(yīng)將其提交到企業(yè)的管理部門中進(jìn)行審核與批準(zhǔn)，然后就可以實(shí)施。在實(shí)施的過程中，企業(yè)應(yīng)按照新的納稅籌劃方案對相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行處理與變更;應(yīng)對實(shí)施的過程進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控，并對在實(shí)施過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行及時的監(jiān)控，例如：相關(guān)工作人員的操作不規(guī)范、國家相關(guān)政策的調(diào)整、納稅籌劃方案中存在的漏洞等，對于發(fā)現(xiàn)的這些問題應(yīng)充分利用信息的反饋機(jī)制對增值稅納稅籌劃方案的效果進(jìn)行科學(xué)的'、恰當(dāng)?shù)脑u價，看方案是否已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，或者是否已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了企業(yè)的結(jié)果。由于企業(yè)的增值稅納稅籌劃方案在設(shè)計(jì)時、執(zhí)行時會遇到各種環(huán)境變化的影響，因此，實(shí)施的結(jié)果與預(yù)期值之間存在著較大的差異，因此，必須及時對這些差異進(jìn)行分析、反饋，從而幫助企業(yè)的決策者及時調(diào)整方案。
二、企業(yè)增值稅納稅籌劃實(shí)施的建議
1.在企業(yè)內(nèi)部建立完善的、科學(xué)的制度
對于大型企業(yè)而言，在進(jìn)行納稅籌劃時，由于其組織體系龐大、組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜、各部門眾多、工作人員眾多等因素的影響，使得納稅籌劃工作很難在各部門之間實(shí)現(xiàn)其協(xié)調(diào)統(tǒng)一。如果沒有相關(guān)的納稅籌劃制度作保障，很難使得整個納稅籌劃體系得以順利實(shí)施。因此，企業(yè)在進(jìn)行增值稅納稅籌劃時，必須建立完善、科學(xué)的制度作保障。對于企業(yè)的管理層而言，必須高度重視納稅籌劃制度建設(shè)，將其視為企業(yè)的綱領(lǐng)性文件。并將這種思想深深植入每一名員工心中，使員工在心里產(chǎn)生對增值稅納稅籌劃的敬畏感。在建立納稅籌劃相關(guān)制度時，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者一定要組織專門的人員進(jìn)行實(shí)地調(diào)研，聽取一線員工的意見，及時發(fā)現(xiàn)問題所在，然后制定出相關(guān)的制度。
2.加強(qiáng)對納稅籌劃人員隊(duì)伍的培養(yǎng)
增值稅納稅人才是企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的關(guān)鍵，只有良好的納稅籌劃隊(duì)伍才能實(shí)現(xiàn)最佳的納稅籌劃效果。因此，必須加強(qiáng)對納稅籌劃人才隊(duì)伍的建設(shè)，特別是企業(yè)的財(cái)務(wù)人員。對于很多大型企業(yè)而言，雖然擁有眾多的財(cái)務(wù)人員的，但是由于財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)參差不齊，業(yè)務(wù)水平各不相同等因素的存在，很多財(cái)務(wù)人員對納稅籌劃工作的目標(biāo)、程序、環(huán)節(jié)等并不了解。另外，很多企業(yè)的優(yōu)秀財(cái)務(wù)人員已經(jīng)走上了領(lǐng)導(dǎo)崗位，對企業(yè)的發(fā)展做著統(tǒng)領(lǐng)性工作。對于納稅籌劃工作環(huán)節(jié)等雖然比較熟悉，但是由于工作繁忙也是分身無術(shù)。因此，必須加強(qiáng)對納稅籌劃人才隊(duì)伍的培訓(xùn)。可以從員工入職培訓(xùn)、晉升培訓(xùn)等方面著手，加入增值稅納稅籌劃的相關(guān)內(nèi)容培訓(xùn)。
3.不斷加強(qiáng)對涉稅風(fēng)險預(yù)警機(jī)制的完善
現(xiàn)代企業(yè)的增值稅納稅籌劃工作是一項(xiàng)復(fù)雜的、科學(xué)的、系統(tǒng)的巨大工程，所面臨的涉稅風(fēng)險也較大。雖然，隨著現(xiàn)代企業(yè)競爭的日趨激烈，風(fēng)險管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)不可或缺的重要方面，但是，很多企業(yè)對于涉稅風(fēng)險的重視程度還不足，對于一些企業(yè)而言，由于業(yè)務(wù)種類繁多、涉及到多稅種，因此，其涉稅風(fēng)險高于一般企業(yè)。因此，只有建立完善的、科學(xué)的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，才能使企業(yè)在風(fēng)險來臨之前做出明確的、科學(xué)的判斷，避免更大的損失出現(xiàn)。
4.實(shí)現(xiàn)與各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的良好溝通
企業(yè)只有切實(shí)了解相關(guān)的稅收政策，才能對這些稅收政策進(jìn)行良好的、充分的利用。企業(yè)對于稅法中相關(guān)規(guī)定的理解不能有絲毫的誤差，這正是常說的“失之毫厘謬以千里”的道理所在。對于納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，相互之間的對立統(tǒng)一的關(guān)系。因此，納稅人進(jìn)行納稅籌劃時，必須及時與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行良好的溝通，從征稅機(jī)關(guān)中獲取到的準(zhǔn)確的信息能夠加深企業(yè)對稅法的理解。在與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通中一定要注意方式方法，一方面要汲取稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅法的理解，另一方面在尋求納稅空間的同時不會被各種條條框框所羈絆。總之，企業(yè)進(jìn)行增值稅納稅籌劃具有十分重要的意義，增值稅的納稅籌劃在企業(yè)的納稅減負(fù)方面起著極為重要的作用。因此，企業(yè)必須根據(jù)自身的戰(zhàn)略發(fā)展方向、稅收法規(guī)的變化適時的調(diào)整納稅籌劃策略，切實(shí)落實(shí)企業(yè)的增值稅納稅籌劃工作。
談現(xiàn)行增值稅會計(jì)核算存在的問題論文 篇3
一、增值稅的轉(zhuǎn)型和改革給煤炭企業(yè)帶來的影響
（一）提高煤炭企業(yè)增值稅的稅負(fù)
自在1994年我國開始首次對增值稅進(jìn)行改革之后，我國雖然針對于煤炭類產(chǎn)品運(yùn)用的是13%比較低檔的稅，但是就煤炭這種還處于發(fā)展的初級階段來看，其稅率依然比國家工業(yè)征稅的平均值要高。而這一次，我國開始從之前的13%轉(zhuǎn)變成了17%，使得煤炭企業(yè)的增值稅率跟之前相比，加大了4個百分點(diǎn)。由于煤炭資源是一種資源開采型的產(chǎn)業(yè)，煤炭相關(guān)企業(yè)引用新設(shè)備的投資一般都是應(yīng)用集中投入的方法，從表面上雖然對于煤炭企業(yè)來講他們購入新設(shè)備中所含的增值稅可以抵扣，但是從整體上來看，煤炭企業(yè)并沒有在其中得到太多的優(yōu)惠。通常來講，煤炭企業(yè)在籌建或技術(shù)改造的時候會大量地引進(jìn)新設(shè)備，當(dāng)進(jìn)入比較平穩(wěn)的生產(chǎn)階段后，購進(jìn)新設(shè)備的數(shù)量就會非常少，由此便造成企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅的額度更加縮小。所以說，增值稅改革和轉(zhuǎn)型會提高煤炭企業(yè)增值稅的稅負(fù)。
（二）降低煤炭企業(yè)自身的利潤
由于受到全球經(jīng)濟(jì)的影響，造成我國的經(jīng)濟(jì)開始出現(xiàn)快速下滑的趨勢，致使相當(dāng)多的企業(yè)效益開始降低，企業(yè)的虧損開始變得比較嚴(yán)重。尤其在2012年，煤炭行業(yè)的效益發(fā)生明顯的下滑現(xiàn)象。最主要的表現(xiàn)就是幾個比較大型的煤礦銷路并不樂觀，而煤炭企業(yè)其產(chǎn)能過剩，效益開始發(fā)生下滑現(xiàn)象，就會造成煤產(chǎn)品的價格開始降低。我們從表面上來看，增值稅屬于價外稅，看似并不能對利益直接帶來影響，但是在實(shí)際的煤產(chǎn)品進(jìn)行交易過程當(dāng)中，由于整體的經(jīng)濟(jì)都不是十分的可觀，那么煤炭企業(yè)就不能依靠提升價格來將增值稅的增加進(jìn)行有效轉(zhuǎn)移，這樣一來就會擠占了煤炭企業(yè)的利潤空間，減少了煤炭企業(yè)所產(chǎn)生的利潤。
（三）增加煤炭企業(yè)現(xiàn)金的流出量
煤炭的增值稅增加4個百分點(diǎn)，會給煤炭企業(yè)的現(xiàn)金流出量帶來直接的影響，具體表現(xiàn)為：首先，將增值稅提高，就會相應(yīng)地加大企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅額，進(jìn)而增加企業(yè)的現(xiàn)金流出量；其次，企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅額增加，就會使企業(yè)的城建稅、教育費(fèi)附加以及地方教育費(fèi)附加也相應(yīng)地增加，這樣一來就會造成企業(yè)現(xiàn)金流出量有所增加；另外，假若企業(yè)將煤炭的價格保持不變，提高增值稅，那么企業(yè)所繳納的增值稅額提高，就會造成企業(yè)實(shí)際收入降低，使企業(yè)的總體利潤減少，進(jìn)而降低企業(yè)其現(xiàn)金流出量。由此看出，因?yàn)樘岣呙禾啃袠I(yè)的增值稅率，相應(yīng)的就會使企業(yè)應(yīng)該繳納的增值稅額跟之前相比有很大的增加，進(jìn)而使得煤炭企業(yè)的現(xiàn)金流出量跟之前相比大大增加。
二、在增值稅進(jìn)行轉(zhuǎn)型和改革的條件下煤炭企業(yè)發(fā)展的方向
（一）整合煤炭企業(yè)中的資源
從現(xiàn)在來看，我國的煤炭行業(yè)還處于一個改制的階段，所以說，對煤炭企業(yè)中的資源進(jìn)行有效的整合可以說是未來該行業(yè)發(fā)展的一個重要的'方向。在秉持上大和關(guān)小以及將落后的淘汰掉這一機(jī)制的前提下來對煤炭企業(yè)中的資源加以有效整合，并運(yùn)用先進(jìn)的技術(shù)來加快建設(shè)現(xiàn)代化的煤礦，最終使煤炭產(chǎn)業(yè)朝著信息化、規(guī)模化以及機(jī)械化的方向健康發(fā)展。
（二）提高相關(guān)人員的素質(zhì)
就我國的煤炭企業(yè)來說，其硬件上還沒有完全達(dá)到機(jī)械化作業(yè)，此外，在井下的人員比較密集，且人員自身素質(zhì)參差不齊。一般來講，煤炭企業(yè)其管理層都是從基層中提拔上來的，雖然他們的經(jīng)驗(yàn)比較豐富，但是大部分都缺乏科學(xué)的管理理念和方法，由于沒有豐富的管理經(jīng)驗(yàn)就會造成他們跟員工進(jìn)行溝通的時候常常會發(fā)生阻礙。因此，在增值稅轉(zhuǎn)型和改革之后，煤炭企業(yè)要通過選派人員進(jìn)修、培訓(xùn)等各種方式提高專業(yè)技術(shù)和相關(guān)人員的專業(yè)技術(shù)水平，以適應(yīng)煤炭開采的機(jī)械化作業(yè)要求；同時，更要提高管理層的素質(zhì)，提升管理水平，使得管理人員和員工在工作中實(shí)現(xiàn)有效和良好的交流和溝通，讓員工保持良好心態(tài)，并積極去工作，從而可以提高工作效率，減少工作中的失誤，有效避免發(fā)生意外事故，給企業(yè)帶來不應(yīng)有的損失，最終達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)效益的目的，促進(jìn)煤炭企業(yè)朝著更加安全健康的方向發(fā)展。
三、結(jié)語
總而言之，由于我國的經(jīng)濟(jì)正在不斷地發(fā)展和進(jìn)步，煤炭企業(yè)那種“小，多，亂”的局面已經(jīng)不能跟現(xiàn)在的社會發(fā)展相適應(yīng)，所以說將企業(yè)的資源進(jìn)行整合，對煤炭資源進(jìn)行機(jī)械化開采可以說是今后煤炭行業(yè)今后發(fā)展的重要方向。而這次增值稅的轉(zhuǎn)型和改革對于煤炭企業(yè)來說，無疑是一次巨大的考驗(yàn)，煤炭企業(yè)一定要制定相應(yīng)合理的應(yīng)對方案，爭取把增值稅轉(zhuǎn)型給煤炭企業(yè)帶來的負(fù)面影響縮減到最小，并結(jié)合先進(jìn)的技術(shù)，進(jìn)一步建設(shè)現(xiàn)代化的煤礦，促使煤炭朝著健康的方向發(fā)展。
談現(xiàn)行增值稅會計(jì)核算存在的問題論文 篇4
一、營業(yè)稅改增值稅稅收對于企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的影響
營業(yè)稅改增值稅后，稅務(wù)部門會對原交納營業(yè)稅的企業(yè)改征增值稅，取消對營業(yè)稅的征收，政策的改變一定會對企業(yè)產(chǎn)生具體影響，下面我們就從以下幾個方面來分析營業(yè)稅改增值稅政策對企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)產(chǎn)生的影響:
1、可以減少企業(yè)的稅務(wù)支出，減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)
營業(yè)稅的征收從執(zhí)行上來說相對簡單，概括地說，營業(yè)稅就是對企業(yè)包括不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)在內(nèi)的所有的營業(yè)性行為進(jìn)行征稅，也就是說對企業(yè)的每一個經(jīng)營環(huán)節(jié)都要征稅，但是我們都知道，企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品的過程中可能需要很多個環(huán)節(jié)，而根據(jù)營業(yè)稅征收的相關(guān)法律規(guī)定，要對產(chǎn)品生產(chǎn)的每一個環(huán)節(jié)都征稅，這就導(dǎo)致了重復(fù)征稅現(xiàn)象的發(fā)生，大大加重了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，使得企業(yè)的生產(chǎn)成本大幅度提高，使企業(yè)的市場競爭力大打折扣。增值稅相較于營業(yè)稅最大的優(yōu)勢在于增值稅按照增值因素計(jì)稅的原則，根據(jù)產(chǎn)品的銷售額和生產(chǎn)該商品時繳納的進(jìn)項(xiàng)稅額的差值來計(jì)算出企業(yè)應(yīng)該繳納的增值稅額，其對企業(yè)的有利之處在于允許企業(yè)將在產(chǎn)品生產(chǎn)各環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的稅務(wù)費(fèi)用相互抵扣，這樣一來就有效避免了重復(fù)征稅現(xiàn)象的發(fā)生，大大減輕了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。因此對于絕大多數(shù)的企業(yè)來說，營業(yè)稅改增值稅能夠大幅度減少企業(yè)在產(chǎn)品的各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)產(chǎn)生的稅務(wù)費(fèi)用，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，使得企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)更加流暢，經(jīng)營方式和發(fā)展戰(zhàn)略更加自主。
2、能夠營造企業(yè)公平競爭的良好環(huán)境
在征收營業(yè)稅時期，各個企業(yè)之間會因?yàn)楫a(chǎn)品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)多少不一和規(guī)模不同而導(dǎo)致納稅金額相差巨大，從而導(dǎo)致生產(chǎn)同類產(chǎn)品的企業(yè)其稅收額度卻大相徑庭，致使其產(chǎn)品的生產(chǎn)成本相差較大，這也就會將稅負(fù)較重的企業(yè)置于不利的競爭環(huán)境中。而在營業(yè)稅改增值稅之后，企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)各個環(huán)節(jié)中所產(chǎn)生的稅負(fù)能夠相互抵消，無論企業(yè)的產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中經(jīng)過多少生產(chǎn)環(huán)節(jié)，都根據(jù)最后其產(chǎn)品的銷售價格來計(jì)算應(yīng)該征收的增值稅稅額，也就是說，對于某種產(chǎn)品來說，無論其在生產(chǎn)過程中要經(jīng)歷多少個生產(chǎn)環(huán)節(jié)，也不管該產(chǎn)品是由多少企業(yè)生產(chǎn)，都不會將商品在流轉(zhuǎn)范圍內(nèi)產(chǎn)生的收入計(jì)入稅收金額當(dāng)中。因此，如果產(chǎn)品在生產(chǎn)流轉(zhuǎn)過程當(dāng)中沒有產(chǎn)生增值額度，就無須繳納增值稅。這就使得同類產(chǎn)品的不同生產(chǎn)企業(yè)所要繳納的稅收金額的差距大大減小，也就是說使得企業(yè)之間在生產(chǎn)成本的計(jì)算方面更加均衡。因此，營業(yè)稅改增值稅能夠營造一個公平競爭的市場環(huán)境，消除企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)差異化，不會將某個企業(yè)置于高稅額的不利競爭環(huán)境中，努力讓所有同類產(chǎn)品的不同生產(chǎn)企業(yè)處于同一起跑線上，規(guī)范市場競爭秩序，促進(jìn)各企業(yè)實(shí)現(xiàn)良性競爭、良性發(fā)展。
3、能夠有效避免偷稅漏稅等違法現(xiàn)象的發(fā)生
前文中已經(jīng)提到，營業(yè)稅是針對企業(yè)的各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行稅務(wù)征收工作，而增值稅相較于營業(yè)稅最大的區(qū)別在于，增值稅是根據(jù)企業(yè)的發(fā)票金額進(jìn)行收稅，而發(fā)票是鏈接生產(chǎn)鏈上下兩級的橋梁，各個企業(yè)通過發(fā)票形成了完整的生產(chǎn)鏈條，相應(yīng)的，地方稅務(wù)部門也可以根據(jù)發(fā)票構(gòu)建一條完整的稅收鏈條。如果說上一級生產(chǎn)環(huán)節(jié)存在投機(jī)取巧的情況，瞞報(bào)流轉(zhuǎn)產(chǎn)生的增值稅額，那么其所瞞報(bào)的稅額將由下一級的企業(yè)承擔(dān)，使得下一級企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)加重，這當(dāng)然是不能為下一級生產(chǎn)企業(yè)所接受的。因此以發(fā)票金額進(jìn)行征稅的增值稅政策，在實(shí)際上起到了促進(jìn)生產(chǎn)鏈條上的不同企業(yè)相互監(jiān)督的作用，這樣既緩解了市場監(jiān)管部門的工作壓力，也使得地方稅務(wù)部門的工作流程更加簡化。因此，營業(yè)稅改收增值稅為避免偷稅漏稅等違法現(xiàn)象的發(fā)生發(fā)揮了建設(shè)性的作用，能夠保障稅收工作的順利展開。
4、有利于推動第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展
在營業(yè)稅改增值稅政策未實(shí)施之前，根據(jù)我國稅法的規(guī)定，稅收部門在征稅時不會扣除其成產(chǎn)所需的原材料成本，單純地根據(jù)產(chǎn)品的最終銷售額來計(jì)算納稅金額，所以這就造成了重復(fù)征稅問題的存在，加重了第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)的運(yùn)營負(fù)擔(dān)。此外，在營業(yè)稅改增值稅政策之前，我國針對第三產(chǎn)業(yè)出口會征收較高的營業(yè)稅，導(dǎo)致出口后的價格普遍高于國外市場的同類產(chǎn)品，從而大大降低企業(yè)的國際市場競爭力。在營業(yè)稅改增值稅政策實(shí)施后，取消了對第三產(chǎn)業(yè)出口時的營業(yè)稅的征收，降低了其出口成本，提高了第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)的國際市場競爭力，有利于推動第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。
二、營業(yè)稅改增值稅背景下企業(yè)的應(yīng)對措施
前文中已經(jīng)提到，營業(yè)稅改增值稅能夠?yàn)榻^大多數(shù)的企業(yè)帶來良好的經(jīng)濟(jì)效益，但凡事不是絕對的，而且目前稅收工作的現(xiàn)實(shí)情況已經(jīng)表明，營業(yè)稅改增值稅可能會使極少數(shù)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)不降反升。因此針對我國營業(yè)稅改增值稅的新政策，企業(yè)應(yīng)該在法律允許的框架對企業(yè)自身的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營模式做出適當(dāng)?shù)母淖儭Ｏ旅嫖覀兙蛷囊韵聨讉�方面來探討營業(yè)稅改增值稅政策實(shí)施以來稅收負(fù)擔(dān)不降反升的企業(yè)應(yīng)該如何應(yīng)對以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，從該項(xiàng)政策中獲利。
1、企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)法律意識
營業(yè)稅改增值稅政策下稅收負(fù)擔(dān)加重的企業(yè)做出發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營方式的轉(zhuǎn)變以減輕稅收負(fù)擔(dān)、控制生產(chǎn)成本的'工作是必要的，但是需要指出的是，企業(yè)在新政策下做出的相應(yīng)改變必須堅(jiān)持以合法性為原則，嚴(yán)格遵照我國稅法等相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，在法律允許的框架內(nèi)對企業(yè)的經(jīng)營方式進(jìn)行相應(yīng)變革，堅(jiān)決杜絕觸碰法律紅線，杜絕以偷稅漏稅等違法方式來減少企業(yè)的稅收支出。
2、完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度
前文中已經(jīng)提到，營業(yè)稅改增值稅政策能夠?yàn)槲覈钠髽I(yè)減少大約700億元的稅收負(fù)擔(dān)，從整體上來說，營業(yè)稅改增值稅所帶來的利好遠(yuǎn)大于其制度本身的弊端，但是由少數(shù)企業(yè)會因?yàn)闋I業(yè)稅改增值稅政策而加大稅務(wù)支出。由于我國營業(yè)稅改增值稅的工作起步較晚，因此稅務(wù)支出加大的企業(yè)可以借鑒國外企業(yè)的改革經(jīng)驗(yàn)，學(xué)習(xí)國外企業(yè)在面臨其所在國家推行營業(yè)稅改增值稅政策時是如何做出調(diào)整和改變的，同時也要吸取國外企業(yè)出于刻意減少增值稅稅收負(fù)擔(dān)的目的調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略反而為企業(yè)發(fā)展造成不利影響的教訓(xùn)，完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，提高企業(yè)的管理水平，全面科學(xué)的權(quán)衡應(yīng)對措施所帶來的利好和風(fēng)險，做出對企業(yè)最有利的改革和調(diào)整，盡可能地減輕稅收負(fù)擔(dān)，控制生產(chǎn)成本，提高企業(yè)的市場競爭力以實(shí)現(xiàn)利潤的最大化。
3、提高相關(guān)工作人員的職業(yè)素養(yǎng)
營業(yè)稅改增值稅政策的推廣對于企業(yè)內(nèi)從事財(cái)務(wù)管理工作的員工是一個不小的挑戰(zhàn)，為了制定最符合企業(yè)利于的發(fā)展方案，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理工作人員的培訓(xùn)，使其熟悉并掌握我國營業(yè)稅改增值稅政策的相關(guān)規(guī)定，適應(yīng)營業(yè)稅改增值稅政策所帶來的一系列的轉(zhuǎn)變，同時應(yīng)該讓這些工作人員對納稅的財(cái)務(wù)報(bào)表以及納稅信息的統(tǒng)計(jì)進(jìn)行系統(tǒng)性的學(xué)習(xí)，鼓勵他們從減輕稅負(fù)的角度為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營方案的制定提出建設(shè)性的意見。財(cái)務(wù)管理工作人員也應(yīng)當(dāng)注意提高職業(yè)素養(yǎng)，為企業(yè)的發(fā)展負(fù)責(zé)，為新政策下企業(yè)利潤的提高積極建言獻(xiàn)策。
三、結(jié)語
營業(yè)稅改增值稅是世界各國的潮流，也是經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展大背景下的必然趨勢，營業(yè)稅改增值稅政策為減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)、營造公平競爭的良好市場環(huán)境、避免偷稅漏稅等違法現(xiàn)象的發(fā)生以及維護(hù)國家稅收收入穩(wěn)定性都具有重要意義。因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)營業(yè)稅改增值稅新政策對企業(yè)自身的發(fā)展戰(zhàn)略和生產(chǎn)方式進(jìn)行相應(yīng)變革，堅(jiān)持以合法性為原則，完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，提高財(cái)務(wù)管理工作人員的職業(yè)素養(yǎng)，盡可能地使企業(yè)從這項(xiàng)新政策中獲利。
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