能否用留抵稅額抵繳欠稅

能否用留抵稅額抵繳欠稅

　　【問(wèn)題】

　　企業(yè)有欠繳增值稅，同時(shí)本月有留抵稅額，能否用留抵稅額抵繳欠稅?如果能抵繳，應(yīng)該如何進(jìn)行納稅申報(bào)?

　　【解答】

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2004]112號(hào))規(guī)定，對(duì)納稅人因銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。為了滿足納稅人用留抵稅額抵減增值稅欠稅的需要，國(guó)家稅務(wù)總局將《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法》(國(guó)稅發(fā)[2003]53號(hào))《增值稅納稅申報(bào)表》(主表)相關(guān)欄次的填報(bào)口徑作如下調(diào)整：1.第13項(xiàng)“上期留抵稅額”欄數(shù)據(jù)，為納稅人前一申報(bào)期的 “期末留抵稅額”減去抵減欠稅額后的余額數(shù)，該數(shù)據(jù)應(yīng)與“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目借方月初余額一致。2.第25項(xiàng)“期初未繳稅額(多繳為負(fù)數(shù))”欄數(shù)據(jù)，為納稅人前一申報(bào)期的“期末未繳稅額(多繳為負(fù)數(shù))”減去抵減欠稅額后的余額數(shù)。

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