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企業(yè)符合特殊性稅務(wù)處理規(guī)定條件的認(rèn)定
一、服務(wù)對(duì)象
企業(yè)重組納稅人。
二、業(yè)務(wù)概述
企業(yè)發(fā)生符合規(guī)定的特殊性重組條件并選擇特殊性稅務(wù)處理的，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案;如企業(yè)重組各方需要稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，可以選擇由重組主導(dǎo)方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)給予確認(rèn)。
三、政策依據(jù)
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕59號(hào));
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法〉的公告》(2010年第4號(hào))。
四、納稅人應(yīng)提供的資料
(一)發(fā)生債務(wù)重組所產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上的，債務(wù)重組所得要求在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額的，應(yīng)準(zhǔn)備以下資料：
1、《企業(yè)特殊性業(yè)務(wù)備案登記/申請(qǐng)審批表》2份。
2、當(dāng)事方的債務(wù)重組的總體情況說明(如果采取申請(qǐng)確認(rèn)的，應(yīng)為企業(yè)的申請(qǐng)，下同)，情況說明中應(yīng)包括債務(wù)重組的商業(yè)目的。
3、當(dāng)事各方所簽訂的債務(wù)重組合同或協(xié)議。
4、債務(wù)重組所產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額、企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額情況說明。
5、《企業(yè)重組業(yè)務(wù)—債務(wù)重組企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理備案申請(qǐng)表》2份。
(二)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，債務(wù)人對(duì)債務(wù)清償業(yè)務(wù)暫不確認(rèn)所得或損失，債權(quán)人對(duì)股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定，應(yīng)準(zhǔn)備以下資料：
1、《企業(yè)特殊性業(yè)務(wù)備案登記/申請(qǐng)審批表》2份。
2、當(dāng)事方的債務(wù)重組的總體情況說明，情況說明中應(yīng)包括債務(wù)重組的商業(yè)目的。
3、雙方所簽訂的債轉(zhuǎn)股合同或協(xié)議。
4、企業(yè)所轉(zhuǎn)換的股權(quán)公允價(jià)格證明。
5、工商部門及有關(guān)部門核準(zhǔn)相關(guān)企業(yè)股權(quán)變更事項(xiàng)證明材料。
6、《企業(yè)重組業(yè)務(wù)—債務(wù)重組企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理備案申請(qǐng)表》2份，債務(wù)重組所產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額、企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額情況說明。
(三)股權(quán)收購(gòu)，收購(gòu)企業(yè)購(gòu)買的股權(quán)不低于被收購(gòu)企業(yè)全部股權(quán)的50%，且收購(gòu)企業(yè)在該股權(quán)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，提供以下資料：
1、《企業(yè)特殊性業(yè)務(wù)備案登記/申請(qǐng)審批表》2份。
2、當(dāng)事方的股權(quán)收購(gòu)業(yè)務(wù)總體情況說明，情況說明中應(yīng)包括股權(quán)收購(gòu)的商業(yè)目的。
3、雙方或多方所簽訂的股權(quán)收購(gòu)業(yè)務(wù)合同或協(xié)議。
4、由評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。
5、證明重組符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的資料，包括股權(quán)比例，支付對(duì)價(jià)情況，以及12個(gè)月內(nèi)不改變資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和原主要股東不轉(zhuǎn)讓所取得股權(quán)的承諾書等。
6、工商等相關(guān)部門核準(zhǔn)相關(guān)企業(yè)股權(quán)變更事項(xiàng)證明材料。
7、《企業(yè)重組業(yè)務(wù)—股權(quán)收購(gòu)企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理備案申請(qǐng)表》2份。
(四)資產(chǎn)收購(gòu)，受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的50%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%的，提供以下資料：
1、《企業(yè)特殊性業(yè)務(wù)備案登記/申請(qǐng)審批表》2份。
2、當(dāng)事方的資產(chǎn)收購(gòu)業(yè)務(wù)總體情況說明，情況說明中應(yīng)包括資產(chǎn)收購(gòu)的商業(yè)目的。
3、當(dāng)事各方所簽訂的資產(chǎn)收購(gòu)業(yè)務(wù)合同或協(xié)議。
4、評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)收購(gòu)所體現(xiàn)的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。
5、受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)的有效憑證。
6、證明重組符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的資料，包括資產(chǎn)收購(gòu)比例，支付對(duì)價(jià)情況，以及12個(gè)月內(nèi)不改變資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、原主要股東不轉(zhuǎn)讓所取得股權(quán)的承諾書等。
7、工商部門核準(zhǔn)相關(guān)企業(yè)股權(quán)變更事項(xiàng)證明材料。
8、《企業(yè)重組業(yè)務(wù)—資產(chǎn)收購(gòu)企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理備案申請(qǐng)表》2份。
(五)企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，以及同一控制下且不需要支付對(duì)價(jià)的企業(yè)合并的，提供以下資料：
1、《企業(yè)特殊性業(yè)務(wù)備案登記/申請(qǐng)審批表》2份。
2、當(dāng)事方企業(yè)合并的總體情況說明，情況說明中應(yīng)包括企業(yè)合并的商業(yè)目的。
3、若需要政府部門批準(zhǔn)合并的，提供企業(yè)合并的政府主管部門批準(zhǔn)文件原件及復(fù)印件(企業(yè)合并、分立時(shí)提供)。
4、企業(yè)合并各方當(dāng)事人的股權(quán)關(guān)系說明。若屬于同一控制下且不需要支付對(duì)價(jià)的企業(yè)合并，還需提供在企業(yè)合并前，參與合并各方受最終控制方的控制在12個(gè)月以上的股權(quán)登記機(jī)關(guān)的證明材料。
5、被合并企業(yè)的凈資產(chǎn)、各單項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債及其賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)等相關(guān)資料。
6、證明重組符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的資料，包括合并前企業(yè)各股東取得股權(quán)支付比例情況，以及12個(gè)月內(nèi)不改變資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、原主要股東不轉(zhuǎn)讓所取得股權(quán)的承諾書等。
7、工商部門核準(zhǔn)相關(guān)企業(yè)股權(quán)變更事項(xiàng)證明材料。
8、《企業(yè)重組業(yè)務(wù)—企業(yè)合并企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理備案申請(qǐng)表》2份、《企業(yè)合并業(yè)務(wù)申請(qǐng)企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理資產(chǎn)和負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)明細(xì)表》2份。
9、企業(yè)合并當(dāng)事方簽訂的合并協(xié)議或決議;被合并企業(yè)重組日前一個(gè)年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)主表、附表及其對(duì)重組日資產(chǎn)和負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的相關(guān)情況說明，具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的被合并企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的審計(jì)報(bào)告，資產(chǎn)評(píng)估公司出具的被合并企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債公允價(jià)值的評(píng)估報(bào)告;若被合并企業(yè)合并前有尚未稅前彌補(bǔ)虧損額的，則需提供虧損發(fā)生年度及已彌補(bǔ)虧損年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)主表和虧損明細(xì)表及相關(guān)說明;若被合并企業(yè)有《辦法》第二十八條規(guī)定的尚未享受期滿的稅收優(yōu)惠政策，則需提供稅務(wù)機(jī)關(guān)已給予的有關(guān)減免稅批準(zhǔn)或備案結(jié)果文件。
10、增加被合并企業(yè)注銷后應(yīng)提交的資料：
①被合并企業(yè)稅務(wù)注銷證明;
②被合并企業(yè)工商注銷證明;
③工商部門核準(zhǔn)相關(guān)被合并企業(yè)股東股權(quán)變更證明材料(同一控制下且不需要支付對(duì)價(jià)的企業(yè)合并除外)。
(六)企業(yè)分立，被分立企業(yè)所有股東按原持股比例取得分立企業(yè)的股權(quán)，分立企業(yè)和被分立企業(yè)均不改變?cè)瓉淼膶?shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且被分立企業(yè)股東在該企業(yè)分立發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%的，提供以下資料：
1、《企業(yè)特殊性業(yè)務(wù)備案登記/申請(qǐng)審批表》2份。
2、當(dāng)事方企業(yè)分立的總體情況說明，情況說明中應(yīng)包括企業(yè)分立的商業(yè)目的。
3、若需要政府部門批準(zhǔn)分立的，提供企業(yè)分立的政府主管部門批準(zhǔn)文件原件及復(fù)印件(企業(yè)合并、分立時(shí)提供)。
4、被分立企業(yè)的凈資產(chǎn)、各單項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)等相關(guān)資料。
5、證明重組符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的資料，包括分立后企業(yè)各股東取得股權(quán)支付比例情況，以及12個(gè)月內(nèi)不改變資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、原主要股東不轉(zhuǎn)讓所取得股權(quán)的承諾書等。
6、工商部門認(rèn)定的分立和被分立企業(yè)股東股權(quán)比例證明材料。分立后，分立和被分立企業(yè)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件;分立和被分立企業(yè)分立業(yè)務(wù)賬務(wù)處理復(fù)印件。
7、《企業(yè)重組業(yè)務(wù)—企業(yè)分立企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理備案申請(qǐng)表》2份。
8、《企業(yè)分立業(yè)務(wù)申請(qǐng)企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理資產(chǎn)和負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)明細(xì)表》2份;被分立企業(yè)重組日前一年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)主表、附表及其計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)說明，具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的被分立企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的審計(jì)報(bào)告，資產(chǎn)評(píng)估公司出具的被合并企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債公允價(jià)值的評(píng)估報(bào)告;若被分立企業(yè)分立前有尚未稅前彌補(bǔ)虧損額的，還應(yīng)提供虧損發(fā)生年度及已彌補(bǔ)虧損年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)主表和虧損明細(xì)表及其相關(guān)說明;若被分立企業(yè)有《辦法》第二十八條規(guī)定的尚未享受期滿的稅收優(yōu)惠政策，則需提供稅務(wù)機(jī)關(guān)已給予的有關(guān)減免稅審批或備案文件。
五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求
一般不超過次年3月底。
六、業(yè)務(wù)流程和承諾時(shí)限
(一)業(yè)務(wù)流程
備案事項(xiàng)窗口當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)，確認(rèn)事項(xiàng)窗口受理后流轉(zhuǎn)辦結(jié)。
(二)承諾期限
備案事項(xiàng)報(bào)送資料齊全、符合法定形式、填寫內(nèi)容完整的即時(shí)辦結(jié)。
確認(rèn)事項(xiàng)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，流轉(zhuǎn)辦結(jié)。
七、辦理方式
網(wǎng)上申請(qǐng) 自助區(qū)辦理 同城通辦
全市通辦 √主管稅務(wù)機(jī)關(guān)窗口辦理 免填單辦理
八、辦理結(jié)果
納稅人取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽署審核意見的《稅收減免登記備案告知書》，即視為該事項(xiàng)辦結(jié)。
九、收費(fèi)情況
不收費(fèi)。
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