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小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策常見(jiàn)問(wèn)題解答
小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策已經(jīng)出臺(tái)很久了，不過(guò)還有很多的網(wǎng)友對(duì)政策有很多不理解的地方，為此YJBYS小編為大家整理了最常見(jiàn)的問(wèn)題以及帶來(lái)了相關(guān)的解答，希望能幫助到大家!
一、進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅政策出臺(tái)背景是什么?
2013年7月29日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》(財(cái)稅﹝2013﹞52號(hào))，規(guī)定自2013年8月1日起，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅。為進(jìn)一步加大對(duì)小微企業(yè)稅收支持力度，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕71號(hào))明確，自2014年10月1日起至2015年12月31日，對(duì)月銷售額2萬(wàn)元(含本數(shù)下同)至3萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。同時(shí)為解決按季納稅、兼營(yíng)不同應(yīng)稅項(xiàng)目、專用發(fā)票開(kāi)具等問(wèn)題，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào))，對(duì)相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行明確。
二、什么樣的納稅人可以享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策?
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào))明確，增值稅小規(guī)模納稅人(包含個(gè)體工商戶、其他個(gè)人、企業(yè)和非企業(yè)性單位)，月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)的，可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。
三、對(duì)于按季申報(bào)的納稅人，如何確定享受優(yōu)惠政策的納稅人范圍?
答：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào))明確，對(duì)于以一個(gè)季度為納稅期限的納稅人，季度銷售額不超過(guò)9萬(wàn)元(含9萬(wàn)元)的，免征增值稅。
四、月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅，其中月銷售額是指每月平均銷售額嗎?
答：不是。月銷售額指的是每月實(shí)際發(fā)生的銷售額。
五、月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元是否包括免稅銷售額，當(dāng)月既有免稅項(xiàng)目銷售額，又有征稅項(xiàng)目銷售額，如何享受小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策。
答：月銷售額包括免稅銷售額。當(dāng)月既有免稅項(xiàng)目銷售額，又有征稅項(xiàng)目銷售額的，當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額加上征稅項(xiàng)目銷售額合計(jì)數(shù)不超過(guò)3萬(wàn)元的，免征增值稅;超過(guò)3萬(wàn)元的，征稅項(xiàng)目的銷售額應(yīng)全額征收增值稅。
六、月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅，該銷售額是含稅還是不含稅銷售額?
答：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令2008年第538號(hào))，銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。因此，月銷售額是指不含稅的銷售額。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十條規(guī)定，小規(guī)模納稅人的銷售額不包括其應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按下列公式計(jì)算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)。
七、增值稅小規(guī)模納稅人當(dāng)月銷售額超過(guò)3萬(wàn)元，次月符合條件還能享受免稅嗎?
答：可以。增值稅小規(guī)模納稅人符合條件暫免征收增值稅是按月計(jì)算的，當(dāng)月銷售額超過(guò)3萬(wàn)元全額繳納增值稅，并不影響次月的免稅。同樣的，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，當(dāng)季度銷售額超過(guò)9萬(wàn)元的全額繳納增值稅，不影響下一季度的免稅。
八、兼營(yíng)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的納稅人，如何適用小微企業(yè)優(yōu)惠政策?
答：為支持小微企業(yè)發(fā)展，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào))規(guī)定，兼有增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的納稅人，納稅人分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目銷售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額，分別享受月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)免征增值稅和月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)免征營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策。
九、小微企業(yè)免征增值稅是否需要備案?
答：小微企業(yè)免征增值稅不需要進(jìn)行申請(qǐng)或辦理備案手續(xù)，在次月納稅申報(bào)時(shí)，按規(guī)定進(jìn)行免稅申報(bào)。
十、符合免稅條件的增值稅小規(guī)模納稅人是否需要進(jìn)行納稅申報(bào)?
答：需要。月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)按月(季)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)填寫(xiě)申報(bào)表進(jìn)行納稅申報(bào)，可以直接到辦稅服務(wù)廳辦理納稅人申報(bào)或者選擇網(wǎng)上申報(bào)、微信申報(bào)等方式辦理納稅申報(bào)。
十一、月銷售額是否包括申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的金額?
答：月銷售額包括小規(guī)模納稅人申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的不含稅銷售額。
十二、符合免稅條件的增值稅小規(guī)模納稅人如何填寫(xiě)申報(bào)表?
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2014年第58號(hào))對(duì)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》進(jìn)行了調(diào)整。月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的小規(guī)模納稅人分情況進(jìn)行填寫(xiě)：非個(gè)體工商戶和其他個(gè)人的征稅項(xiàng)目銷售額(不含代開(kāi)增值稅專用發(fā)票未辦理退稅銷售額)填第7欄“小微企業(yè)免稅銷售額”，征稅項(xiàng)目免征增值稅額填第15欄“小微企業(yè)免稅額”;個(gè)體工商戶和其他個(gè)人的征稅項(xiàng)目銷售額(不含代開(kāi)增值稅專用發(fā)票未辦理退稅銷售額)填第8欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”，征稅項(xiàng)目免征增值稅額填第16欄“未達(dá)起征點(diǎn)免稅額”。代開(kāi)增值稅專用發(fā)票未辦理退稅部分填第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”、第2欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”。
月銷售額超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的小規(guī)模納稅人不能填第7、8、15、16欄。
十三、個(gè)體工商戶能否申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票?
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào))規(guī)定，個(gè)體工商戶可按照《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)》(國(guó)稅發(fā)﹝2004﹞153號(hào))規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。
十四、月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅，如果當(dāng)期在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)了增值稅專用發(fā)票，可以申請(qǐng)退稅嗎?
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào))明確，月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的增值稅小規(guī)模納稅人，當(dāng)期因代開(kāi)增值稅專用發(fā)票(含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)已經(jīng)繳納的增值稅稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回后或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還，否則不得申請(qǐng)退還。
十五、小微企業(yè)的維權(quán)途徑有些哪些?
答：在小微企業(yè)增值稅政策執(zhí)行工作中，如納稅人認(rèn)為其合法權(quán)益受侵害的，可向自治區(qū)國(guó)稅局12366納稅服務(wù)熱線投訴。12366熱線受理投訴后，如情況屬實(shí)，相關(guān)單位應(yīng)于3個(gè)工作日內(nèi)將小微企業(yè)優(yōu)惠政策落實(shí)到位，并將處理結(jié)果反饋納稅人。
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