小微企業免稅政策

時間：2024-06-01 17:54:33 辦稅指南我要投稿

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小微企業免稅政策

　　部分小微企業暫免征收增值稅和營業稅政策?如何辦理暫免征收增值稅和營業稅的申請?以下是小編J.L分享的小微企業免稅政策，更多創業項目歡迎訪問(www.oh100.com/chuangye)。

　　1.什么是小微企業?

　　答：根據企業從業人員、營業收入、資產總額等指標，中小企業劃分為中型、小型、微型三種類型，小型、微型企業具體標準請參照工業和信息化部，國家統計局國家發展和改革委員會財政部《關于印發中小企業劃型標準規定的通知》(工信部聯企業[2011]300號)文件規定。

　　2.哪些納稅人可以適用財稅[2013]52號文規定的免稅優惠政策?

　　答：《財政部國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》(財稅[2013]52號)規定，對增值稅小范圍納稅人中月銷售額不超過2 萬元的企業或非企業性單位，暫免征收增值稅。另根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部　國家稅務總局第50號令)第二十八條規定：“條例第十一條所稱小范圍納稅人的標準為：

　　(一)從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額(以下簡稱應稅銷售額)在50萬元以下(含本數，下同)的以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。本條第一款所稱以從事貨物生產或者提供應稅勞務的銷售額占年應稅銷售額的比重在50%以上。”

　　因此，符合上述文件規定的小范圍納稅人可適用財稅[2013]52號文件規定的免稅優惠政策。

　　3.小微企業免征增值稅，需要備案嗎?

　　答：《財政部國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》(財稅[2013]52號)規定，為進一步扶持小微企業發展，經國務院批準，自2013年8月1日起，對增值稅小范圍納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收增值稅。因此，小范圍納稅人只要符合上述文件規定范圍，可以免征增值稅，暫無需備案就可以享受此優惠。

　　4.符合財稅[2013]52號文免稅的小范圍企業申報表如何填寫?

　　答：增值稅應稅項目的銷售額包括小范圍納稅人申請代開專用fa票的不含稅銷售額，納稅人填寫申報表“應征增值稅不含稅銷售額”后，如銷售額不超過2萬元，需要在“本期應納稅額減征額”處填入免征的稅額。同時，在文件實行后，納稅人有到稅務機關申請代開fa票，當期未退還的，填入“應征增值稅不含稅銷售額”和“稅務機關代開的增值稅專用fa票不含稅銷售額”對應欄次;當期已退還的，填入“免稅銷售額”對應欄次。

　　5.小范圍納稅人月銷售額不超過2萬元免征增值稅，銷售額是否填寫零?

　　答：據實填寫銷售額，銷售額合計不超過2萬元的，申報表保存時會提示“合計銷售額小于起征點，是否輸入減征額”這時您點擊確定后，減征額會自動生成，這時應納稅額就自動生成零。

　　6.小范圍納稅人月銷售額不超過2萬元免征增值稅，如果前期向稅務局代開專用fa票，稅款已經預繳了，銷售方fa票也已經認證了，無法退回，還可以申請退稅嗎?

　　答：《國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第49號)規定，增值稅小范圍納稅人中的企業或非企業性單位，月銷售額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的，當期因代開增值稅專用fa票(含貨物運輸業增值稅專用fa票)和普通fa票已經繳納的稅款，在fa票全部聯次追回后可以向主管稅務機關申請退還。因此，貴公司要收回全部fa票聯次后，方可向主管稅務機關申請退稅，否則無法申請退稅。

　　7.小范圍企業月銷售額不超過2萬元，免征文化事業建設費申報表如何填寫?

　　答：據實填寫銷售額，銷售額合計不超過2萬元的，申報表保存時會提示“合計銷售額小于起征點，是否輸入減征額?”這時點擊“確定”后，不需要輸入減征額。

　　8.小微企業月銷售額低于2萬元免征增值稅，其中月銷售額是指每月平均銷售額嗎?

　　答：《國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第49號)規定，月銷售額或營業額不超過2萬元是指月銷售額或營業額在2萬元以下(含2萬元)，月銷售額或營業額超過2萬元的，應全額計算繳納增值稅或營業稅。因此，月銷售額指的是每月實際發生的銷售額。

　　9.自2013年8月1日起月銷售額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收增值稅，是否適用一般納稅人?

　　答：《財政部國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》(財稅[2013]52號)規定，對增值稅小范圍納稅人中月銷售額不超過2 萬元的企業或非企業性單位，暫免征收增值稅;對營業稅納稅人中月營業額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收營業稅。因此，自2013年8月1日月銷售額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收增值稅，只適用增值稅小范圍納稅人，不適用一般納稅人。

　　10.增值稅小范圍納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收增值稅，實行差額征稅的小范圍納稅人，計算銷售額，是按照差額扣除前還是差額扣除后的銷售額進行確認?

　　答：《國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第49號)，比照一般納稅人銷售額標準含免稅銷售額、出口銷售額的規定，暫免征收增值稅的小微企業月銷售2萬元以下的標準應為差額扣除之前的銷售額。因此，實行差額征稅的小范圍納稅人應按照差額扣除前的銷售額進行確認。

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