上市企業所得稅計算方法

時間：2024-08-15 02:00:12 辦稅指南我要投稿

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上市企業所得稅計算方法

　　企業所得稅是指對取得應稅所得、實行獨立經濟核算的境內企業或者組織，就其生產、經營的純收益、所得額和其他所得額征收的一種稅。以下是小編分享的上市企業所得稅計算方法，歡迎大家閱讀！

　　(一)企業所得稅的納稅人

　　企業所得稅的納稅義務人應同時具備以下三個條件：

　　1.在銀行開設結算賬戶;

　　2.獨立建立賬簿，編制財務會計報表;

　　3.獨立計算盈虧。

　　(二)企業所得稅的征稅對象

　　是納稅人每一納稅年度內來源于中國境內、境外的生產、經營所得和其他所得。

　　(三)企業所得稅的計稅依據是應納稅所得額。

　　應納稅所得額=年收入總額-準予扣除的項目

　　(四)企業所得稅的應納稅額

　　1、收入總額。

　　(1)生產、經營收入：

　　(2)財產轉讓收入：

　　(3)利息收入：

　　(4)租賃收入;

　　(5)特許權使用費收入：

　　(6)股息收入

　　(7)其他收入：包括固定資產盤盈收入，罰款收入，因債權人緣故確實無法支付的應付款項，物資及現金的溢余收入，教育費附加返還款，逾期沒收包裝物押金收入以及其他收入。

　　2、納入收入總額的其他幾項收入。

　　(1)企事業單位技術性收入減免稅均以主管稅務部門批準的“技術性收入免稅申請表”為依據，未經稅務機關審批的所有收入，一律按非技術性收入照章征收企業所得稅。

　　(2)企業在建工程發生的試運行收入，應并入收入總額予以征稅，而不能直接沖減在建工程成本。

　　(3)對機構(企事業單位)從事證券交易取得的收入，應計入當期損益，按規定征收企業所得稅。不允許將從事證券交易的所得置于賬外隱瞞不報。

　　(4)外貿企業由于實施新的外匯管理體制后因匯率并軌、匯率變動發生匯兌損益，可以在計算應納稅所得額時進行調整，按照直線法在5年內轉入應納稅所得額。

　　(5)納稅人享受減免或返還的流轉稅，以及取得的國家財政性補貼和其他補貼收入，除國家另有文件指定專門用途的，都應并入企業所得，計算繳納所得稅。

　　(6)企業在基本建設、專項工程及職工福利等方面使用本企業的商品、產品的，均應作為收入處理;企業對外進行來料加工裝配業務節省的材料，如按合同規定留歸企業所有，也應作為收入處理。

　　(7)企業取得的收入為非貨幣資產或者權益的，其收入額應參照當時的市場價格計算或估定。

　　(8)企業依法清算時，其清算終了后的清算所得，應當依照稅法規定繳納企業所得稅

　　3、準予扣除的項目。

　　(1)成本。

　　(2)費用。經營費用、管理費用和財務費用。

　　(3)稅金。

　　(4)損失。

　　在確定納稅人的扣除項目時，應注意以下兩個問題：(1)企業在納稅年度內應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用、應提未提折舊等，不得轉移以后年度補扣。(2)納稅人的財務、會計處理與稅收規定不一致的，應依照稅收規定予以調整，按稅收規定允許扣除的金額，準予扣除。

　　此外，稅法允許下列項目按照規定的范圍和標準扣除：

　　(1)利息支出。納稅人在生產經營期間，向金融機構借款的利息支出，按照實際發生數扣除;向非金融機構借款的利息支出，不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的金額部分，準予扣除。

　　(2)計稅工資。納稅人支付給職工的工資，按照計稅工資扣除。

　　(3)納稅人的職工工會經費、職工福利費、教育費，分別按照計稅工資總額的2%、14%、1.5%計算扣除。

　　(4)捐贈。納稅人用于公益、救濟性的捐贈，在年度應納稅所得額3%以內的部分準予扣除。納稅人直接向受贈人的捐贈不允許扣除。

　　(5)業務招待費。

　　(6)保險基金。

　　(7)保險費用。納稅人參加財產保險和運輸保險，按照規定繳納的保險費用，準予扣除。保險公司給予納稅人的無賠款優待，應計入當年應納稅所得額。

　　(8)租賃費。以經營租賃方式租入固定資產而發生的租賃費，可以據實扣除。融資租賃發生的租賃費不得直接扣除。承租方支付的手續費，以及安裝交付使用后支付的利息等可在支付時直接扣除。

　　拓展內容

　　企業所得稅計算方法

　　我國在對企業或者是其他組織進行征收企業所得稅時會根據相關稅法按條例規定按比例征收，且征收前會扣除因其所得產生的成本、費用、損失以及準予扣除項目的金額。其中扣除項目主要包括以下內容：

　　企業利息支出的扣除;

　　企業計算工資的扣除;

　　企業在職員工福利費、工會經費和職工教育經費;

　　企業社會捐贈扣除;

　　企業業務招待費用扣除;

　　企業在職員工養老基金和待業保險基金扣除;

　　企業殘疾人保障基金扣除;

　　企業財產以及運輸保險費用扣除;

　　企業固定資產租賃費用扣除;

　　企業壞賬準備金以及呆賬準備金和商品削價準備金扣除;

　　企業轉讓固定資產支出扣除;

　　企業固定資產、流動資產盤虧、毀損、報廢凈損失扣除;

　　企業總機構管理費扣除;

　　企業國債利息收入扣除;

　　企業其他收入扣除;

　　企業虧損彌補扣除;以上為目前所有企業所得稅準予扣除項目。

　　小微企業所得稅計算方法

　　一、對于年應納稅所得額在20萬元及以下的企業

　　計算方法：年應交企業所得稅額=年應納稅所得額x10%

　　例如：經調整和彌補完以前年度虧損后20xx年應納稅所得額為200,000元，則20xx年度應交企業所得稅額是多少呢?

　　20xx年度應交企業所得稅額

　　=200,000.00x10%=20,000(元)

　　二、對于年應納稅所得額在20-30萬元的企業

　　計算方法：20xx年應交企業所得稅額=年應納稅所得額x17.5%

　　例如：經調整和彌補完以前年度虧損后20xx年應納稅所得額為200,001.00元，20xx年度應交企業所得稅額是多少呢?

　　20xx年應交企業所得稅額

　　=200,001.00x17.5%=35,000.18(元)

　　三、其實文件規定的意思是把20xx年全年利潤平均分成12份，9份(即前9個月)按20%計算，3份(即10-12月)按10%計算，綜合平均后是17.5%的稅負。

　　基本的計算公式為：

　　20xx年應交企業所得稅額=年應納稅所得額x9/12x20%+年應納稅所得額x3/12x50%x20%=年應納稅所得額x17.5%

　　特別注意事項

　　1、大家通過以上兩例或許已發現應納稅所得額在20萬和20.001萬計算出來的所得稅額分別為2萬元和3.5萬元，在這20萬元臨界處差1元錢的應納稅所得額就差了1.5萬元多，稍做籌劃即可省不少錢呢。

　　2、有人問公司20xx年前三季度均虧損，第四季度才有贏利，如利潤為250000元，假設應納稅所得額也為250000元，年報時是否可按10%計算呢?按文件意思理解，這種情況下依然要按17.5%來算全年所得稅，因為所得稅是以年度來計算確定的。但第四季度季報時應是可以按10%來計算預交的，這點具體再看稅務局規定。

　　3、這種分段計算的方法僅在今年出現，以后年度沒有這樣分季度享受不同優惠政策的情況，也就不會再有這樣的情況了，希望各企業注意咯～

　　小型微利企業所得稅優惠政策

　　一、政策依據

　　1.《財政部國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》(財稅〔20xx〕99號)

　　2.《國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告20xx年第61號)

　　二、小型微利企業條件

　　從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：

　　1.工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;

　　2.其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

　　三、所屬年度20xx年企業預繳時享受小型微利企業所得稅優惠政策，按照以下規定執行：

　　(一)查賬征收企業。上一納稅年度符合小型微利企業條件的，按照實際利潤預繳企業所得稅的，預繳時累計實際利潤不超過30萬元(含，下同)的，可以享受減半征稅政策。

　　(二)定率征收企業。上一納稅年度符合小型微利企業條件，預繳時累計應納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。