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城建稅計稅依據(jù)
城市維護建設(shè)稅，又稱城建稅，是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)，依法計征的一種稅。下面小編為大家?guī)沓墙ǘ愑嫸愐罁?jù)，希望大家喜歡！
一、何為城建稅
城建稅是城市維護建設(shè)稅的簡稱，是對從事工商經(jīng)營，繳納消費稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的一種稅。是我國為了加強城市的維護建設(shè)，擴大和穩(wěn)定城市維護建設(shè)資金的來源開征的一個稅種。城市維護建設(shè)稅是1984年工商稅制全面改革中設(shè)置的一個新稅種。以下為城建稅的計稅依據(jù)
計算城市維護建設(shè)稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為依據(jù)。根據(jù)《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例》及其《實施細則》有關(guān)規(guī)定，城建稅是根據(jù)城市維護建設(shè)資金的不同層次的需要而設(shè)計的，實行分區(qū)域的差別比例稅率，即按納稅人所在城市、縣城或鎮(zhèn)等不同的行政區(qū)域分別規(guī)定不同的比例稅率。具體規(guī)定為：
1、納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%。這里稱的“市”是指國務(wù)院批準(zhǔn)市建制的城市，“市區(qū)”是指省人民政府批準(zhǔn)的市轄區(qū)(含市郊)的區(qū)域范圍。
2、納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%。這里所稱的“縣城、鎮(zhèn)”是指省人民政府批準(zhǔn)的縣城、縣屬鎮(zhèn)(區(qū)級鎮(zhèn))，縣城、縣屬鎮(zhèn)的范圍按縣人民政府批準(zhǔn)的城鎮(zhèn)區(qū)域范圍。
3、納稅人所在地不在市區(qū)、縣城、縣屬鎮(zhèn)的，稅率為1%。
納稅人在外地發(fā)生繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的，按納稅發(fā)生地的適用稅率計征城建稅。
城建稅的計稅依據(jù)，是指納稅人實際繳納的“三稅”稅額：
(1)納稅人實際繳納的“三稅”稅額(進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅除外)
(2)補交的稅款
(3)免抵稅額
注意的問題：
(1)不作為城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)的有：納稅人繳稅的“非稅”款項(滯納金、罰款)、進口繳納的增值稅、消費稅。納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟制裁，不作為城建稅的計稅依據(jù)。
(2)作為計稅依據(jù)的的“三稅”稅金只是看是否在本期繳納，與稅款所屬期間無關(guān)。即查補稅款也應(yīng)作為計稅依據(jù)。
(3)免征或者減征“三稅”同時免征或者減征城建稅
(4)對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅。
(5)海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅。
二、城建稅的計算方法與稅率
城市維護建設(shè)稅，簡稱城建稅，是我國為了加強城市的維護建設(shè)，擴大和穩(wěn)定城市維護建設(shè)資金的來源，對有經(jīng)營收入的單位和個人征收的一個稅種。它是1984年工商稅制全面改革中設(shè)置的一個新稅種。
城市維護建設(shè)稅是我國為了加強城市的維護建設(shè)，擴大和穩(wěn)定城市維護建設(shè)資金的來源，而對有經(jīng)營收入的單位和個人征收的一個稅種。城市維護建設(shè)稅是1984年工商稅制全面改革中設(shè)置的一個新稅種。1985 年2月8日，國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例》，從1985年度起施行。1994年稅制改革時，保留了該稅種，作了一些調(diào)整，并準(zhǔn)備適時進一步擴大征收范圍和改變計征辦法。
《城市維護建設(shè)稅暫行條例》第三條規(guī)定，城市維護建設(shè)稅，以納稅人實際繳納的產(chǎn)品稅，增值稅，營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，分別與產(chǎn)品稅，增值稅，營業(yè)稅同時繳納。第五條規(guī)定，城市維護建設(shè)稅的征收、管理、納稅環(huán)節(jié)、獎罰等事項，比照產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定辦理。
城市維護建設(shè)稅是對從事工商經(jīng)營，繳納消費稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的一種稅。
城市維護建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計算比較簡單，計稅方法基本上與“三稅”一致，其計算公式為：應(yīng)納稅額=(實際繳納增值稅+消費稅+營業(yè)稅稅額)×適用稅率
三、城建稅稅率：
納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%;
納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%;
納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。
四、征收方式
（一）城市維護建設(shè)稅的納稅期限和納稅地點 按照規(guī)定，城市維護建設(shè)稅應(yīng)當(dāng)與“二稅”同時繳納，自然其納稅期限和納稅地點也與“二稅”相同。比如，某施工企業(yè)所在地在A市，而本期它在B市承包工程，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)就其工程結(jié)算收入在B市繳納增值稅，相應(yīng)地，也應(yīng)當(dāng)在B市繳納與增值稅相應(yīng)的城市維護建設(shè)稅。
（二）預(yù)繳稅款
對于按規(guī)定以1日、3日、5日、10日、15日為一期繳納“二稅”的納稅人，應(yīng)在按規(guī)定預(yù)繳“二稅”的同時，預(yù)繳相應(yīng)的城市維護建設(shè)稅。
（三）納稅申報
企業(yè)應(yīng)當(dāng)于月度終了后在進行“二稅”申報的同時，進行城市維護建設(shè)稅的納稅申報。
（四）稅款繳納
對于以一個月為一期繳納“二稅”的施工企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在繳納當(dāng)月全部“二稅”稅額時，同時按照納稅申報表確定的應(yīng)納稅額全額繳納城市維護建設(shè)稅。
五、相關(guān)問題
一、凡由中央主管部門集中繳納產(chǎn)品稅、增值稅的單位，如鐵路運輸、人民銀行、工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、建設(shè)銀行等五個銀行總行和保險總公司等單位，在其繳納增值稅、消費稅的同時，應(yīng)按規(guī)定繳納城市維護建設(shè)稅。稅款作為中央預(yù)算收入。
二、石油部、電力部、石化總公司、有色金屬總公司直屬企業(yè)繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅，按財政部財預(yù)字第197號文件規(guī)定，70%作為中央預(yù)算收入入庫，30%作為地方預(yù)算收入入庫。這些單位按增值稅、消費稅稅額繳納的城市維護建設(shè)稅，不按比例上繳中央，一律留給地方，作為地方預(yù)算固定收入。
三、海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅不征收城市維護建設(shè)稅。
四、國營和集體批發(fā)企業(yè)以及其他批發(fā)單位，在批發(fā)環(huán)節(jié)代扣代繳零售環(huán)節(jié)或臨時經(jīng)營的增值稅時，不代扣城市維護建設(shè)稅，而由納稅單位或個人回到其所在地申報納稅。
五、根據(jù)中國人大常委會關(guān)于授權(quán)國務(wù)院改革工商稅制發(fā)布有關(guān)稅收條例草案試行的決定，國務(wù)院發(fā)布試行的稅收條例草案，不適用于中外合資經(jīng)營企業(yè)和外資企業(yè)。因此，對中外合資企業(yè)和外資企業(yè)不征收城市維護建設(shè)稅。
六、納稅單位或個人繳納城市維護建設(shè)稅的適用稅率，一律按其納稅所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行。縣政府設(shè)在城市市區(qū)，其在市區(qū)辦的企業(yè)，按市區(qū)的規(guī)定稅率計算納稅。
七、納稅人在被查補增值稅、消費稅和被處以罰款時，依照城市維護建設(shè)稅暫行條例第五條規(guī)定，應(yīng)同時對其偷漏的城市維護建設(shè)稅進行補稅和罰款。
八、個體商販及個人在集市上出售商品，對其征收臨時經(jīng)營營業(yè)稅或產(chǎn)品稅，是否同時按其實繳稅額征收城市維護建設(shè)稅，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實際情況確定。
九、納稅人所在地為工礦區(qū)的，依照城市維護建設(shè)稅暫行條例第四條規(guī)定，應(yīng)根據(jù)行政區(qū)劃分別按照7%、5%、1%的稅率繳納城市維護建設(shè)稅。
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