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  • 勞務(wù)報酬個人所得稅計算方法

    時間:2024-07-14 17:37:52 辦稅指南 我要投稿
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    勞務(wù)報酬個人所得稅計算方法

      勞務(wù)費,即個人所得稅中的勞務(wù)報酬是指個人獨立從事各種非雇傭的各種勞務(wù)所取得的所得,它與工資薪金所得的區(qū)別在于勞務(wù)報酬是獨立個人從事自由職業(yè)取得的所得,而工資薪金所得屬于非獨立個人勞務(wù)活動,那么有哪些勞務(wù)報酬個人所得稅計算方法?下面小編給你帶來勞務(wù)報酬個人所得稅計算方法,希望對你有幫助。

      一、什么是勞務(wù)報酬所得稅?勞務(wù)報酬所得包括哪些行業(yè)?

      中華人民共和國勞務(wù)報酬所得,是指個人從事裝潢、設(shè)計、安裝、化驗、制圖、醫(yī)療、測試、法律、咨詢、會計、講學(xué)、廣播、新聞、翻譯、書畫、審稿、影視、雕刻、錄像、錄音、表演、演出、展覽、廣告、技術(shù)服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、介紹服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

      二、勞務(wù)報酬所得個稅適用范圍

      勞務(wù)報酬所得的應(yīng)納稅所得額為:每次勞務(wù)報酬收入不足4000元的,用收入減去800元的費用;每次勞務(wù)報酬收入超過4000元的,用收入減去收入額的20%。

      三、勞務(wù)報酬所得稅稅率表

      級數(shù) 每次應(yīng)納稅所得額 稅率(%)

      1 不超過20000元部分 20

      2 超過20000至50000元部分 30

      3 超過50000元部分 40

      勞務(wù)報酬所得適用20%的稅率。

      四、勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅所得額的計算

      (一)個人提供勞務(wù)取得含稅勞務(wù)報酬(即稅前勞務(wù)報酬)所得個人所得稅的計算

      1、應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)

      1.1含稅勞務(wù)報酬所得不超過4000元的,應(yīng)納稅所得額=含稅勞務(wù)報酬所得-800;

      1.2含稅勞務(wù)報酬所得超過4000元的,應(yīng)納稅所得額=含稅勞務(wù)報酬所得×(1-20%)。

      2、個人所得稅應(yīng)納稅額的計算

      個人所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

      注:按照應(yīng)納稅所得額查對應(yīng)適用稅率和速算扣除數(shù)

      (二)個人提供勞務(wù)取得不含稅勞務(wù)報酬(即稅后勞務(wù)報酬)所得個人所得稅的計算

      個人為企業(yè)提供勞務(wù),雙方約定的勞務(wù)報酬更多情況是一個稅后支付額,即企業(yè)支付給個人的勞務(wù)報酬是個人的稅后所得,因此,企業(yè)必須將稅后所得轉(zhuǎn)換為稅前報酬,按照稅前報酬列支企業(yè)的成本費用,同時代扣代繳個人所得稅。

      由于勞務(wù)報酬在計算個人所得稅時的扣除額分段以及應(yīng)納稅額的加成規(guī)定,經(jīng)過推算得出不含稅勞務(wù)報酬收入額對應(yīng)的稅率表(注意,這里是收入額,而非應(yīng)納稅所得額),稅率表如下(表二):

      1、含稅勞務(wù)報酬收入的換算

      1.1不含稅收入額不超過3360元的換算為含稅勞務(wù)報酬收入公式如下:

      含稅勞務(wù)報酬收入=不含稅勞務(wù)收入額/(1-20%)-200

      1.2不含稅收入額超過3360元的換算為含稅勞務(wù)報酬收入公式如下:

      含稅勞務(wù)報酬收入=(不含稅勞務(wù)收入額-速算扣除數(shù))/換算系數(shù)

      注:公式中個數(shù)據(jù)請根據(jù)表二中對應(yīng)的金額確認(rèn)。

      2、個人所得稅應(yīng)納稅額的計算

      2.1方式一,根據(jù)上述公式換算含稅勞務(wù)報酬收入按照表一的稅率計算應(yīng)納稅額,祥見上文。

      2.2方式二,根據(jù)表二分步計算

      2.2.1不含稅收入額不超過3360元的

      第一步,根據(jù)不含稅收入額查表二中對應(yīng)數(shù)據(jù)計算應(yīng)納稅所得額,公式如下:

      應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額-800)/(1-稅率)

      第二步,根據(jù)應(yīng)納稅所得額查表一中對應(yīng)數(shù)據(jù)計算應(yīng)納稅額,公式如下:

      應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率(按表一對應(yīng)數(shù)據(jù)計算)

      2.2.2不含稅收入額超過3360元的:

      第一步,根據(jù)不含有稅收入額查表二中對應(yīng)數(shù)據(jù)計算應(yīng)納稅所得額,公式如下:

      應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額一速算扣除數(shù))×(1-20%)/換算系數(shù)

      第二步,根據(jù)應(yīng)該納稅所得額查表一中對應(yīng)數(shù)據(jù)計算應(yīng)納稅額,公式如下:

      應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

      以例釋法:我們分別采用上述兩種方式計算個人提供勞務(wù)所得個人所得稅,驗證公式的正確性。假如張三、李四為君合信公司年會做魔術(shù)表演和演唱,雙方協(xié)商同意,表演完畢后君合信公司支付張三稅后所得8000元,支付給李四30000元。

      通過則查表二得知,稅后所得8000元所對應(yīng)的適用稅率為20%,速算扣除數(shù)為0,換算系數(shù)為84%;稅后所得30000元,對應(yīng)的適用稅率為30%,速算扣除數(shù)為2000,換算系數(shù)為76%.

      按照方式一計算

      張三的納稅情況

      含稅勞務(wù)報酬收入=(不含稅勞務(wù)收入額-速算扣除數(shù))/換算系數(shù)=(8000-0)/0.84=9523.81元

      應(yīng)納稅所得額=9523.81-9523.81×20%=7619.05

      應(yīng)納稅額=7619.05×20%=1523.81

      驗算一下:稅前收入為9523.81,應(yīng)交個人所得稅稅額為1523.81

      稅后所得=9523.81-1523.81=8000元,與本例相符。

      李四的納稅情況

      含稅勞務(wù)報酬收入=(不含稅勞務(wù)收入額-速算扣除數(shù))/換算系數(shù)=(30000-2000)/0.76=36842.11元

      應(yīng)納稅所得額=36842.11-36842.11×20%=29473.69

      應(yīng)納稅額=29473.69×30%-2000=6842.11

      驗算一下:稅前收入為36842.11,應(yīng)交個人所得稅稅額為6842.11

      稅后所得=36842.11-6842.11=30000元,與本例相符。

      按照方式二計算:

      張三的納稅情況

      應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額一速算扣除數(shù))×(1-20%)/換算的系數(shù)=(8000-0)×(1-20%)/0.84=7619.05

      應(yīng)納的稅額=7619.05×20%=1523.81

      李四的納稅情況

      應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額一速算扣除數(shù))×(1-20%)/換算系數(shù)=(30000-2000)×(1-20%)/0.76=29473.69

      應(yīng)納的稅額=29473.69×30%-2000=6842.11

      與方式一計算出來的一致,證明兩種方式均適用。

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