城市建設維護稅交多久

時間：2024-06-26 22:43:28 辦稅指南我要投稿

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城市建設維護稅交多久

　　城建稅和教育費附加是增值稅、消費稅、營業(yè)稅的附加稅，只要交了增值稅、消費稅和營業(yè)稅就要同時交城建稅和教育費附加。

　　城市維護建設稅的基本規(guī)定

　　(一)征稅范圍

　　城市維護建設稅征收的區(qū)域范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定征收“三稅”的其他地區(qū)。

　　(二)城市維護建設稅的納稅人范圍(熟悉)

　　城市維護建設稅的納稅人是在征稅范圍內從事工商經(jīng)營，并繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人。

　　個體商販及個人在集市上出售商品，對其征收臨時經(jīng)營的增值稅，是否同時按其實繳稅額征收城市維護建設稅，由各省級人民政府根據(jù)實際情況確定。

　　2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個人開始征收城市維護建設稅。

　　對外資企業(yè)2010年12月1日(含)之后發(fā)生的增值稅、消費稅、營業(yè)稅征收城市維護建設稅和教育費附加;對外資企業(yè)2010年12月1日之前發(fā)生納稅義務的增值稅、消費稅、營業(yè)稅，不征收城市維護建設稅和教育費附加。

　　(三)稅率(掌握)

　　1.城市維護建設稅稅率的基本規(guī)定

　　城市維護建設稅采用地區(qū)差別比例稅率，納稅人所在地區(qū)不同，適用稅率的檔次也不同。

　　具體規(guī)定是：

　　納稅人所在地在城市市區(qū)的，稅率為7%;

　　納稅人所在地在縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%;

　　納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為1%。

　　納稅單位和個人繳納城市維護建設稅的適用稅率，一律按其納稅所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行。縣政府設在城市市區(qū)，其在市區(qū)辦的企業(yè)，按照市區(qū)的規(guī)定稅率計算納稅。納稅人所在地為工礦區(qū)的，應根據(jù)行政區(qū)劃分別按照7%、5%、1%的稅率繳納城市維護建設稅。

　　2.城市維護建設稅稅率的特殊規(guī)定

具體特殊情況	適用稅率及規(guī)定
代收、代扣城市維護建設稅	繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率（代收代扣方所在地適用稅率）
流動經(jīng)營無固定納稅地點	繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率
貨物運輸企業(yè)代開發(fā)票納稅人，代開貨物運輸業(yè)發(fā)票時	凡按規(guī)定應當征收營業(yè)稅的，在代開貨物運輸業(yè)發(fā)票時一律按開票金額3%征收營業(yè)稅，按營業(yè)稅稅款7%預征城市維護建設稅。在代開發(fā)票時已征收的屬于法律、法規(guī)規(guī)定的征減或者免征的城市維護稅及高于法律、法規(guī)規(guī)定的城市維護建設稅稅率征收的稅款，在下一征期退稅
鐵道部應納城市維護建設稅的稅率	對于鐵道部是實際集中繳納的營業(yè)稅稅額，財政部規(guī)定統(tǒng)一使用5%的稅率

　　(四)計稅依據(jù)(掌握)

　　城市維護建設稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額。不包括加收的滯納金和罰款。

城市維護建設稅計稅依據(jù)包括的內容

城市維護建設稅計稅依據(jù)不包括的內容

1.納稅人實際向稅務機關繳納的消費稅、增值稅、營業(yè)稅稅額

2.納稅人被稅務機關查補的消費稅、增值稅、營業(yè)稅稅額

3.納稅人出口貨物經(jīng)批準免抵的增值稅稅額

1.納稅人進口環(huán)節(jié)被海關代征的增值稅、消費稅稅額

2.非稅款項（被加收的滯納金和罰款等）

　　(五)城市維護建設稅的稅收優(yōu)惠(熟悉)

　　1.海關對進口產品代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護建設稅。(進口不征)

　　2.對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅;經(jīng)國家稅務局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應納入城市維護建設稅和教育費附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅(費)率征收城市維護建設稅和教育費附加。(出口不退，免抵要交)

　　3.其他減免稅規(guī)定(P265)

　　(1)對國家石油儲備基地第一期項目建設過程中涉及的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加予以免征。

　　(2)①對新辦的商貿企業(yè)(從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務的商貿企業(yè)除外)，當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30%以上(含30%)，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認定稅務機關審核3年內免征城市維護建設稅、教育費附加。

　　自2004年1月1日起，對為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務型企業(yè)(除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)當年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)縣以上民政部門認定，稅務機關審核，3年內免征城市維護建設稅。

　　對為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的商業(yè)零售企業(yè)當年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)縣以上民政部門認定，稅務機關審核，3年內免征城市維護建設稅。

　　②對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的，自領取稅務登記證之日起，3年內免征城市維護建設稅、教育費附加。

　　對自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵，在國辦發(fā)[2004]10號文下發(fā)后從事個體經(jīng)營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的，自領取稅務登記證之日起，3年內免征城市維護建設稅。

　　(3)經(jīng)中國人民銀行依法決定撤銷的金融機構及其分設于各地的分支機構(包括被依法撤銷的商業(yè)銀行、信托投資公司、財務公司、金融租賃公司、城市信用社和農村信用社)，用其財產清償債務時，免征被撤銷金融機構轉讓貨物、不動產、無形資產、有價證券、票據(jù)等應繳納的城市維護建設稅、教育費附加。

　　此外，對增值稅、消費稅、營業(yè)稅“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅和教育費附加，一律不予退(返)還。

　　(六)城市維護建設稅應納稅額的計算(掌握)

　　應納稅額=(實際繳納的增值稅額+實際繳納的消費稅額+實際繳納的營業(yè)稅額)×適用稅率

　　(七)城市維護建設稅的征收管理(熟悉)

　　1.納稅人直接繳納“三稅”的，在繳納“三稅”地繳納城市維護建設稅。

　　2.代扣代繳的納稅地點。

　　代征、代扣、代繳增值稅、消費稅、營業(yè)稅的企業(yè)單位，同時也要代征、代扣、代繳城市維護建設稅。如果沒有代扣城市維護建設稅的，應由納稅單位或個人回到其所在地申報納稅。

　　3.銀行的納稅地點。

　　各銀行繳納的營業(yè)稅均由取得業(yè)務收入的核算單位在當?shù)乩U納。即縣以上各級銀行直接經(jīng)營業(yè)務取得的收入，由各級銀行分別在所在地納稅。縣和設區(qū)的市，由縣支行或區(qū)辦事處在其所在地納稅，而不能分別按所屬營業(yè)所的所在地計算納稅。

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