增值稅城建稅怎么算

時(shí)間：2024-07-26 04:46:29 辦稅指南我要投稿

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增值稅城建稅怎么算

　　納稅人報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減征或免征消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)相應(yīng)減征或免征城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　城建稅的納稅基礎(chǔ)，是企業(yè)實(shí)際應(yīng)交納的三稅(增值稅+營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅)

　　一、一般納稅人增值稅及城建稅的計(jì)算：

　　1、一般納稅人當(dāng)月應(yīng)繳增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=100-80=20

　　2、城建稅的計(jì)算　　應(yīng)交城建稅=當(dāng)月應(yīng)繳增值稅×城建稅稅率=20*7%=1.4

　　城建稅稅率：

　　納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%;

　　納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%;

　　納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%

　　3、教育費(fèi)附加的計(jì)算　　應(yīng)交教育費(fèi)附加=當(dāng)月應(yīng)繳增值稅×3%=20*3%=0.6

　　二、會(huì)計(jì)分錄

　　1、提取時(shí)

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 2萬

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——城建稅 1.4萬

　　其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加 0.6萬

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)

　　借：本年利潤(rùn) 2萬

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 2萬

　　3、上交時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——城建稅 1.4萬

　　其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加 0.6萬

　　貸：銀行存款等 2萬

　　企業(yè)如何核算城建稅

　　問：某企業(yè)本月應(yīng)交增值稅5000元，營(yíng)業(yè)稅1000元，消費(fèi)稅800元，城建稅稅率為7%，企業(yè)如何核算城建稅?

　　答：城市維護(hù)建設(shè)稅是為加強(qiáng)城市的維持建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來源而征收的一種稅。城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納。其計(jì)算公式為：

　　應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅=(應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費(fèi)稅+應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅)×規(guī)定稅率

　　在會(huì)計(jì)核算時(shí)，企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目，交納城市維護(hù)建設(shè)稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅，貸記”銀行存款“等科目。

　　應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅=(5000+1000+800)×7%=476(元)

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 476

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 476

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