消費(fèi)稅稅率表

時間：2023-06-18 12:39:15 辦稅指南我要投稿

相關(guān)推薦

消費(fèi)稅稅率表

　　消費(fèi)稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式,以適應(yīng)不同應(yīng)稅消費(fèi)品的實際情況。消費(fèi)稅根據(jù)不同的稅目或子母確定相應(yīng)的稅率或單位稅額。下面是小編整理的消費(fèi)稅稅率表，歡迎大家閱覽和收藏！

　　消費(fèi)稅稅率表篇1

　　消費(fèi)稅實行價內(nèi)稅，只在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)，因為價款中已包含消費(fèi)稅，因此不用再繳納消費(fèi)稅，稅款最終由消費(fèi)者承擔(dān)。

2017年最新消費(fèi)稅稅目稅率表
稅目	稅率
一、煙
1.卷煙
（1）甲類卷煙（調(diào)撥價70元（不含增值稅）/條以上（含70元））	56%加0.003元/支（生產(chǎn)環(huán)節(jié)）
�。�2）乙類卷煙（調(diào)撥價70元（不含增值稅）/條以下）	36%加0.003元/支（生產(chǎn)環(huán)節(jié)）

（3）商業(yè)批發(fā)	11%（批發(fā)環(huán)節(jié)）

2.雪茄煙	36%（生產(chǎn)環(huán)節(jié)）
3.煙絲	30%（生產(chǎn)環(huán)節(jié)）
二、酒及酒精
1.白酒	20%加0.5元/500克（或者500毫升）
2.黃酒	240元/噸
3.啤酒
�。�1）甲類啤酒	250元/噸
�。�2）乙類啤酒	220元/噸
4.其他酒	10%
5.酒精	5%
三、化妝品	30%
四、貴重首飾及珠寶玉石
1.金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品	5%
2.其他貴重首飾和珠寶玉石	10%
五、鞭炮、焰火	15%
六、成品油
1.汽油
（1）含鉛汽油	1.52元/升
（2）無鉛汽油	1.52元/升
2.柴油	1.20元/升
3.航空煤油	1.20元/升
4.石腦油	1.52元/升
5.溶劑油	1.52元/升
6.潤滑油	1.52元/升
7.燃料油	1.20元/升
七、摩托車
1.氣缸容量（排氣量，下同）在250毫升（含250毫升）以下的	3%
2.氣缸容量在250毫升以上的	10%
八、小汽車
1.乘用車
（1）氣缸容量（排氣量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的	1%
�。�2）氣缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的	3%
�。�3）氣缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的	5%
�。�4）氣缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的	9%
�。�5）氣缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的	12%
�。�6）氣缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的	25%
�。�7）氣缸容量在4.0升以上的	40%
2.中輕型商用客車	5%
九、高爾夫球及球具	10%
十、高檔手表	20%
十一、游艇	10%
十二、木制一次性筷子	5%
十三、實木地板	5%
十四、鉛蓄電池	4%（2016年1月1日起實施）
無汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池和全釩液流電池	免征
十五、涂料	4%
施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物（Volatile Organic Compounds，VOC）含量低于420克/升（含）	免征

　　一、消費(fèi)稅的定義

　　消費(fèi)稅Consumption tax(消費(fèi)行為稅)是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費(fèi)品征收的稅項，可從批發(fā)商或零售商征收。消費(fèi)稅是典型的間接稅。消費(fèi)稅是1994年稅制改革在流轉(zhuǎn)稅中新設(shè)置的一個稅種。消費(fèi)稅實行價內(nèi)稅，只在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)，因為價款中已包含消費(fèi)稅，因此不用再繳納消費(fèi)稅，稅款最終由消費(fèi)者承擔(dān)。消費(fèi)稅的納稅人是我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人。

　　二、消費(fèi)稅的征收范圍

　　只有特定的商品(14類)才征收消費(fèi)稅，具體包括：煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車。

　　三、消費(fèi)稅計算公式

　　(一)銷售額的確定

　　1.從價計征銷售額的確定。

　　2.從量計征銷售數(shù)量的確定。

　　3.復(fù)合計征銷售額和銷售數(shù)量的確定。

　　4.特殊情形下銷售額和銷售數(shù)量的確定。

　　(二)應(yīng)納稅額的計算

　　1.生產(chǎn)銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計算。

　　(1)實行從價定率計征消費(fèi)稅的，其計算公式為：

　　應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率

　　(2)實行從量定額計征消費(fèi)稅的，其計算公式為：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率

　　(3)實行從價定率和從量定額復(fù)合方法計征消費(fèi)稅的，其計算公式為：

　　應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍中，只有卷煙、白酒采用復(fù)合計算方法。

　　(4)應(yīng)納稅額計算舉例。

　　2.自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計算。

　　(1)實行從價定率辦法計征消費(fèi)稅的，其計算公式為：

　　組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1一比例稅率)

　　應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率(2)實行復(fù)合計稅辦法計征消費(fèi)稅的，其計算公式為：組成計稅價格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1一比例稅率)

　　應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率

　　(3)應(yīng)納稅額計算舉例。

　　3.委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅的計算。

　　(1)實行從價定率辦法計征消費(fèi)稅的，其計算公式為：

　　組成計稅價格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1一比例稅率)

　　應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率

　　(2)實行復(fù)合計稅辦法計征消費(fèi)稅的，其計算公式為：組成計稅價格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1一比例稅率)

　　應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率+委托加工數(shù)量×定額稅率

　　(3)應(yīng)納稅額計算舉例。

　　4.進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計算。

　　(1)從價定率計征消費(fèi)稅的，其計算公式為：

　　組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1一消費(fèi)稅比例稅率)

　　應(yīng)納稅額=組成計稅價格×消費(fèi)稅比例稅率公式中所稱“關(guān)稅完稅價格”，是指海關(guān)核定的關(guān)稅計稅價格。

　　(2)實行復(fù)合計稅辦法計征消費(fèi)稅的，其計算公式為：

　　組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×定額稅率)÷(1一消費(fèi)稅比例稅率)

　　應(yīng)納稅額=組成計稅價格×消費(fèi)稅比例稅率+進(jìn)口數(shù)量×定額稅率

　　(3)應(yīng)納稅額計算舉例。

　　(三)已納消費(fèi)稅的扣除

　　1.外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除。

　　(1)外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙;

　　(2)外購已稅化妝品原料生產(chǎn)的化妝品;

　　(3)外購已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石;

　　(4)外購已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火;

　　(5)外購已稅汽車輪胎(內(nèi)胎和外胎)原料生產(chǎn)的汽車輪胎;

　　(6)外購已稅摩托車零件生產(chǎn)的摩托車(如用外購兩輪摩托車改裝三輪摩托車);

　　(7)外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;

　　(8)外購已稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;

　　(9)外購已稅實木地板原料生產(chǎn)的實木地板;

　　(10)外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品;

　　(11)外購已稅潤滑油原料生產(chǎn)的潤滑油。

　　2.委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除。

　　(1)以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙;

　　(2)以委托加工收回的`已稅化妝品原料生產(chǎn)的化妝品;

　　(3)以委托加工收回的已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石;

　　(4)以委托加工收回的已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火;

　　(5)以委托加工收回的已稅汽車輪胎原料生產(chǎn)的汽車輪胎;

　　(6)以委托加工收回的已稅摩托車零件生產(chǎn)的摩托車;

　　(7)以委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;

　　(8)以委托加工收回的已稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;

　　(9)以委托加工收回的已稅實木地板原料生產(chǎn)的實木地板;

　　(10)以委托加工收回的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品;

　　(11)以委托加工收回的已稅潤滑油原料生產(chǎn)的潤滑油。

　　消費(fèi)稅稅率表篇2

　　白酒消費(fèi)稅是屬于復(fù)合計征的，白酒消費(fèi)稅定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為20%。

　　白酒消費(fèi)稅稅費(fèi)計算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率

　　白酒消費(fèi)稅計算的幾種特殊情形

　　白酒消費(fèi)稅采用復(fù)合計稅辦法，白酒生產(chǎn)企業(yè)往往涉及生產(chǎn)加工、委托加工、產(chǎn)品進(jìn)口、成套銷售、視同銷售等不同業(yè)務(wù)類型，消費(fèi)稅的計稅價格確定也不盡相同，實務(wù)中較難把握。筆者現(xiàn)將幾種特殊情形下白酒消費(fèi)稅計算的方法進(jìn)行介紹，供讀者參考。很多白酒企業(yè)也是增值稅一般納稅人，有關(guān)增值稅的計算也在此一并介紹。

　　一、委托加工產(chǎn)品

　　委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價格計算納稅;沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，可以扣除已納消費(fèi)稅，但是糧食白酒不屬于可以扣除的應(yīng)稅消費(fèi)品之列。實行復(fù)合計稅辦法的組成計稅價格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)。

　　例如，某酒廠2012年3月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購糧食20萬公斤，收購憑證上注明收購金額15萬元，運(yùn)費(fèi)發(fā)票上列明支付運(yùn)輸費(fèi)用8000元，裝卸費(fèi)3000元。領(lǐng)用收購的糧食委托其他酒廠加工成糧食白酒45噸，對方收取加工費(fèi)4萬元，并開具專用發(fā)票給酒廠，受托方無同類產(chǎn)品售價。則，可抵扣的進(jìn)項稅=150000×13%+8000×7%=20060(元)，糧食采購成本=150000+8000+3000-20060=140940(元)。組成計稅價格=(140940+40000+45×2000×0.50)÷(1-20%)=282425(元);代收代繳消費(fèi)稅=282425×20%+45×2000×0.50=101485(元)。委托加工應(yīng)納增值稅=40000×17%=6800(元)。

　　二、國外進(jìn)口商品

　　進(jìn)口酒類應(yīng)稅消費(fèi)品，按復(fù)合計稅辦法組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)。例如，2012年10月，某企業(yè)進(jìn)口某外國品牌白酒300噸，每噸到岸價格為15000元，白酒的關(guān)稅稅率為20%。組成計稅價格=300×(15000+15000×20%+2000×0.5)÷(1-20%)÷10000=712.5(萬元)，應(yīng)納消費(fèi)稅=712.5×20%+300×2000×0.5÷10000=172.5(萬元);應(yīng)納增值稅=[300×(15000+15000×20%)÷10000+172.5]×17%=121.125(萬元)。

　　三、核定計稅價格

　　稅法規(guī)定，納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品的計稅價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其計稅價格�！秶叶悇�(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)白酒消費(fèi)稅征收管理的通知》(國稅函〔2009〕380號)規(guī)定，白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位(銷售公司、購銷公司以及委托境內(nèi)其他單位或個人包銷本企業(yè)生產(chǎn)白酒的商業(yè)機(jī)構(gòu))的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格(不含增值稅，下同)70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計稅價格。最低計稅價格核定標(biāo)準(zhǔn)如下：(一)白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格70%(含)以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定消費(fèi)稅最低計稅價格。(二)白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格70%以下的，消費(fèi)稅最低計稅價格由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模、白酒品牌、利潤水平等情況在銷售單位對外銷售價格50%至70%范圍內(nèi)自行核定。其中生產(chǎn)規(guī)模較大，利潤水平較高的企業(yè)生產(chǎn)的需要核定消費(fèi)稅最低計稅價格的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)核價幅度原則上應(yīng)選擇在銷售單位對外銷售價格60%至70%范圍內(nèi)。已核定最低計稅價格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格高于消費(fèi)稅最低計稅價格的，按實際銷售價格申報納稅;實際銷售價格低于消費(fèi)稅最低計稅價格的，按最低計稅價格申報納稅。

　　四、成套產(chǎn)品銷售

　　將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)從高適用稅率;對于除啤酒、黃酒以外的酒類包裝物及押金，應(yīng)在收取時計征增值稅和消費(fèi)稅，包裝物押金要還原成不含稅價格計算;銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用。例如，酒廠將自己生產(chǎn)的`糧食白酒與黃酒共10噸組成禮品套裝出售給某商場，總售價60萬元，隨貨銷售的包裝物不含稅價為12萬元，假設(shè)包裝物未單獨(dú)計價，收取包裝物押金2.34萬元，向商場收取品牌使用費(fèi)3.51萬元，進(jìn)項稅額為76500元。則計征消費(fèi)稅時適用白酒消費(fèi)稅稅率，應(yīng)納消費(fèi)稅=(600000+120000+23400÷1.17+35100÷1.17)×20%+10×2000×0.5=164000(元);應(yīng)納增值稅=(600000+120000+23400÷1.17+35100÷1.17)×17%-76500=54400(元)。

　　五、產(chǎn)品視同銷售

　　納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價格計算納稅;沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。納稅人將自產(chǎn)消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)的，以最高銷售價格作為消費(fèi)稅的計稅依據(jù)。其他按照同類商品的售價或加權(quán)平均價計算。例如，某酒廠將自產(chǎn)的2噸糧食白酒換取原材料，對方開具的增值稅發(fā)票上注明的價款為30萬元，進(jìn)項稅金為5.1萬元;酒廠開具的增值稅發(fā)票上注明的價款為35萬元。自產(chǎn)白酒的成本價為22萬元。同類糧食白酒最高不含稅售價為40萬元。應(yīng)納消費(fèi)稅=400000×20%+2×2000×0.5=82000(元);增值稅按售價或加權(quán)平均價計算，應(yīng)納增值稅=350000×17%-51000=8500(元)。