注冊會計師專業階段考試試題及答案
在各個領域，我們都不可避免地會接觸到試題，借助試題可以對一個人進行全方位的考核。你所了解的試題是什么樣的呢？下面是小編為大家整理的注冊會計師專業階段考試試題及答案，僅供參考，希望能夠幫助到大家。
注冊會計師專業階段考試試題及答案 1
《會計》
單項選擇題：
【題干】甲公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法核算所得稅。甲公司自行研究開發的B專利技術于2014年7月5日達到預定可使用狀態，并作為無形資產入賬。B專利技術的成本為4000萬元，預計使用10年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。假定甲公司B專利技術的攤銷方法、攤銷年限和凈殘值符合稅法規定。則甲公司2014年12月31日應確認遞延所得稅資產為( )萬元。
【選項】
A.475
B.50
C.100
D.0
《審計》
多項選擇題：
【題干】在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師可能實施的審計程序有()
【選項】
A.識別被審計單位的所有經營風險
B.考慮識別的錯報風險導致財務報表發生重大錯報的可能性
C.考慮識別的錯報風險是否重大
D.將識別的錯報風險與認定層次可能發生錯報的領域相聯系
《稅法》
單項選擇題：
【題干】某酒廠2016年12月以自產特制糧食白酒2000斤用于廠慶慶祝活動，每斤白酒成本12元，無同類產品售價。計算應納消費稅和增值稅( )(成本利潤率為10%，假設沒有進項稅額)
【選項】
A.增值稅0元，消費稅0元
B.增值稅5610元，消費稅7850元
C.增值稅5610元，消費稅6600元
D.增值稅5822.5元，消費稅7850元
《經濟法》
多項選擇題：
【題干】根據證券法律制度的規定，下列各項中，屬于上市公司公開發行可轉換公司債券應當具備的條件的有()
【選項】
A.本次發行后累計公司債券余額不超過最近一期期末資產總額的40%
B.最近3個會計年度加權平均凈資產收益率平均不低于6%
C.最近3個會計年度實現的.年均可分配利潤不少于公司債券1年的利息
D.最近3年以現金方式累計分配的利潤不少于最近3年實現的年均可分配利潤的30%
《財務管理》
多項選擇題：
【題干】某公司本年的銷售量為300萬件，售價為25元/件，單位變動成本為15元，固定成本為2000萬元，不存在優先股股利，利息費用為200萬元，所得稅稅率為25%。下列說法正確的有( )。
【選項】
A.經營杠桿系數為4
B.財務杠桿系數為1.25
C.聯合杠桿系數為3.25
D.聯合杠桿系數為3.75
《公司戰略》
單項選擇題：
【題干】在企業ERP實施的前期工作中，ERP軟件實施選型的主要依據是()
【選項】
A.需求分析報告
B.軟件測試報告
C.可行性分析報告
D.立項報告
《會計》
【參考答案】D
【答案解析】甲公司B專利技術2014年12月31日賬面價值=4000-4000/10×1/2=3800(萬元)，因為稅法規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，形成無形資產的按照無形資產成本的150%攤銷，所以計稅基礎=3800×150% =5700(萬元)，形成可抵扣暫時性差異=5700-3800=1900(萬元)，但是不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，也不是企業合并，不確認暫時性差異的所得稅影響。
【知識點】資產的計稅基礎
《審計》
【參考答案】BCD
【答案解析】在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師應當實施的審計程序包括：在了解被審計單位及其環境的整個過程中識別風險、并考慮各類交易、賬戶余額、披露;將識別的風險與認定層次可能發生錯報的領域相聯系;考慮識別的風險是否重大;考慮識別的風險導致財務報表發生重大錯報的可能性。選項A錯誤是因為注冊會計師應當識別與財務報表有關的經營風險，并不是對所有經營風險均識別。
【知識點】識別和評估重大錯報風險實施的審計程序
《稅法》
【參考答案】D
【答案解析】①應納消費稅：從量征收的消費稅=2000×0.5=1000(元)組成計稅價格=[12×2000×(1+10%)+1000]÷(1-20%)=34250(元)應納消費稅=34250×20%+1000=7850(元)②增值稅=[12×2000×(1+10%)+1000]÷(1-20%)×17%=5822.5(元)
【知識點】應納稅額的計算——組成計稅價格及稅額的計算
《經濟法》
【參考答案】BCD
【答案解析】本題考核點是公開發行可轉換公司債券的條件。根據規定，發行可轉換公司債券的，本次發行后累計公司債券余額不超過最近一期期末凈資產額的40%，因此選項A錯誤。
【知識點】公開發行可轉換債券的條件
《財務成本管理》
【參考答案】BD
【答案解析】邊際貢獻=300×(25-15)=3000(萬元) 息稅前利潤=3000-2000=1000(萬元) 經營杠桿系數=3000/1000=3 財務杠桿系數=1000/(1000-2OO)=1.25 聯合杠桿系數=3×1.25=3.75
【知識點】杠桿原理
《公司戰略》
【參考答案】A
【答案解析】需求分析報告是企業ERP軟件實施選型的主要依據。
注冊會計師專業階段考試試題及答案 2
一、單項選擇題
企業對下列資產計提的減值準備在以后期間不可轉回的是（ ）。
A. 合同資產
B. 存貨
C. 應收賬款
D. 無形資產
答案：D
A. 430 萬元
B. 467 萬元
C. 680 萬元
D. 717 萬元
答案：A
解析：更新改造后該機器設備的入賬價值 =(500 - 200 - 50)+100+80 = 430（萬元）。領用本公司產品，因為產品沒有離開企業，不視同銷售，按成本計入在建工程。
二、多項選擇題
下列各項中，屬于會計政策變更的有（ ）。
A. 固定資產的折舊方法由年限平均法變更為年數總和法
B. 無形資產攤銷方法由直線法改為產量法
C. 分期付款取得的固定資產由購買價款改為購買價款現值計價
D. 商品流通企業采購費用由計入銷售費用改為計入取得存貨的成本
答案：CD
解析：會計政策變更，是指企業對相同的交易或者事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。選項 A 和 B 屬于會計估計變更，是由于資產和負債的當前狀況及預期經濟利益和義務發生了變化，從而對資產或負債的賬面價值或者資產的定期消耗金額進行調整。選項 C 和 D 屬于會計政策變更，是對會計確認、計量基礎等方面的改變。
下列各項資產中，在其持有期間內可以通過損益轉回已計提的減值準備的有（ ）。
A. 開發支出
B. 債權投資
C. 其他債權投資
D. 庫存商品
答案：BCD
解析：選項 A，開發支出減值損失一經確認不得轉回；選項 B，債權投資減值準備可以通過損益轉回；選項 C，其他債權投資減值準備可以通過權益（其他綜合收益）轉回，也可以通過損益轉回；選項 D，庫存商品計提的'存貨跌價準備可以通過損益轉回。
三、計算分析題
甲公司為一家集電生產、銷售、研發等一體化的企業，主要生產 A、B、C 三種家電產品。甲公司 20×8 年度有關事項如下：
（1）甲公司管理層于 20×8 年 11 月制定了一項業務重組計劃。該業務重組計劃的主要內容如下：從 20×9 年 1 月 1 日起關閉 C 產品生產線；從事 C 產品生產的員工共計 250 人，除部門主管及技術骨干等 50 人留用轉入其他部門外，其他 200 人都將被辭退。根據被辭退員工的職位、工作年限等因素，甲公司將一次性給予被辭退員工不同標準的補償，補償支出共計 800 萬元；C 產品生產線關閉之日，租用的廠房將被騰空，撤銷租賃合同并將其移交給出租方，用于 C 產品生產的固定資產等將轉移至甲公司自己的倉庫。上述業務重組計劃已于 20×8 年 12 月 2 日經甲公司董事會批準，并于 12 月 3 日對外公告。
20×8 年 12 月 31 日，上述業務重組計劃尚未實際實施，員工補償及相關支出尚未支付。為了實施上述業務重組計劃，甲公司預計發生以下支出或損失：因辭退員工將支付補償款 800 萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金 25 萬元；因將用于 C 產品生產的固定資產等轉移至倉庫將發生運輸費 3 萬元；因對留用員工進行培訓將發生支出 1 萬元；因推廣新款 B 產品將發生廣告費用 2500 萬元；因處置用于 C 產品生產的固定資產將發生減值損失 150 萬元。
要求：
（1）判斷哪些是與重組業務有關的直接支出。
（2）計算甲公司因重組業務計劃而減少 20×8 年度利潤總額的金額，并編制相關會計分錄。
答案：
（1）與重組業務有關的直接支出包括：因辭退員工將支付補償款 800 萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金 25 萬元。因將用于 C 產品生產的固定資產等轉移至倉庫將發生運輸費 3 萬元、因對留用員工進行培訓將發生支出 1 萬元、因推廣新款 B 產品將發生廣告費用 2500 萬元，這些支出與未來經營活動有關，不屬于與重組業務有關的直接支出；因處置用于 C 產品生產的固定資產將發生減值損失 150 萬元，這屬于資產減值損失，也不屬于與重組業務有關的直接支出。
（2）甲公司因重組業務計劃而減少 20×8 年度利潤總額的金額 = 800 + 25+150 = 975（萬元）
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