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2016注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》沖刺題答案
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一、單項(xiàng)選擇題
1.
[答案]: D
[解析]: ABC均為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中外購(gòu)的屬于流動(dòng)資產(chǎn)管理的外購(gòu)貨物，進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。D屬于免稅貨物耗用的外購(gòu)貨物，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
2.
[答案]: B
[解析]: 消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定:
A. 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天;
C. 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品為納稅人提貨當(dāng)天;
D. 采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)貨當(dāng)天，故ACD選項(xiàng)均不正確。
3.
[答案]: C
[解析]: A按文化體育業(yè)交營(yíng)業(yè)稅;BD按服務(wù)業(yè)交營(yíng)業(yè)稅，只有C為免征營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目。
4.
[答案]: B
[解析]: 應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=37/(1-7.5%)×(33%-15%)=7.2萬(wàn)元。
5.
[答案]: B
[解析]: 稅法規(guī)定，經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行功效掛鉤的企業(yè)按批準(zhǔn)的功效掛鉤辦法提取的工資薪金超過(guò)實(shí)際發(fā)放的工薪部分，不得在企業(yè)所得稅前扣除;超過(guò)部分用于建立工資儲(chǔ)備基金，在以后年度實(shí)際發(fā)放時(shí)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，在實(shí)際發(fā)放年度稅前扣除。
6.
[答案]: D
[解析]: 企業(yè)所得稅法中對(duì)不同新企業(yè)的定期減免，規(guī)定了不同的減免期限，其中新辦的從事咨詢業(yè)、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，定期減免時(shí)間為開業(yè)之日起1至2年免稅。
7.
[答案]: A
[解析]: 境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人在我國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過(guò)70日，或稅收協(xié)定境內(nèi)所得境外支付部分免稅，應(yīng)納稅額=20000×20%=4000元。
8.
[答案]: A
[解析]: 有色金屬礦的資源稅在規(guī)定基礎(chǔ)上減征30%,應(yīng)納資源稅=40000×6×(1-30%)=168000元。
9.
[答案]: A
[解析]: B、C、D均為現(xiàn)行房產(chǎn)稅政策規(guī)定中的免稅項(xiàng)目。
10.
[答案]: A
[解析]: 車船使用稅為行為稅，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為購(gòu)置使用當(dāng)月起。
11.
[答案]: D
[解析]: 以物易物合同應(yīng)按購(gòu)銷金額合計(jì)計(jì)稅貼花，應(yīng)稅合同在簽訂時(shí)產(chǎn)生納稅義務(wù)，不論合同是否兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花。應(yīng)納印花稅=(200+150+50)×0.3 ‰=1200元。
12.
[答案]: C
[解析]: 房地產(chǎn)抵押期間產(chǎn)權(quán)未發(fā)生權(quán)屬變更，不屬于土地增值稅征收范圍;抵押期滿權(quán)屬轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的，征收土地增值稅。
13.
[答案]: C
[解析]: 債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的免征契稅。拍賣房地產(chǎn)的，承受方應(yīng)納契稅稅額=1200×3%=36萬(wàn)元。房屋交換中，由支付補(bǔ)價(jià)的一方按差價(jià)計(jì)算繳納契稅，稅額=500×3%=15萬(wàn)元。當(dāng)事人各方應(yīng)繳納合計(jì)=36+15=51萬(wàn)元。
14.
[答案]: A
[解析]: 根據(jù)新修訂的征管法，稅款追征期最長(zhǎng)不超過(guò)5年。
15.
[答案]: A
[解析]: 根據(jù)征管法的規(guī)定，該行為情節(jié)嚴(yán)重的處以1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下罰款。
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二、多項(xiàng)選擇題
1.
[答案]: AC
[解析]: B增值稅為中央地方共享稅;資源稅中海洋石油企業(yè)繳納的歸中央，其余部分歸地方政府。
2.
[答案]: CD
[解析]: AB屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷售行為，不征增值稅,CD屬于增值稅的混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。
3.
[答案]: AB
[解析]: 營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在我國(guó)境內(nèi)，即AB,C為發(fā)生在境外的勞務(wù)，不征營(yíng)業(yè)稅;D為營(yíng)業(yè)稅免稅項(xiàng)目。
4.
[答案]: AB
[解析]: 對(duì)事業(yè)單位社會(huì)團(tuán)體的一部分收入免征企業(yè)所得稅，包括取得各級(jí)政府的資助，接受社會(huì)各界的捐贈(zèng)。開展培訓(xùn)咨詢業(yè)務(wù)取得的服務(wù)費(fèi)屬于經(jīng)營(yíng)收入應(yīng)繳納所得稅;按照縣級(jí)民政財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)，不是省級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，也不能免征企業(yè)所得稅。
5.
[答案]: ABCD
[解析]: 關(guān)聯(lián)企業(yè)是指與企業(yè)有以下關(guān)系之一的公司企業(yè)和其他單位,(1)在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方面存在直接或間接擁有或控制關(guān)系;(2)直接或間接同為第三者擁有或控制;(3)其他利益上相關(guān)聯(lián)。
6.
[答案]: ABCD
[解析]: 5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率只適用于兩個(gè)稅目，即AC,但BD比照個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅，因而也適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率。
7.
[答案]: AD
[解析]: 城建稅納稅地點(diǎn)與繳納三稅地點(diǎn)相同，故選AD,對(duì)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，應(yīng)隨同三稅在經(jīng)營(yíng)地納稅。
8.
[答案]: AC
[解析]: BD均為出租的經(jīng)營(yíng)用房，不屬免征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)。
9.
[答案]: AD
[解析]: B為非應(yīng)稅合同,C為免納印花稅合同。
10.
[答案]: ABC
[解析]: 偽造印花稅票的，應(yīng)追究刑事責(zé)任，而不是行政處罰。
11.
[答案]: ABCD
[解析]: 上述四種情況是納稅人為取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款。
12.
[答案]: ABC
[解析]: ABC均為土地房屋權(quán)屬變更，屬于契稅征稅范圍，企業(yè)分立中，對(duì)派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，不征契稅。
13.
[答案]: AC
[解析]: 關(guān)稅的法定納稅義務(wù)人是進(jìn)口貨物的收貨人，出口貨物的發(fā)貨人，進(jìn)出境物品的所有人。
14.
[答案]: AD
[解析]: 核定征收的適用范圍有六個(gè)方面，不包括BC.。
15.
[答案]: BD
[解析]: 行政復(fù)議期間，稅務(wù)具體行政行為不停止執(zhí)行，但發(fā)生四種情況可以停止執(zhí)行，包括BD,還有申請(qǐng)人申請(qǐng)停止執(zhí)行，復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的;法律、法規(guī)規(guī)定停止執(zhí)行的。
三、判斷題
1.
[答案]: ×
[解析]: 在稅收法律關(guān)系中，征納雙方法律地位的平等主要體現(xiàn)為雙方均有權(quán)利與義務(wù)，而權(quán)利與義務(wù)是不對(duì)等的。
2.
[答案]: ×
[解析]: 總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局或其授權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，也可由總機(jī)構(gòu)匯總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
3.
[答案]: √
4.
[答案]: ×
[解析]: 提供貨物加工修理修配勞務(wù)的收入，繳納增值稅。
5.
[答案]: ×
[解析]: 取消住房基金和住房周轉(zhuǎn)金制度后，企業(yè)現(xiàn)有住房周轉(zhuǎn)金余額如為正數(shù)，也不再計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅收入總額，而直接作為七月的稅后未分配利潤(rùn)，用于職工集體福利。
6.
[答案]: ×
[解析]: 提取壞賬準(zhǔn)備金的企業(yè)，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，實(shí)際發(fā)生的壞賬損失大于已提取的壞賬準(zhǔn)備金的部分，可以在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。
7.
[答案]: √
[解析]: 總機(jī)構(gòu)設(shè)在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)，屬于我國(guó)稅法規(guī)定的居民納稅人，應(yīng)就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得向我國(guó)繳納所得稅。
8.
[答案]: ×
[解析]: 稅法規(guī)定，對(duì)于確定為生產(chǎn)性外商投資企業(yè)兼營(yíng)非生產(chǎn)性業(yè)務(wù)，如果當(dāng)年度其生產(chǎn)性經(jīng)營(yíng)收入未超過(guò)全部業(yè)務(wù)收入的50%。即使在減免稅期限內(nèi)，也不能享受免稅或減稅優(yōu)惠待遇。
9.
[答案]: √
[解析]: 這是個(gè)人所得稅自行申報(bào)納稅范圍中規(guī)定的。
10.
[答案]: ×
[解析]: 個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入，在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY三倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅;超過(guò)部分按工資薪金所得計(jì)算征稅。該題中王某得到的一次性補(bǔ)償收入未超過(guò)當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY的三倍，予以免稅。
11.
[答案]: √
[解析]: 該納稅人在我國(guó)居住時(shí)間超過(guò)5個(gè)納稅年度，不享受稅收優(yōu)惠，其來(lái)源于境內(nèi)、境外所得，不論境內(nèi)支付還是境外支付，均應(yīng)在我國(guó)繳納個(gè)人所得稅(25天的臨時(shí)離境，不得扣除在華居住天數(shù))。
12.
[答案]: √
[解析]: 資源稅對(duì)進(jìn)口應(yīng)稅產(chǎn)品不征稅，對(duì)出口應(yīng)稅產(chǎn)品不退稅。
13.
[答案]: ×
[解析]: 應(yīng)當(dāng)是以使用月份起免繳土地使用稅5至10年。
14.
[答案]: √
15.
[答案]: √
[解析]: 加工承攬合同印花稅的計(jì)稅依據(jù)為受托方收取的加工費(fèi)和提供的輔助材料金額之和。
16.
[答案]: ×
[解析]: 由于企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，暫不征收土地增值稅。
17.
[答案]: √
18.
[答案]: √
[解析]: 滑準(zhǔn)稅是根據(jù)進(jìn)口商品價(jià)格高低而選擇適用稅率的計(jì)稅方法，實(shí)質(zhì)上是特殊的從價(jià)稅。
19.
[答案]: ×
[解析]: 對(duì)無(wú)固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地或者財(cái)務(wù)制度不健全的納稅人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求其提供擔(dān)保人，不能提供擔(dān)保人的，可以視其情況，要求其提供保證金，并限期繳銷發(fā)票。
20.
[答案]: √
[解析]: 這是《行政訴訟法》的規(guī)定。
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四、計(jì)算題
1. [答案]:
(1)進(jìn)項(xiàng)稅額=6.12+4×7%=6.12+0.28=6.4(萬(wàn)元)
(2)銷項(xiàng)稅額=18×17%+[(38+1.78)÷(1+17%)]×17%+[(20×0.65)÷(1+17%)]×17%=3.06+5.78+1.98=10.73(萬(wàn)元)
(3)應(yīng)納稅額=10.73-6.4=4.33(萬(wàn)元)
2. [答案]:
(1)卷煙廠應(yīng)繳納的增值稅:
進(jìn)項(xiàng)稅額=204+60×7%=208.2(萬(wàn)元)
銷項(xiàng)稅額=4563÷(1+17%)×17%+7500×17%+2.6×200×17%=663+1275+88.4=2026.4(萬(wàn)元)
應(yīng)納稅額=2026.4-208.2=1818.2(萬(wàn)元)
(2)卷煙廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅:
銷售卷煙的消費(fèi)稅=4563÷(1+17%)×50%+7500×45%+2.6×200×45%+(3000+200)×0.015=1950+3375+234+48=5607(萬(wàn)元)
生產(chǎn)領(lǐng)用煙絲應(yīng)扣除的消費(fèi)稅額=(400+850)×30%=375(萬(wàn)元)
應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額=5607-375=5232(萬(wàn)元)
(3)商場(chǎng)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅和增值稅:
�、偕虉�(chǎng)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅:
(2.6×200×3%+2.6×200×2%)×5%=1.3(萬(wàn)元)
②商場(chǎng)應(yīng)繳納的增值稅:
2.6×(1+3%)×200×17%-2.6×200×17%=2.65(萬(wàn)元)
3. [答案]:
(1)銀行應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅:
�、傧蛏a(chǎn)企業(yè)貸款應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=(600+8)×6%=36.48(萬(wàn)元)
�、谑掷m(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=(14+5000×4.8%÷12×2×10%)×6%=1.08(萬(wàn)元)
�、塾袃r(jià)證券買賣應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=(860-800)×6%=3.6(萬(wàn)元)
④向商場(chǎng)貸款應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=1500×5.4%÷12×3×6%=1.22(萬(wàn)元)
銀行共計(jì)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=36.48+1.08+3.6+1.22=42.38(萬(wàn)元)
(2)銀行應(yīng)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅=5000×4.8%÷12×2×6%=2.4(萬(wàn)元)
4. [答案]:
(1)出版小說(shuō)、小說(shuō)加印及報(bào)刊連載應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅:
�、俪霭嫘≌f(shuō)、小說(shuō)加印應(yīng)納個(gè)人所得稅=(50000+10000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=6720(元)
�、谛≌f(shuō)連載應(yīng)納個(gè)人所得稅=(3800-800)×20%×(1-30%)=420(元)
(2)審稿收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=15000×(1-20%)×20%=2400(元)
(3)翻譯收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=(3000-800)×20%=440(元)
(4)A、B國(guó)收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅:
�、貯國(guó)收入按我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額(即抵扣限額)=30000×(1-20%)
×30%-2000=5200(元)
孫某在A國(guó)實(shí)際繳納的稅款(5000元)低于抵扣限額，因此，可全額抵扣，并需在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅200元(5200-5000)
�、贐國(guó)收入按我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額(即抵扣限額)=70000×(1-20%)
×40%-7000=15400(元)
孫某在B國(guó)實(shí)際繳納的稅款(18000元)超出了抵扣限額，超過(guò)限額部分不得在本年度內(nèi)的應(yīng)納稅額中扣除。
(5)孫某2001年應(yīng)納個(gè)人所得稅=6720+420+2400+440+200=10180(元)
五、綜合題
1. [答案]:
(1)小轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅:
①進(jìn)口小轎車的貨價(jià)=15×30=450(萬(wàn)元)
②進(jìn)口小轎車的運(yùn)輸費(fèi)=450×2%=9(萬(wàn)元)
�、圻M(jìn)口小轎車的保險(xiǎn)費(fèi)=(450+9)×3‰=1.38(萬(wàn)元)
�、苓M(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅:
關(guān)稅的完稅價(jià)格=450+9+1.38=460.38(萬(wàn)元)
460. 38×60%=276.23(萬(wàn)元)
�、葸M(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅:
消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(460.38+276.23)÷(1-8%)=800.66(萬(wàn)元)
應(yīng)繳納消費(fèi)稅=800.66×8%=64.05(萬(wàn)元)
�、捱M(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納增值稅:
應(yīng)繳納增值稅=(460.38+276.23+64.05)×17%=136.11(萬(wàn)元)
或:800.66×17%=136.11(萬(wàn)元)
(2)加工貨物在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅:
�、偌庸へ浳镪P(guān)稅的組成計(jì)稅價(jià)格=20+3=23(萬(wàn)元)
�、诩庸へ浳飸�(yīng)繳納的關(guān)稅=23×20%=4.6(萬(wàn)元)
�、奂庸へ浳飸�(yīng)繳納的增值稅=(23+4.6)×17%=4.69(萬(wàn)元)
(3)國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅:
�、黉N項(xiàng)稅額=40.95÷(1+17%)×17%×24=142.8(萬(wàn)元)
�、谶M(jìn)項(xiàng)稅額=(9×7%+136.11)÷30×28+4.69=132.31(萬(wàn)元)
③應(yīng)納稅額=142.8-132.31=10.49(萬(wàn)元)
2. [答案]:
(1)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅(140000-10000-4000)×2=25.2(萬(wàn)元)
(2)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅(3200-200)×(1-25%)×1.2%+200×(1-25%)×1.2%÷2+12×12%=27+0.9+1.44=29.34(萬(wàn)元)
(3)應(yīng)繳納的印花稅48×1‰+9000×0.3‰+2000×0.05‰=0.048+2.7+0.1=2.85(萬(wàn)元)?
(4)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅12×5%=0.6(萬(wàn)元)
(5)應(yīng)繳納的增值稅[9000+46.8÷(1+17%)]×17%-(408+50×7%-50×17%)=1536.8-403=1133.8(萬(wàn)元)?
(6)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加:
城建稅=(1133.8+0.6)×7%=79.41(萬(wàn)元)
教育費(fèi)附加=(1133.8+0.6)×3%=34.03(萬(wàn)元)
(7)應(yīng)稅收入總額12+9000+46.8÷(1+17%)=9052(萬(wàn)元)
(8)稅前準(zhǔn)許扣除及調(diào)增的項(xiàng)目金額:
①應(yīng)扣除的成本=6000(萬(wàn)元)
�、趹�(yīng)扣除的銷售費(fèi)用=1200-800+9025×8%=1124.16(萬(wàn)元)
③應(yīng)扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=320-100+3000×50%×5%=295(萬(wàn)元)
�、軕�(yīng)扣除的管理費(fèi)用=960-40+1500×5‰+(9052-1500)×3‰=950.16(萬(wàn)元)
計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)加扣的新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用=80×50%=40(萬(wàn)元)
⑤多扣除的工資、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)=(2300-2000×0.08×12)×(1+2%+14%+1.5%)=446.5(萬(wàn)元)
�、迲�(yīng)扣除的材料損失=50×(1+17%)-10=48.5(萬(wàn)元)
�、邞�(yīng)扣除的教育捐贈(zèng)款=8(萬(wàn)元)
(9)應(yīng)納稅所得額=9052-25.2-29.34-2.85-0.6-79.41-34.03-6000-1124.16-295-950.16-40+446.5-48.5-8=861.25(萬(wàn)元)
(10)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅861.25×33%=284.21(萬(wàn)元)
3. [答案]:
(1)1995年至2000年應(yīng)納企業(yè)所得稅:
1995年應(yīng)納企業(yè)所得稅=50×30%=15(萬(wàn)元)
1996年和1997年免征企業(yè)所得稅。
1998年虧損不納企業(yè)所得稅。
1999年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(40-10)×30%×50%=4.5(萬(wàn)元)
2000年應(yīng)納企業(yè)所得稅=50×30%×50%=7.5(萬(wàn)元)
(2)理由說(shuō)明及計(jì)算2001年應(yīng)補(bǔ)(退)的企業(yè)所得稅:
�、偃〉霉善鞭D(zhuǎn)讓凈收益20萬(wàn)元，屬于企業(yè)的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
②境內(nèi)投資取得股息5萬(wàn)元，可不計(jì)入本企業(yè)應(yīng)納稅所得額。
③1999年到期的應(yīng)付未付款10萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)入當(dāng)年度收益計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
④取得的咨詢費(fèi)收入，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額9.12萬(wàn)元。
⑤購(gòu)買國(guó)債取得利息收入4萬(wàn)元免征企業(yè)所得稅：國(guó)庫(kù)券轉(zhuǎn)讓收益2萬(wàn)元應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅，計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
⑥該企業(yè)符合國(guó)家對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的國(guó)家鼓勵(lì)類外商投資企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn),2001年可以按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
�、邞�(yīng)納稅所得額=50+20-5+10+9.12+2=86.12(萬(wàn)元)
�、鄳�(yīng)繳納企業(yè)所得稅=86.12×15%=12.92(萬(wàn)元)
⑨應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=12.92-2×4=4.92(萬(wàn)元)
(3)分給外國(guó)投資者的稅后利潤(rùn)10萬(wàn)元不需代扣代繳預(yù)提所得稅，境外咨詢服務(wù)費(fèi)應(yīng)代扣代繳預(yù)提所得稅。
代扣代繳預(yù)提所得稅=16×(1-5%)×40%×10%=0.61(萬(wàn)元)
4. [答案]:
(1)補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加:
�、傺a(bǔ)繳的營(yíng)業(yè)稅=200000×5%=10000(元)
�、谘a(bǔ)繳的城建稅=10000×7%=700(元)
�、垩a(bǔ)繳的教育費(fèi)附加=10000×3%=300(元)
(2)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅:
①利息費(fèi)用多扣除=80000-60000=20000(元)
�、趶V告費(fèi)用多扣除=50000-2100000×2%=8000(元)
�、凼腥荨h(huán)保、衛(wèi)生罰款30000元不能在稅前扣除④業(yè)務(wù)招待費(fèi)多扣除=40000-2100000×5‰=29500(元)
⑤企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=200000-10000-700-300+20000+8000+30000+29500-15500=261000(元)
或：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=2100000+200000-1200000-(115500+10000+700+300)-(800000-20000-8000-30000-29500)=261000(元)
�、迲�(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=261000×33%=86130(元)
(3)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅:
�、賯�(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額=2100000+200000-(115500+10000+700+300)-1200000-800000-86130-50000+20000-800×12=47770(元)
②應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=47770×30%-4250=10081(元)
(4)林某的行為屬于偷稅行為。
(5)處理程序及結(jié)論:
�、偻刀悢�(shù)額=10000+700+86130+10081=106911(元)
�、趹�(yīng)納稅額=(115500-210000×5%×3%)+106911=222096(元)
③偷稅數(shù)額÷應(yīng)納稅額=106911÷222096≈48.14%④因林某偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的比例在30%以上且偷稅數(shù)額超過(guò)了10萬(wàn)元，構(gòu)成了犯罪。首先由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳林某所偷的稅款、滯納金，并處以未繳稅款50%以上5倍以下的罰款。然后交司法機(jī)關(guān)對(duì)其處以3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金。
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