2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》精選練習(xí)題及答案
精選練習(xí)題一：
單項(xiàng)選擇題
1.下列項(xiàng)目中，需繳納消費(fèi)稅的產(chǎn)品是( )。
A.輪胎廠生產(chǎn)的非子午線輪胎
B.電動(dòng)汽車
C.石腦油
D.護(hù)膚護(hù)發(fā)品
【答案】C
2.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅法有關(guān)應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款規(guī)定的是( )
A.外購(gòu)已稅白酒生產(chǎn)的藥酒
B.外購(gòu)已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品
C.外購(gòu)已稅白酒生產(chǎn)的巧克力
D.外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾
【答案】B
3.下列項(xiàng)目中，屬于納稅人外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，符合允許扣除已納消費(fèi)稅的情況是( )。
A.從工業(yè)環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)，在商業(yè)環(huán)節(jié)扣稅
B.從商業(yè)環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)，在商業(yè)環(huán)節(jié)扣稅
C.從工業(yè)環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)，在工業(yè)環(huán)節(jié)扣稅
D.從商業(yè)環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)，在工業(yè)環(huán)節(jié)扣稅
【答案】C
4.某工業(yè)企業(yè)為自己不能生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的企業(yè)，2015年1月從國(guó)外購(gòu)進(jìn)一批化妝品(消費(fèi)稅率30%)，支付不含稅價(jià)款24萬(wàn)元。經(jīng)進(jìn)一步生產(chǎn)加工而將其銷售給某商場(chǎng)，取得含增值稅收入35.1萬(wàn)元。該工業(yè)企業(yè)應(yīng)該繳納消費(fèi)稅( )。
A.1.8萬(wàn)元
B.9萬(wàn)元
C.3.33萬(wàn)元
D.0萬(wàn)元
【答案】A
5.某酒廠2014年春節(jié)前夕將自產(chǎn)無(wú)同類售價(jià)的糧食白酒4800斤贈(zèng)送客戶， 其成本共計(jì)96000元，應(yīng)當(dāng)繳納的消費(fèi)稅為( )。(成本利潤(rùn)率為10%)
A.21120元
B. 29400元
C.28800元
D. 21600元
【答案】B
6.甲企業(yè)(一般納稅人)從農(nóng)民手中收購(gòu)煙葉，支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的收購(gòu)價(jià)款180萬(wàn)元，煙葉已入庫(kù)并委托乙企業(yè)(一般納稅人)加工煙絲，提貨時(shí)支付加工費(fèi)3.51萬(wàn)元(含稅價(jià))，乙企業(yè)沒有同類煙絲的銷售價(jià)格，乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅是( )。
A.89.99萬(wàn)元
B.78.65萬(wàn)元
C.89.88萬(wàn)元
D.91.40萬(wàn)元
【答案】C
7.下列項(xiàng)目中，符合消費(fèi)稅法規(guī)定的是( )。
A.零售環(huán)節(jié)銷售珠寶玉石應(yīng)該繳納消費(fèi)稅
B.零售環(huán)節(jié)金銀首飾連同包裝物銷售，如果包裝物單獨(dú)計(jì)價(jià)則不征收消費(fèi)稅
C.零售環(huán)節(jié)納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾，應(yīng)該按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款計(jì)征消費(fèi)稅
D.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售，只按金銀首飾的銷售額征收消費(fèi)稅
【答案】C
8.下列表述中，符合消費(fèi)稅法規(guī)定的是( )。
A.配制酒按照其他酒適用的稅率征收消費(fèi)稅
B.配制酒按照啤酒適用的稅率征收消費(fèi)稅
C.配制酒按照酒精適用的稅率征收消費(fèi)稅
D.其他配制酒按照白酒適用的稅率征收消費(fèi)稅
【答案】D
9. 下列項(xiàng)目中，符合消費(fèi)稅法中出口免稅但不退稅規(guī)定的是( )。
A.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口
B.外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品
C.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)
D.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品
【答案】D
精選練習(xí)題二：
1.家具廠(增值稅一般納稅人)銷售貨物30000元(不含稅)同時(shí)送貨上門，單獨(dú)收取運(yùn)費(fèi)1000元，則該家具廠的增值稅銷項(xiàng)稅額為()。
A.5100元
B.5270元
C.5245.30元
D.5621.36元
【答案】C
【解析】[30000+1000÷(1+17%)]×17%=5245.30(元)。
2.某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人，2013年3月對(duì)部分資產(chǎn)盤點(diǎn)后進(jìn)行處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得含稅收入82400 元;銷售使用過的小汽車1輛，取得含稅收入72100元(原值為140000元)。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅()。
A.2400元
B.3773.08元
C.3800元
D.4500元
【答案】C
【解析】該企業(yè)上述應(yīng)繳納增值稅=82400/(1+3%)×3%+72100÷(1+3%)×2%=2400+1400=3800(元)。
3.某商場(chǎng)(增值稅一般納稅人)受托代銷某服裝廠服裝當(dāng)月銷售代銷服裝取得零售額100000元，平價(jià)與服裝廠(增值稅一般納稅人)結(jié)算，并按合同收取 服裝廠代銷額20%的返還收入20000元;當(dāng)月該商場(chǎng)允許某電壓力鍋廠進(jìn)店銷售電壓力鍋新產(chǎn)品，一次收取進(jìn)店費(fèi)30000元，則()。
A.該商場(chǎng)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅11623.93元，銷項(xiàng)稅14529.91元
B.該商場(chǎng)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅14529.91元，銷項(xiàng)稅14735.90元
C.該商場(chǎng)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅11623.93元，銷項(xiàng)稅18888.89元
D.該商場(chǎng)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅14529.91元，銷項(xiàng)稅21794.87元
【答案】A
【解析】當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅=100000/(1+17%)×17%-20000/(1+17%)×17%=11623.93(元);
當(dāng)期銷項(xiàng)稅=100000/(1+17%)×17%=14529.91(元)。
4.下列支付的運(yùn)費(fèi)中，不允許計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是()。
A.轎車廠銷售自產(chǎn)轎車支付的運(yùn)輸費(fèi)用
B.紡織廠外購(gòu)生產(chǎn)設(shè)備支付的運(yùn)輸費(fèi)用
C.機(jī)械廠外購(gòu)銷售部門使用的小轎車支付的運(yùn)輸費(fèi)用
D.食品廠向小規(guī)模納稅人購(gòu)買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品支付的運(yùn)輸費(fèi)用
【答案】C
5.增值稅一般納稅人的下列行為中，涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有()。
A.將外購(gòu)的貨物用于基建工程
B.將外購(gòu)的貨物發(fā)給職工作福利
C.將外購(gòu)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給外單位
D.將外購(gòu)的貨物作為實(shí)物投資
【答案】AB
6.某企業(yè)(增值稅一般納稅人)收購(gòu)一批免稅農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)，在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明價(jià)款100000元，支付運(yùn)輸公司運(yùn)送該批貨物回廠的運(yùn)費(fèi)2000元并取得合規(guī)發(fā)票，該企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)可計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅()元。
A.13000
B.13140
C.17000
D.17340
【答案】B
【解析】該批業(yè)務(wù)可計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=100000×13%+2000×7%=13140(元)。
7.某卷煙廠(一般納稅人)2006年6月收購(gòu)煙葉生產(chǎn)卷煙，收購(gòu)憑證上注明價(jià)款50萬(wàn)元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了價(jià)外補(bǔ)貼5萬(wàn)元。該卷煙廠6月份收購(gòu)煙葉可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()。
A.6.5萬(wàn)元
B.7.15萬(wàn)元
C.8.58萬(wàn)元
D.8.86萬(wàn)元
【答案】C
【解析】煙葉收購(gòu)金額=50+5=55(萬(wàn)元);煙葉稅應(yīng)納稅額=55×20%=11(萬(wàn)元);準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=(55+11)×13%=8.58(萬(wàn)元)。
8.某公司(增值稅一般納稅人，非轉(zhuǎn)型試點(diǎn)范圍)銷售自己2008年1月購(gòu)入并作為固定資產(chǎn)使用的設(shè)備，原購(gòu)買發(fā)票注明價(jià)款150000元，增值稅25500元，2013年4月出售開具普通發(fā)票，票面金額120640元，則該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備行為應(yīng)()。
A.計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅17528.89元
B.計(jì)算繳納增值稅2320元
C.計(jì)算繳納增值稅4640元
D.免稅
【答案】B
【解析】應(yīng)納增值稅=120640÷(1+4%)×4%×50%=2320(元)。
9.對(duì)納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅正確的計(jì)稅方法是( )。
A.單獨(dú)記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對(duì)逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅
B.酒類包裝物押金，一律并入銷售額計(jì)稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅
C.無(wú)論會(huì)計(jì)如何核算，均應(yīng)并入銷售額計(jì)算繳納增值稅
D.對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬未逾期且時(shí)間在1年以內(nèi)的，不計(jì)算繳納增值稅
【答案】D
10.企業(yè)收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的有()。(2009年)
A.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入
B.生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時(shí)收取的包裝物租金
C.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅
D.汽車銷售公司銷售汽車并向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛牌照費(fèi)
【答案】B、
11.增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅的有()。(2009年)
A.用購(gòu)買的石料生產(chǎn)的石灰
B.用動(dòng)物毒素制成的生物制品
C.以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土
D.縣級(jí)以下小型水力發(fā)電站生產(chǎn)的電力
【答案】BCD
12.增值稅一般納稅人銷售下列貨物，按低稅率13%計(jì)征增值稅的有()。
A.橄欖油
B.肉桂油
C.淀粉
D.麥芽
【答案】A
13.某家用電器修理廠為小規(guī)模納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，2012年增值稅應(yīng)稅銷售額為120萬(wàn)元，2013年2月15日接到稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的《稅務(wù)事項(xiàng)通 知書》，通知納稅人在收到《通知書》后10日內(nèi)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》，但納稅人一直未報(bào)送。2013年3月，該廠提供修理勞務(wù)并收取修理費(fèi) 價(jià)稅合計(jì)23.4萬(wàn)元;購(gòu)進(jìn)的料件、電力等均取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅款合計(jì)2萬(wàn)元。該修理廠3月應(yīng)繳納增值稅()萬(wàn)元。
A.0.68
B.1.32
C.1.40
D.3.40
【答案】D
【解析】應(yīng)納增值稅=23.4÷(1+17%)×17%=3.4(萬(wàn)元)。
14.以下關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分規(guī)定正確的是()。
A.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人，自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般規(guī)模納稅人的當(dāng)月起使用增值稅專用發(fā)票
B.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅
C.超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位一律按小規(guī)模納稅人納稅
D.新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月
【答案】B
15.對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人，下列表述正確的有()。
A.實(shí)行簡(jiǎn)易征收辦法
B.不得自行開具或申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票
C.不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
D.一經(jīng)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人
【答案】AC16.以下關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分規(guī)定正確的有()。
A.通常情況下，小規(guī)模納稅人與一般納稅人身份可以相互轉(zhuǎn)換
B.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅
C.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位可選擇按小規(guī)模納稅人納稅
D.年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，不得向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定
【答案】BC
17.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，增值稅的扣繳義務(wù)人有()。
A.境內(nèi)代理人
B.銀行
C.購(gòu)買者
D.境外單位
【答案】AC
18.下列行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅的是()。
A.某商店為服裝廠代銷兒童服裝
B.某批發(fā)部門將外購(gòu)的部分飲料用于集體福利
C.某企業(yè)將外購(gòu)的水泥用于不動(dòng)產(chǎn)的基建工程
D.某企業(yè)將外購(gòu)的洗衣粉用于個(gè)人消費(fèi)
【答案】A
19.下列與礦產(chǎn)資源相關(guān)的勞務(wù)中，征收增值稅的有()。
A.礦產(chǎn)資源分揀勞務(wù)
B.礦產(chǎn)資源切割勞務(wù)
C.礦山表面附著物剝離和清洗勞務(wù)
D.礦山爆破、穿孔勞務(wù)
【答案】AB
20.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的是()。
A.將購(gòu)買的貨物分配給股東，應(yīng)征收增值稅
B.集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥和銷售，不征收增值稅
C.經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)入執(zhí)罰部門查處并拍賣的商品再銷售的，不征收增值稅
D.受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于委托方的應(yīng)征收增值稅
【答案】A
21.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中屬于增值稅征稅范圍的是()。
A.供電局銷售電力產(chǎn)品
B.房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售房屋
C.飯店提供現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的餐飲服務(wù)
D.房屋中介公司提供中介服務(wù)
【答案】A
22.根據(jù)增值稅的計(jì)稅原理，增值稅對(duì)同一商品而言，無(wú)論流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的多與少，只要增值額相同，稅負(fù)就相等，不會(huì)影響商品的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。這一特點(diǎn)體現(xiàn)了增值稅特點(diǎn)中的()。
A.保持稅收中性
B.普遍征收
C.稅收負(fù)擔(dān)由商品最終消費(fèi)者承擔(dān)
D.實(shí)行價(jià)外稅制度
【答案】A
23.2012年8月，一家新開業(yè)的小型微利商業(yè)企業(yè)，為了拓展市場(chǎng)，從開業(yè)之日起至12月31日銷售商品一律實(shí)行買一贈(zèng)一活動(dòng)，開業(yè)5個(gè)月銷售商品共 計(jì)取得銷售收入225萬(wàn)元，贈(zèng)送商品的市場(chǎng)價(jià)格為15萬(wàn)元，全部銷售商品和贈(zèng)送商品的成本為180萬(wàn)元，應(yīng)扣除的銷售稅金和全部費(fèi)用共計(jì)42萬(wàn)元。該商業(yè) 企業(yè)2012年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()。
A.0.3萬(wàn)元
B.0.38萬(wàn)元
C.0.6萬(wàn)元
D.1.8萬(wàn)元
【答案】A
【解析】應(yīng)納稅所得額=(225-180-42)×50%=1.5(萬(wàn)元)，應(yīng)納的企業(yè)所得稅=1.5×20%=0.3(萬(wàn)元)。
24.甲企業(yè)(創(chuàng)業(yè)投資企業(yè))2011年1月1日向乙企業(yè)(未上市的中小高新技術(shù)企業(yè))投資200萬(wàn)元，股權(quán)持有到2012年12月31日。甲企業(yè)2012年度經(jīng)營(yíng)所得500萬(wàn)元，則應(yīng)納稅所得額為()。
A.500萬(wàn)元
B.360萬(wàn)元
C.350萬(wàn)元
D.300萬(wàn)元
【答案】B
【解析】該企業(yè)可抵扣的應(yīng)納稅所得額為200×70%=140(萬(wàn)元)，則應(yīng)納稅所得額=500-140=360(萬(wàn)元)。
25.下列屬于企業(yè)資產(chǎn)損失內(nèi)部證據(jù)的是()。
A.行政機(jī)關(guān)的公文
B.相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同
C.法定代表人對(duì)特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明
D.企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件
【答案】BC 26.以下各項(xiàng)中，最低折舊年限為5年的固定資產(chǎn)是()。
A.建筑物
B.生產(chǎn)設(shè)備
C.家具
D.電子設(shè)備
【答案】C
27.以下各項(xiàng)支出中，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是()。
A.支付給母公司的管理費(fèi)
B.按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)
C.以現(xiàn)金方式支付給某中介公司的傭金
D.赴災(zāi)區(qū)慰問時(shí)直接向?yàn)?zāi)民發(fā)放的慰問金
【答案】B
28.某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2012年實(shí)際發(fā)生的工資支出500萬(wàn)元，職工福利費(fèi)支出90萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)60萬(wàn)元，其中職工培訓(xùn)費(fèi)用支出40萬(wàn)元，2012年該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額()萬(wàn)元。
A.67.5
B.47.5
C.27.5
D.20.5
【答案】C
【解析】職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額=90-500×14%=20(萬(wàn)元)
軟件企業(yè)職工培訓(xùn)費(fèi)可以全額扣除，扣除職工培訓(xùn)費(fèi)后的職工教育經(jīng)費(fèi)的余額應(yīng)按照工資薪金的2.5%的比例扣除，職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額=60-40-500×2.5%=7.5(萬(wàn)元)
合計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20+7.5=27.5(萬(wàn)元)。
29.以下不得在所得稅前扣除的稅金包括()。
A.購(gòu)買材料允許抵扣的增值稅
B.土地增值稅
C.出口關(guān)稅
D.企業(yè)所得稅
【答案】AD
30.依據(jù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，下列收入中，屬于免稅收入的有()。(2009年原制度)
A.企業(yè)購(gòu)買國(guó)債取得的利息收入
B.非營(yíng)利組織從事營(yíng)利性活動(dòng)取得的收入
C.在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系的紅利收入
D.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)連續(xù)持有上市公司股票不足12個(gè)月取得的投資收益
【答案】AC
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