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2016年注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》通關(guān)試題
1 下列情況中，注冊會(huì)計(jì)師被視為具有獨(dú)立性的是( )。
A.被審計(jì)單位為金融機(jī)構(gòu)，項(xiàng)目組的注冊會(huì)計(jì)師在該機(jī)構(gòu)開立存款賬戶
B.參與鑒證業(yè)務(wù)的注冊會(huì)計(jì)師具有律師資格，也同時(shí)擔(dān)任被審計(jì)單位的法律顧問
C.被審計(jì)單位連續(xù)兩年拖欠審計(jì)費(fèi)用，已書面承諾與本期審計(jì)費(fèi)用一并支付
D.注冊會(huì)計(jì)師向被審計(jì)單位大量購買其生產(chǎn)的產(chǎn)品，并享受特別優(yōu)惠
參考答案：A
2 在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí)，下列事項(xiàng)不需要包含在業(yè)務(wù)約定書中的是( )。
A.說明審計(jì)工作范圍
B.存貨監(jiān)盤、現(xiàn)金盤點(diǎn)程序執(zhí)行的具體時(shí)間
C.首次接受委托，與前任注冊會(huì)計(jì)師溝通
D.審計(jì)收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)
參考答案：B
參考解析：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書不需要約定具體執(zhí)行過程中的具體審計(jì)程序，選項(xiàng)B不正確。
3 注冊會(huì)計(jì)師在編制應(yīng)收賬款賬齡分析表時(shí)，下列做法不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.選擇重要的顧客及其余額列示，對不重要的或余額較小的不用列示
B.應(yīng)收賬款賬齡分析表可以由被審計(jì)單位編制，注冊會(huì)計(jì)師測試其計(jì)算的準(zhǔn)確性
C.將應(yīng)收賬款賬齡分析表中的合計(jì)數(shù)與應(yīng)收賬款總分類賬余額相比較，并調(diào)查重大調(diào)節(jié)項(xiàng)目
D.檢查原始憑證，如銷售發(fā)票、運(yùn)輸記錄等，測試賬齡核算的準(zhǔn)確性
參考答案：A
參考解析：注冊會(huì)計(jì)師可以考慮選擇重要的顧客及其余額列示，而將不重要的或余額較小的匯總列示。
4 A公司編制的2013年12月末銀行存款余額調(diào)節(jié)表顯示存在120000元的未達(dá)賬項(xiàng)，其中包括A公司已付而銀行未付的材料采購款100000元。以下審計(jì)程序中，不能為該材料采購款未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性提供審計(jì)證據(jù)的是( )。
A.檢查2014年1月份的銀行對賬單
B.檢查相關(guān)的采購合同、供應(yīng)商銷售發(fā)票和付款審批手續(xù)
C.就2013年12月末銀行存款余額向銀行寄發(fā)銀行詢證函
D.向相關(guān)的原材料供應(yīng)商寄發(fā)詢證函
參考答案：C
參考解析：向銀行進(jìn)行函證只能證實(shí)銀行存款真實(shí)存在的審計(jì)證據(jù)，而不能確定企業(yè)未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性。
5 針對評估的組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列不屬于集團(tuán)項(xiàng)目組做的是( )。
A.對于具有財(cái)務(wù)重大性的單個(gè)組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組或代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用該組成部分的重要性，對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)
B.對于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序
C.已執(zhí)行的工作仍不能提供充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)選擇某些不重要的組成部分，并對已選擇的組成部分財(cái)務(wù)信息親自執(zhí)行或由代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行部分工作
D.如果組成部分注冊會(huì)計(jì)師對重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)，組成部分注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)審計(jì)工作底稿，以識(shí)別導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)
參考答案：D
參考解析：如果組成部分注冊會(huì)計(jì)師對重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序，以識(shí)別導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。在配合集團(tuán)項(xiàng)目組時(shí)，組成部分注冊會(huì)計(jì)師可以允許集團(tuán)項(xiàng)目組接觸相關(guān)審計(jì)工作底稿。
6 注冊會(huì)計(jì)師對應(yīng)收賬款函證發(fā)送、回收的處理 中，正確的是( )。
A.上期函證發(fā)現(xiàn)較多的錯(cuò)報(bào)，實(shí)施了較多的其他的實(shí)質(zhì)性程序，本期擬安排在期中后期函。證，以便在期末安排更多的其他實(shí)質(zhì)性程序
B.本期函證發(fā)現(xiàn)舞弊，注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本的錯(cuò)報(bào)金額，估算應(yīng)收賬款總額中可能出現(xiàn)的累計(jì)差錯(cuò)
C.對于收到的傳真件回函，注冊會(huì)計(jì)師與對方取得了電話聯(lián)系確認(rèn)了回函信息，并在工作底稿中記錄了電話內(nèi)容與時(shí)間、對方姓名與職位等信息
D.注冊會(huì)計(jì)師向境外客戶電子郵件的詢證函并收到電子郵件的回復(fù)，注冊會(huì)計(jì)師將電子郵件打印后歸入審計(jì)工作底稿，未追加其他審計(jì)程序
參考答案：C
參考解析：選項(xiàng)A，上期錯(cuò)報(bào)較多.應(yīng)在期末之后函證;選項(xiàng)B.舞弊與錯(cuò)報(bào)不同，不能僅根據(jù)樣本推斷總體;選項(xiàng)D，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)核對被詢證者的信息，并采用一定的程序創(chuàng)造安全的環(huán)境，如加密技術(shù)、網(wǎng)頁真實(shí)性認(rèn)證等。
7 下列關(guān)于審計(jì)前提條件的說法中，不正確的是( )。
A.如果不存在可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，管理層就不具有編制財(cái)務(wù)報(bào)表的恰當(dāng)基礎(chǔ)，注冊會(huì)計(jì)師也不具有對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)
B.按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)的前提是管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任
C.如果管理層不認(rèn)可其責(zé)任，或不同意提供書面聲明，通常情況下，也能夠承接此類審計(jì)業(yè)務(wù)
D.注冊會(huì)計(jì)師需要就管理層認(rèn)可并理解其與內(nèi)部控制有關(guān)的責(zé)任與管理層達(dá)成共識(shí)
參考答案：C
參考解析：如果管理層不認(rèn)可其承擔(dān)的責(zé)任，或不同意提供書面聲明，注冊會(huì)計(jì)師將不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。在這種情況下，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)承接此類審計(jì)業(yè)務(wù)，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。
8 注冊會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，如果發(fā)現(xiàn)管理層存在重大舞弊行為，而且被審計(jì)單位董事會(huì)中的大多數(shù)成員都兼任高級管理職務(wù)，或者董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)不僅抵制注冊會(huì)計(jì)師的溝通，而且在出現(xiàn)意見分歧時(shí)以解聘注冊會(huì)計(jì)師相威脅。在這種情況下，注冊會(huì)計(jì)師可能需要與( )進(jìn)行溝通。
A.委托人
B.股東大會(huì)(股東會(huì))
C.董事會(huì)
D.監(jiān)事會(huì)
參考答案：B
參考解析：一般涉及對注冊會(huì)計(jì)師的解聘時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可能需要與股東大會(huì)(股東會(huì))進(jìn)行溝通。
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