2016年注冊會計師考試《審計》模擬試題及答案
注冊會計師，是指取得注冊會計師證書并在會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的人員，簡稱為CPA，在注冊會計師考試之前，yjbys小編為大家?guī)碜钚伦詴嫀熌M考試試題及答案，歡迎參考!
1.多選題
在主營業(yè)務(wù)收入的審計中，注冊會計師常用的分析程序有( )。
A、將本期與上期的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較
B、根據(jù)增值稅發(fā)票申報表或普通發(fā)票，估算全年收入，與實際收入金額比較
C、將本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期比較
D、比較本期各月主營業(yè)務(wù)收入的波動情況
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是銷售與收款交易的實質(zhì)性程序。分析程序是注冊會計師通過分析不同財務(wù)數(shù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價。選項ABCD均屬于分析程序。
2.多選題
為了降低開具賬單過程中出現(xiàn)遺漏、重復(fù)、錯誤計價或其他差錯的風(fēng)險，應(yīng)設(shè)立的控制程序包括( )。
A、開具賬單部門職員在開具每張銷售發(fā)票之前，獨立檢查是否存在裝運憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單
B、依據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價目表編制銷售發(fā)票
C、獨立檢查銷售發(fā)票計價和計算的正確性
D、將裝運憑證上的商品總數(shù)與相對應(yīng)的銷售發(fā)票上的商品總數(shù)進(jìn)行比較
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是內(nèi)部控制與風(fēng)險評估。選項A與防止記錄虛假銷售有關(guān);選項B與防止錯誤計價有關(guān);選項C與防止錯誤計價有關(guān);選項D防止遺漏、重復(fù)、錯誤計價均有關(guān)。
3.單選題
下列對銷售與收款業(yè)務(wù)流程中按銷售單供貨環(huán)境的控制活動以及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的表述中，不正確的是( )。
A、倉庫部門根據(jù)已批準(zhǔn)的銷售單供貨能夠有效控制發(fā)貨的完整性，與營業(yè)收入的完整性認(rèn)定相關(guān)
B、倉庫必須根據(jù)已批準(zhǔn)的銷售單供貨能夠有效控制發(fā)貨的真實性，與營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定相關(guān)
C、倉庫根據(jù)已批準(zhǔn)的銷售單供貨，并編制連續(xù)編號的出庫單與營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定相關(guān)
D、連續(xù)編號的出庫單與營業(yè)收入的完整性認(rèn)定相關(guān)
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是銷售與收款循環(huán)的特點。選項A，倉庫根據(jù)已批準(zhǔn)的銷售單供貨能夠有效控制發(fā)貨的真實性，與營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定相關(guān)。
4.單選題
下列有關(guān)舞弊的相關(guān)說法中，錯誤的是( )。
A、舞弊風(fēng)險跡象，是注冊會計師在實施審計過程中發(fā)現(xiàn)的、需要引起對舞弊風(fēng)險警覺的事實或情況
B、未經(jīng)客戶同意，在銷售合同約定的發(fā)貨期之前發(fā)送商品，這種情況通常表明被審計單位在收入確認(rèn)方面可能存在舞弊風(fēng)險的跡象
C、未經(jīng)客戶同意，將商品運送到銷售合同約定地點以外的其他地點，這種情況通常表明被審計單位在收入確認(rèn)方面可能存在舞弊風(fēng)險的跡象
D、存在舞弊風(fēng)險跡象表明發(fā)生了舞弊
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是營業(yè)收入的審計程序。存在舞弊風(fēng)險跡象并不必然表明發(fā)生了舞弊，但了解舞弊風(fēng)險跡象，有助于注冊會計師對審計過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況產(chǎn)生警覺，從而更有針對性地采取應(yīng)對措施。
5.單選題
下列審計程序中，與驗證銷售的截止認(rèn)定最不相關(guān)的是( )。
A、選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的收入明細(xì)賬，與原始憑證的金額進(jìn)行比較，確定是否正確
B、選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的發(fā)運憑證，與應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬的日期進(jìn)行核對，以確定是否存在跨期現(xiàn)象
C、取得資產(chǎn)負(fù)債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認(rèn)收入的情況
D、結(jié)合對資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的函證程序，檢查有無未取得對方認(rèn)可的大額銷售
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是銷售的截止測試。A選項主要證明的認(rèn)定是準(zhǔn)確性或計價和分?jǐn)傉J(rèn)定，而不是截止認(rèn)定。
6.多選題
下列被審計單位對于職責(zé)分離的內(nèi)部控制設(shè)計，正確的有( )。
A、主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬的記賬人員與主營業(yè)務(wù)收入總賬和應(yīng)收賬款總賬的記賬人員分離
B、辦理銷售、發(fā)貨和收款業(yè)務(wù)的人員應(yīng)相互分離
C、銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷貨現(xiàn)款
D、銷售談判人員與簽訂合同的人員應(yīng)相互分離
【正確答案】BCD
【答案解析】本題考查的是銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試。選項A，主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬應(yīng)由登記應(yīng)收賬款之外的人員獨立登記。
7.單選題
ABC會計師事務(wù)所接受委托審計甲公司2014年財務(wù)報表，經(jīng)過對其內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn)，甲公司與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制并不能令注冊會計師信賴，則注冊會計師應(yīng)將應(yīng)收賬款的函證時間安排在( )。
A、資產(chǎn)負(fù)債表日后，但與之接近的日期
B、資產(chǎn)負(fù)債表日前，但與之接近的日期
C、預(yù)審的日期
D、審計工作結(jié)束日
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是應(yīng)收賬款的函證程序。在重大錯報風(fēng)險較高的情況下，函證應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時期進(jìn)行，且與資產(chǎn)負(fù)債表日越接近越好。
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