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2016高級會計(jì)師考試案例分析預(yù)測題
案例分析題一
甲公司是全球信息技術(shù)行業(yè)中的一家大型交換機(jī)制造商，總部設(shè)在中國上海市，并在美國紐約證券交易所上市。2010年由于受到金融危機(jī)的影響，公司股票連續(xù)下降，同時(shí)國內(nèi)市場銷售大幅度下降，給公司經(jīng)濟(jì)狀況帶來重創(chuàng)。公司董事會多次召開會議討論危機(jī)防范與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，在2010年7月針對內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理問題召開專題會議，側(cè)重于聽取公司總經(jīng)理和各個(gè)部門負(fù)責(zé)人的意見，擬加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，提高公司風(fēng)險(xiǎn)控制。有關(guān)發(fā)言人員的意見和建議摘錄如下：
總經(jīng)理：公司內(nèi)部控制目標(biāo)制定的不夠準(zhǔn)確，應(yīng)該更加強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制在企業(yè)危機(jī)情況下的重要性，在制定之初就應(yīng)該加強(qiáng)在危機(jī)環(huán)境下如何應(yīng)對的措施和規(guī)定，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容，一定要做到通過內(nèi)部控制的制定，回避和避免一切風(fēng)險(xiǎn)的存在。為了實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)，建議由總經(jīng)理帶頭，內(nèi)部審計(jì)部門作為主力，制定和執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制政策，其他各部門一律不得介入。
財(cái)務(wù)部經(jīng)理：在危機(jī)情況下，我們應(yīng)該更加注重成本的控制和節(jié)約思想的提倡。公司內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)龐大，浪費(fèi)太多的人力物力，所以我建議，取消機(jī)構(gòu)的重復(fù)設(shè)置，通過裁員來達(dá)到降低成本的目標(biāo)。首先對于審計(jì)委員會和內(nèi)部審計(jì)部門就屬于是重疊設(shè)置的職能機(jī)構(gòu)，建議取消審計(jì)委員會，以后內(nèi)部審計(jì)部門直接向董事會報(bào)告工作。
采購部經(jīng)理：采購控制對于一個(gè)企業(yè)來說是非常重要的內(nèi)部控制之一。公司之前制定的采購控制，控制設(shè)計(jì)雖然細(xì)致，但是不夠靈活。在某些特殊情況發(fā)生時(shí)，缺乏靈活的應(yīng)對措施。例如，突發(fā)的金額較大的采購業(yè)務(wù)，需要管理層集體決議，非常浪費(fèi)時(shí)間，也非常有可能造成商機(jī)的丟失，建議取消采購控制的集體決議控制，改為總經(jīng)理審批，或者改為采購經(jīng)理預(yù)先審批，然后由總經(jīng)理補(bǔ)簽字的方式。再比如，采購貨款支付時(shí)，往往由于出納外出造成無法及時(shí)支付的問題，建議將出納保管的保險(xiǎn)柜的鑰匙交給會計(jì)一把，在出納外出的情況下，由會計(jì)辦理付款業(yè)務(wù)，然后由出納核實(shí)。
投資部經(jīng)理：由于之前在投資業(yè)務(wù)的控制中存在管理不嚴(yán)格等問題，造成公司近兩年的投資業(yè)務(wù)中錯(cuò)誤決策時(shí)有發(fā)生，為了杜絕這種情況的發(fā)生，建議加強(qiáng)對外投資的內(nèi)部控制。提出建議如下：
(1)加強(qiáng)對外投資業(yè)務(wù)的不相容崗位分離的內(nèi)部控制。在投資部現(xiàn)有人數(shù)20人的基 絀上，建議增加50人，達(dá)到對外投資業(yè)務(wù)中所有崗位均進(jìn)行分離，并使每個(gè)崗位上配備2 〜3人，避免出現(xiàn)突發(fā)情況，以及1人判斷過于主觀的問題。
(2)明確對外投資業(yè)務(wù)的授權(quán)審批控制。預(yù)先明確審批人的授權(quán)審批方式、權(quán)限、程序、責(zé)任及相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人員的職責(zé)范圍和工作要求。為體現(xiàn)公正、公開、公立的原則，上述審批人的授權(quán)由公司股東大會做出。
(3)指定專人負(fù)責(zé)對投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理，及時(shí)掌握被投資單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營情況，定期組織投資質(zhì)量分析，發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向投資部經(jīng)理及總經(jīng)理報(bào)告，并采取相應(yīng)的措施。
(4)加強(qiáng)對外投資業(yè)務(wù)的會計(jì)核算。為加強(qiáng)對外投資業(yè)務(wù)會計(jì)核算的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，建議由投資部負(fù)責(zé)對外投資業(yè)務(wù)的會計(jì)核算，每月末將核算資料提供給財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一匯入財(cái)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)中。
要求：
從企業(yè)內(nèi)部控制理論和方法角度，指出總經(jīng)理、財(cái)務(wù)部經(jīng)理、采購部經(jīng)理和投資部經(jīng)理在會議發(fā)言中的觀點(diǎn)有何不當(dāng)之處，并分別簡要說明理由。
案例分析題二
A公司生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品，6月份現(xiàn)金收支的預(yù)計(jì)資料如下：
(1)6月1日的現(xiàn)金余額為520000元。
(2)產(chǎn)品售價(jià)117元/件，4月份銷售10000件，5月份銷售12 000件，6月預(yù)計(jì)銷售15 000件，7月預(yù)計(jì)銷售20 000件。根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，商品售出后當(dāng)月可收回貨款的40%，次月收回30%，再次月收回25%，另外5%為壞賬。
(3)材料采購單價(jià)為2.34元/千克，產(chǎn)品消耗定額為5千克;材料采購貨款當(dāng)月支付70%,下月支付30%。編制預(yù)算時(shí)月底產(chǎn)成品存貨為次月銷售量的10%。5月底的實(shí)際產(chǎn)成品存貨為1 200件，應(yīng)付賬款余額為30 000元。5月底的材料庫存量為2 000千克，預(yù)計(jì)6月末的材料庫存量為1500千克。
(4)6月份需要支付的直接人工工資為650 000元，管理人員工資280 000元，其中有60 000元是生產(chǎn)管理人員工資;需要支付其他的管理費(fèi)用45 000元，制造費(fèi)用12 000元， 需要支付銷售費(fèi)用64 000元。
(5)支付流轉(zhuǎn)稅120000元。
(6)預(yù)計(jì)6月份將購置設(shè)備一臺，支出650000元，須當(dāng)月付款。
(7)預(yù)交所得稅20000元。
(8)現(xiàn)金不足時(shí)可以從銀行借入，借款額為10000元的倍數(shù)，利息在還款時(shí)支付。期末現(xiàn)金余額不少于500 000元。
要求：
預(yù)計(jì)6月份的生產(chǎn)量
預(yù)計(jì)6月份材料需要量和材料采購量
預(yù)計(jì)6月份的采購金額
預(yù)計(jì)6月份的采購現(xiàn)金支出
預(yù)計(jì)6月份的經(jīng)營現(xiàn)金收入
編制6月份的現(xiàn)金預(yù)算，填寫下表
6月份現(xiàn)金預(yù)算 單位：元
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項(xiàng)目 |
金額 |
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期初現(xiàn)金余額 |
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經(jīng)營現(xiàn)金收入 |
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可運(yùn)用現(xiàn)金合計(jì) |
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經(jīng)營現(xiàn)金支出 |
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采購現(xiàn)金支出 |
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支付直接人工 |
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支付制造費(fèi)用 |
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支付銷售費(fèi)用 |
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支付管理費(fèi)用 |
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支付流轉(zhuǎn)稅 |
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預(yù)交所得稅
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資本性現(xiàn)金支出 |
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購置固定資產(chǎn) |
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現(xiàn)金支出合計(jì) |
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現(xiàn)金余缺 |
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借入銀行借款 |
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期末現(xiàn)金余額 |
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