補交年度增值稅的財稅處理方法

時間：2024-08-23 20:21:10 會計從業(yè)資格證我要投稿

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補交年度增值稅的財稅處理方法

　　補交去年的增值稅如何入賬并進(jìn)行財稅處理，相應(yīng)的附加稅是否補交?下面小編準(zhǔn)備了關(guān)于補交年度增值稅的財稅處理方法，歡迎大家參考!

　　繳納了增值稅的，地稅局相應(yīng)的附加稅金也要計提繳納。

　　國稅局對增值稅一般納稅人進(jìn)行檢查后，需要進(jìn)行調(diào)整的：

　　關(guān)于增值稅檢查后的賬戶調(diào)整，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶，就增值稅檢查中涉及增值稅補退稅金，在“增值稅檢查調(diào)賬通知書”中逐筆進(jìn)行調(diào)整，作為企業(yè)調(diào)整賬戶的依據(jù)。一般需調(diào)整的常用分錄有：

　　(1)對納稅人因發(fā)出貨物、價外收費、殘料收入、“三包”收入(應(yīng)按修理修配申報)等應(yīng)作銷售而未作銷售導(dǎo)致少記銷項稅額的調(diào)整分錄：

　　借：應(yīng)收賬款(庫存現(xiàn)金等)

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入(營業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入等)

　　應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整

　　(2)對納稅人將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利、個人消費、非應(yīng)稅項目等而少記銷項稅額的調(diào)整分錄：

　　借：應(yīng)付職工薪酬(在建工程、固定資產(chǎn)等)

　　貸：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整

　　(3)對納稅人將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于投資、分配、展覽、廣告、無償贈送他人等而少記銷項稅額的調(diào)整分錄：

　　借：長期股權(quán)投資(應(yīng)付股利、銷售費用、營業(yè)外支出等)

　　貸：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整

　　(4)對納稅人將貨物交付他人代銷、銷售代銷貨物、或移送相關(guān)機構(gòu)銷售而少記銷項稅額的調(diào)整分錄：

　　借：應(yīng)收賬款等

　　貸：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整

　　(5)對納稅人因混合銷售行為或兼營銷售而少記銷項稅額的調(diào)整分錄：

　　借：其他業(yè)務(wù)收入等

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整

　　(6)對出售不符免稅規(guī)定的固定資產(chǎn)應(yīng)交未交增值稅的調(diào)整分錄：

　　借：營業(yè)外支出等

　　貸：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整

　　(7)對納稅人因結(jié)算上年稅金需調(diào)整本年期初留抵稅金而企業(yè)未作調(diào)整造成虛列進(jìn)項金額的調(diào)整分錄：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整

　　(8)對納稅人將購買的貨物用于固定資產(chǎn)、集體福利、個人消費、非應(yīng)稅項目而多抵進(jìn)項稅額的調(diào)整分錄：

　　借：應(yīng)付職工薪酬(在建工程、固定資產(chǎn)等)

　　貸：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整

　　(9)對納稅人因發(fā)生非正常損失的購進(jìn)貨物和發(fā)生非正常損失的產(chǎn)成品、在產(chǎn)品所耗用的外購貨物的進(jìn)項稅額未作進(jìn)項轉(zhuǎn)出的調(diào)整分錄：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　貸：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整

　　(10)對納稅人因取得偽造發(fā)票，虛開、開發(fā)票以及其他不符規(guī)定發(fā)票須轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額的調(diào)整分錄：

　　借：原材料(庫存商品等)

　　貸：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整

　　(11)對納稅人因各種原因造成多記銷項稅額或少記進(jìn)項稅額的調(diào)整分錄：

　　借：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整

　　貸：有關(guān)科目

　　補充說明：如果是稅務(wù)局檢查后涉及補稅的，應(yīng)當(dāng)通過“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”科目核算，如果不是稅務(wù)局檢查，而是企業(yè)自查或稅務(wù)師事務(wù)所檢查的，不應(yīng)當(dāng)通過“應(yīng)交稅費一增值稅檢查調(diào)整”科目核算，而應(yīng)當(dāng)視情況直接計入“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(××××)”科目核算。

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