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計提增值稅會計分錄「最新」
增值稅應(yīng)該如何進行會計分錄處理你知道嗎?增值稅會計分錄的編寫流程你了解嗎?下面是yjbys小編為大家?guī)淼脑鲋刀悤嬏幚碜钚聲嫹咒浀闹R，歡迎閱讀。
1、購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)：
借：原材料等 注：不含稅
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 注：已認證的進項票
應(yīng)交稅費——待認證進項稅額 注：未認證的進項票
貸： 應(yīng)付賬款等
如果材料入庫，發(fā)票沒來，則暫估入賬時以合同或訂單金額暫估入賬，不暫估稅金。
2、退貨，如果認證，根據(jù)紅字發(fā)票做相反分錄。如沒認證，退回發(fā)票做相反分錄。
3、采購一些不得抵扣的項目(如簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消)，如取得專票的話：
借：管理費用、固定資產(chǎn)等 注：不含稅
應(yīng)交稅費——待認證進項稅額
貸：應(yīng)付賬款等
經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證后，
借：管理費用、固定資產(chǎn)等 注：稅金部分
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
特別要注意的是，上述一定是分兩筆，先是掛待認證進項稅額，需要經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證后， 再作進項稅額轉(zhuǎn)出。
4、購進不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程，按規(guī)定進項稅額分2年抵扣
借：固定資產(chǎn)或在建工程 注：不含稅
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 注：當(dāng)年可以抵扣部分
應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額 注：以后期間可以抵扣的部分
貸：應(yīng)付賬款
下一年抵扣時
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸： 應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額
5、購買方為增值稅扣繳義務(wù)人，向未在境內(nèi)設(shè)機構(gòu)的境外單位或個人采購服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的賬務(wù)處理：
借：無形資產(chǎn)等 注：不含稅
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸：應(yīng)付賬款
應(yīng)交稅費——代扣代交增值稅 注：指代扣繳的增值稅
交稅時：
借：應(yīng)交稅費——代扣代交增值稅
貸：銀行存款
6、銷售貨物時
借：應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入 注：會計制度與增值稅制度收入確認時點一致
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
如果是簡易計稅方法計算的應(yīng)納增值稅額
借：應(yīng)收賬款
貸：應(yīng)交稅費——簡易計稅
主營業(yè)務(wù)收入
如果是會計制度確認收入或利得的時點早于按照增值稅制度確認增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點的：
借：應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額
一致時：
借：應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
或者是，應(yīng)交稅費——簡易計稅
7、差額征稅：增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時
借：主營業(yè)務(wù)成本 、存貨等
貸：應(yīng)付賬款等注：含稅
取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額時：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)
貸：主營業(yè)務(wù)成本、存貨等
8、金融商品轉(zhuǎn)讓月末產(chǎn)生收益時：
借：投資收益
貸：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
如果產(chǎn)生損失：
借：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
貸：投資收益
月末計算一下，交稅時：
借：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
貸：銀行存款
如果年末還是借方余額，沖減投資收益：
借：投資收益
貸：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
9、未實行 “免、抵、退”辦法的一般納稅人出口，根據(jù)計算出的應(yīng)收出口退稅事項時：
借：應(yīng)收出口退稅款
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)
收到出口退稅款時：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收出口退稅款
退稅額低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額時：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
10、實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，退稅額低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額時：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
當(dāng)期出口貨物的進項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額時：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)
收到退稅時：
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)
11、因發(fā)生非正常損失或改變用途等，不得抵扣時：
借：待處理財產(chǎn)損溢、應(yīng)付職工薪酬等
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
或 應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額
或 應(yīng)交稅費——待認證進項稅額
如果改變用途，原來是不能抵扣，現(xiàn)在又可以抵扣的資產(chǎn)時：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸：固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)
固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)按調(diào)整后的賬面價值在剩余尚可使用壽命內(nèi)計提折舊或攤銷。
12、如果將原來購進時全額抵扣的物資，用于不動產(chǎn)在建工程的，對于第2年的抵扣金額
借：應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
即先轉(zhuǎn)出，第二年再轉(zhuǎn)入。
13、月末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)，當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅時：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅
對于當(dāng)月多交的增值稅時：
借：應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
轉(zhuǎn)完后應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅余額為0。
14、交納以前月份的增值稅時：
借：應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸：銀行存款
交納當(dāng)月的增值稅時：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸：銀行存款
預(yù)交增值稅時：
借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅
貸：銀行存款
月末將預(yù)交的增值稅結(jié)轉(zhuǎn)時：
借：應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅
15、減免增值稅時：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)
貸：營業(yè)外收入等
16、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅額時：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)
貸：管理費用
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