湖北會計從業(yè)考試《財經(jīng)法規(guī)》考點：稅法構(gòu)成

湖北會計從業(yè)考試《財經(jīng)法規(guī)》考點：稅法構(gòu)成

　　納稅義務(wù)人、征稅對象、稅率是構(gòu)成稅法的三個最基本要素。

　　1.征稅人

　　代表國家行使征稅權(quán)的征稅機關(guān)。

　　包括各級稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)。

　　2.納稅義務(wù)人

　　依法“直接”負(fù)有納稅義務(wù)的自然人(包括個體經(jīng)營者)、法人和其他組織。

　　3.征稅對象

　　納稅的客體，也就是對什么征稅，是區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志。

　　4.稅目

　　是指稅法中規(guī)定的征稅對象的具體項目，是征稅對象的具體化。

　　稅目的制定方法：

　　列舉法——具體列舉征稅對象(消費稅)

　　概括法——按照商品大類或行業(yè)設(shè)計稅目(營業(yè)稅)

　　5.稅率

　　稅率是計算稅額的尺度，反應(yīng)了征稅的深度，是稅收法律制度中的核心要素。

　　我國現(xiàn)行的稅率主要有：比例稅率、定額稅率、累進稅率。

　　(1)比例稅率，是指對同一征稅對象，不論數(shù)量多少，數(shù)額大小均按同一比例征稅的稅率。

　　①單一比例稅率：即對同一征稅對象的所有納稅人都適用同一比例稅率。

　　②差別比例稅率，即對同一征稅對象的不同納稅人適用不同的比例征稅。

　　a.產(chǎn)品差別比例稅率(增值稅)

　　b.行業(yè)差別比例稅率(企業(yè)所得稅)

　　c.地區(qū)差別比例稅率(城市維護建設(shè)稅)

　　③幅度比例稅率，指稅法只規(guī)定一個具有上下限的幅度稅率，具體稅率授權(quán)地方根據(jù)本地實際情況在該幅度內(nèi)予以確定。

　　(2)定額稅率(固定稅額)，是指對單位征稅對象規(guī)定固定的稅額，而不采取百分比的形式。

　　(3)累進稅率是根據(jù)征稅對象數(shù)額的大小，規(guī)定不同等級的稅率。即征稅對象數(shù)額越大，稅率越高;數(shù)額越小，稅率越低。一般多在收益課稅中使用，有全額累進稅率、超額累進稅率、超率累進稅率三種形式。

　　6.計稅依據(jù)

　　(1)從價計征。以計稅金額為計稅依據(jù)。

　　應(yīng)納稅額=計稅金額×適用稅率

　　(2)從量計征。以計稅數(shù)量為計稅依據(jù)。

　　應(yīng)納稅額=計稅數(shù)量×單位適用稅額

　　(3)復(fù)合計征。既包括從量計征又包括計價從征。

　　應(yīng)納稅額=計稅數(shù)量×單位適用稅額+計稅金額×適用稅率

　　7.納稅環(huán)節(jié)

　　稅法規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)

　　8.納稅期限

　　納稅人的納稅義務(wù)發(fā)生后應(yīng)依法繳納稅款的期限。

　　包括按期納稅、和按次納稅、按期預(yù)繳年終匯算清繳。

　　9.納稅地點

　　納稅人具體繳納稅款的地點。

　　10.減免稅

　　國家對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。

　　(1)減稅和免稅

　　①減稅是對應(yīng)納稅款少征一部分稅款;

　　②免稅是對應(yīng)納稅額全部免征;

　　③類型：

　　長期減免稅項目

　　一定期限的減免稅措施

　　(2)起征點

　　稅法規(guī)定對征稅對象開始征稅的起點數(shù)額。征稅對象的數(shù)額“達到”起征點的就“全部數(shù)額征稅”，“未達到”起征點的“不征稅”。

　　(3)免征額

　　征稅對象總額中免予征稅的數(shù)額，只就減除后的“剩余部分”計征稅款，是對所有納稅人的照顧。

　　【擴展會計從業(yè)資格證考試知識】

　　應(yīng)試技巧

　　會計從業(yè)資格考試改成機考之后，有很多考生對考試感到恐慌，甚至一到考場就發(fā)揮失常，大腦一片空白，考完試一出來，就什么都想起來了，最后自己懊悔不已。因此，請考生特別注意無紙化考試的應(yīng)試技巧。

　　1、計劃好答題時間，保證答題速度考生應(yīng)根據(jù)試題的分量對每道題應(yīng)占用的時間做出估計，在單選題和判斷題上，不要浪費太多時間，爭取在短時間內(nèi)作答，這樣可以有足夠的時間去考慮其他相對較難的題型。

　　2、按照題目要求答題考生須看清題目要求，不要慌亂作答。考生一定要分清多項選擇題和不定項選擇題，有兩個或兩個以上正確答案的，稱之為多項選擇題，而不定項選擇題則是包含一個或一個以上答案的題目，兩者一定要區(qū)分開。

　　3、按照難易程度答題考生答題時要先挑自己會的、有把握的題答，不會的、或者模棱兩可的題暫時跳過，最后作答，千萬不要在一道題上鉆牛角尖，這樣不僅浪費時間，而且影響心情，導(dǎo)致后面會的題反而沒有時間去做。

　　4、不要漏答題不要因為題目難就放棄答題，因為放棄就意味著零分，努力一下也許還有得分的希望，不要忽視這些小分?jǐn)?shù)，因為往往就是這些小分?jǐn)?shù)會決定考試的成敗。因此，前面跳過的題一定要補上。

　　5、注意對絕對概念詞的敏感度一般情況下，出現(xiàn)絕對概念詞的地方都是陷阱，所以遇見絕對概念詞的時候，考生一定要加倍注意，特別是在判斷題里面容易出現(xiàn)。在你進行判斷的時候，無論是對、是錯，都要有充足的理由來證明。

　　6、可根據(jù)常識答題有些考生工作任務(wù)重，學(xué)習(xí)時間緊張，在很短的時間里要把所有課程內(nèi)容完全“死記硬背”地記住是不可能的，很有可能在這種高壓的情況下就會忘記，這個時候也不要驚慌，根據(jù)常識來答題，雖然不會全對，但是也會有希望得分。