廣東會計從業(yè)考試《會計基礎(chǔ)》考點：貨幣資金清查

時間：2024-10-14 02:39:09 會計從業(yè)資格證我要投稿

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2016廣東會計從業(yè)考試《會計基礎(chǔ)》考點：貨幣資金清查

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2016廣東會計從業(yè)考試《會計基礎(chǔ)》考點：貨幣資金清查

(一)庫存現(xiàn)金的清查

　　1.清查方法：采用實地盤點法確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，然后與庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對，確定賬實是否相符。

　　2.清查憑證：盤點結(jié)束，根據(jù)盤點的結(jié)果與現(xiàn)金日記賬核對情況編制“庫存現(xiàn)金盤點報告表”，并由盤點人員和出納人員共同簽字或蓋章;

　　“庫存現(xiàn)金盤點報告表”既是反映現(xiàn)金實存額，也是用于調(diào)整賬簿記錄的原始憑證。

　　(二)銀行存款的清查

　　1.清查方法

　　銀行存款的清查是采用與開戶銀行核對賬目的方法進行的，即將本單位銀行存款日記賬的賬簿記錄與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單逐筆進行核對，來查明銀行存款的實有數(shù)額。

　　2.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的作用

　　(1)銀行存款余額調(diào)節(jié)表是一種對賬記錄或?qū)︐~工具，不能作為調(diào)整賬面記錄的依據(jù)，即不能根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表中的未達賬項來調(diào)整銀行存款賬面記錄，未達賬項只有在收到有關(guān)憑證后才能進行有關(guān)的賬務(wù)處理。

　　(2)調(diào)節(jié)后的余額如果相等，通常說明企業(yè)和銀行的賬面記錄一般沒有錯誤，該余額通常為企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)。

　　(3)調(diào)節(jié)后的余額如果不相等，通常說明一方或雙方記賬有誤，需進一步追查，查明原因后予以更正和處理。

　　3.未達賬項

　　未達賬項，是指企業(yè)和銀行之間，由于記賬時間不一致而發(fā)生的一方已經(jīng)入賬，而另一方尚未入賬的事項。

　　(1)企業(yè)已收款入賬，而銀行未收款未記賬的款項。(企業(yè)多)

　　(2)企業(yè)已付款入賬，而銀行未付款未記賬的款項。(銀行多)

　　(3)銀行已收款入賬，而企業(yè)未收款未記賬的款項。(銀行多)

　　(4)銀行已付款入賬，而企業(yè)未付款未記賬的款項。(企業(yè)多)

　　4.清查步驟

　　(1)將本單位銀行存款日記賬與銀行對賬單，以結(jié)算憑證的種類、號碼和金額為依據(jù)，逐日逐筆核對。凡雙方都有記錄的，用鉛筆在金額旁打上記號“√”。

　　(2)找出未達賬項(即銀行存款日記賬和銀行對賬單中沒有打“√”的款項)。

　　(3)將日記賬和對賬單的月末余額及找出的未達賬項填入“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，并計算出調(diào)整后的余額。