會計實操：怎么申請定率征收

時間：2024-09-13 00:28:04 會計實操我要投稿

會計實操：怎么申請定率征收

　　企業(yè)所得稅定額定率征收是稅款征收的一種方式，是在現(xiàn)行的稅收征管工作中，由于納稅人的原因致使稅務(wù)機構(gòu)難以按查賬征收這種合理的方式來征收稅款而采取的一種被迫和補救措施。下面小編為大家整理了關(guān)于怎么申請定率征收的文章，一起來看看吧：

會計實操：怎么申請定率征收

　　【問題】

　　我們是一個工程造價公司，能不能向稅局申請所得稅定率征收呢?

　　【解答】

　　(1)依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉(試行)的通知》(國稅發(fā)[2008]30號)第三條納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：

　　(一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的; ?

　　(二)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;

　　(三)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;?

　　(四)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;?

　　(五)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的;?

　　(六)申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。?

　　特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國家稅務(wù)總局另行明確。

　　(2)依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》(國稅函[2009]377號)

　　一、國稅發(fā)[2008]30 號文件第三條第二款所稱“特定納稅人”包括以下類型的企業(yè)：

　　(一)享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)(不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè));

　　(二)匯總納稅企業(yè);

　　(三)上市公司;

　　(四)銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè);

　　(五)會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構(gòu)、基層法律服務(wù)機構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟鑒證類社會中介機構(gòu);

　　(六)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。

　　綜上所述，工程造價中介機構(gòu)的企業(yè)所得稅不實行核定征收。

　　購入免稅農(nóng)產(chǎn)品的會計處理

　　【問題】

　　公司購入魚苗、樹苗等免稅農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)該怎么做賬?

　　【解答】

　　企業(yè)購入免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可以按買價的13%的扣除率計算抵扣進(jìn)項稅款，并準(zhǔn)予從銷項稅額中扣除。銷售免稅產(chǎn)品不得開具增值稅專用發(fā)票，可開具普通發(fā)票。

　　借：材料采購(按收購憑證的87%入賬)

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)(按收購憑證的13%扣稅)

　　貸：銀行存款

　　[例]糧食生產(chǎn)企業(yè)A支付價款100萬元收購農(nóng)產(chǎn)品，收購憑單為100萬元，賬務(wù)處理為：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　 87

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 13

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 100

　　如果商品經(jīng)過加工后形成銷項稅額30萬元，因為收購時形成進(jìn)項稅額13萬元，實際給國家繳納的稅款為17萬元。

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