固定資產提前報廢的賬務處理

時間：2024-10-09 04:27:09 會計實賬我要投稿

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固定資產提前報廢的賬務處理

　　從增值稅抵扣進項稅額的購進固定資產的角度講，固定資產是指使用期限超過一個會計年度的機器、機械、運輸工具，以及其他與生產有關的設備、工具、器具等。那么固定資產提前報廢怎么進行賬務處理呢?

　　1.《財政部國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》(財稅〔2008〕170號)第五條規定：

　　納稅人已抵扣進項稅額的固定資產發生條例第十條(一)至(三)項所列情形的，應在當月按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=固定資產凈值×適用稅率本通知所稱固定資產凈值，是指納稅人按照財務會計制度計提折舊后計算的固定資產凈值。

　　2. 條例第十條內容如下：

　　下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

　　(一)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;

　　(二)非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務;

　　(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務;

　　(四)國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品;

　　(五)本條第(一)項至第(四)項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

　　3.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十四條條例第十條第(二)項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。

　　4.會計處理如下：

　　借：固定資產清理

　　累計折舊

　　貸：固定資產

　　借：固定資產清理

　　貸：銀行存款(發生的清理費用)

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　借：營業外支出

　　貸：固定資產清理

　　發生收益轉入營業外收入。

　　【參考解答】

　　先把凈值轉入“固定資產清理”科目。

　　借：固定資產清理

　　累計折舊(已提折舊)

　　貸：固定資產(原值)

　　變賣殘值：

　　借：現金

　　貸：固定資產清理

　　清理中發生的費用：

　　借：固定資產清理

　　貸：現金

　　將固定資產清理的凈損失最后轉入營業外支出：

　　借：營業外支出

　　貸：固定資產清理

　　固定資產賬上已做提前報廢處理，但實物仍在用或者仍未進行處理，應經稅務機關審批后才能稅前扣

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