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企業(yè)所得稅賬務(wù)處理技巧大全
你知道企業(yè)所得稅賬務(wù)處理技巧有哪些嗎?你對企業(yè)所得稅賬務(wù)處理技巧了解嗎?下面是yjbys小編為大家?guī)淼钠髽I(yè)所得稅賬務(wù)處理技巧的知識，歡迎閱讀。
一、股東分紅一定要繳納個人所得稅嗎?如何進行賬務(wù)處理?
答：1、所有股東是企業(yè)，股東分紅給企業(yè)時，不要交個人所得稅，但涉及到企業(yè)所得稅，企業(yè)與企業(yè)之間，稅率不同，要補交企業(yè)所得稅率差額。2、獨資企業(yè)，股東分紅不要交個人所得稅。3、有限責任公司查賬征收企業(yè)，分給個人股東分紅，要交20%個人所得稅(注：年終利潤分配，股東分紅的金額多少?是依據(jù)董事會的決定，來進行分配的)。
會計分錄：
1)從利潤分配先轉(zhuǎn)到應付股利
借：利潤分配-股東分紅
貸：應付股利
2)(支付給個人時)應代扣代交個人所得稅
借：應付股利(如股東其名字多，可造一張表統(tǒng)一發(fā)放)
貸：應交稅金-代扣個人所得稅20%
現(xiàn)金
3)到月底交稅時(用稅票作為憑證)
借：應交稅金-個人所得稅
貸：銀行存款
4)企業(yè)間股東分紅(這股東是企業(yè)不要交個人所得稅)
借：利潤分配-股東分紅
貸：應付股利-某企業(yè)(附董事會決議)
5)甲企業(yè)向乙企業(yè)支付時
借：應付股利-某企業(yè)
貸：銀行存款
注：將匯款單和收據(jù)，作為原始憑證附在記賬憑證內(nèi)
6)如果企業(yè)涉及到企業(yè)所得稅時，例如：甲企業(yè)所得稅率25%，乙企業(yè)所得稅率20%，差額5%，收到甲企業(yè)匯來分紅款時，假定是10萬元，會計分錄：
借：銀行存款100000
貸：投資收益100000
7)補交5%差額時，10萬元×5%=應補交0.5萬元企業(yè)所得稅，交所得稅時，會計分錄：
借：投資收益0.5萬元
貸：銀行存款0.5萬元
還剩下9.5萬元，轉(zhuǎn)到利潤分配
二、用所有者權(quán)益增資一定要繳納個人所得稅嗎?
答：集體企業(yè)如：國營廠、集體廠、福利廠、校辦廠等。將資本公積，盈余公積，未分配利潤轉(zhuǎn)到"國家資本金、集體資本金"增加實收資本的不要繳納個人所得稅。有限責任公司，將"未分配利潤、資本公積、盈余公積，轉(zhuǎn)到個人資本金增加實收資本的，按股息紅利20%征收個人所得稅。
會計分錄：
借：盈余公積或資本公積或未分配利潤(假定10萬元)
貸：實收資本-個人資本金(假定10萬元)
(計算個人所得稅時：10萬元×20%=應交個人所得稅2萬元)
1、代交個人所得稅時
借：其他應收款——代扣代交個人所得稅20000
貸：銀行存款20000
2、收回時
借：現(xiàn)金20000
貸：其他應收款-某個人所得稅20000(將收據(jù)和稅票附上，做原始憑證)
三、股東撤資的涉稅問題及賬務(wù)處理
答：查賬征收企業(yè)，股東是個人的有限責任公司，股東撤資或轉(zhuǎn)讓時，本企業(yè)所有者權(quán)益，大于實收資本部分，按持股的比例增值部分，征收20%個人所得稅。
會計分錄：
1、支付時：
借：實收資本-某股東某人(假定10萬元)
貸：應交稅金-代扣個人所得稅20%2萬元
銀行存款8萬元
注：1、董事會批準撤資或股權(quán)轉(zhuǎn)讓決議書附上;2、將原股權(quán)證收回、撤股本人寫張收據(jù);3、所有者權(quán)益超過實收資本增值部份按比例×20%計算個人所得稅的依據(jù)附上。
2、交稅時：(將稅票作為原始憑證)
借：應交稅金-個人所得稅20000
貸：銀行存款20000
四、實際賬務(wù)處理的稅率應用問題
答：一是10%稅率是指非居民企業(yè)和金屬回收公司;
二是新稅法二十九條第二款規(guī)定，對高新技術(shù)企業(yè)實行15%優(yōu)惠稅率不再作地域限制;
三是符合條件的小型微利企業(yè)實行20%的優(yōu)惠稅率，但要符合以下三個條件：1、年度應納稅所得額不超過30萬元;2、從業(yè)人數(shù)不超過100人;3、資產(chǎn)總額不超過3000萬元;
四是其他工業(yè)企業(yè)實行25%稅率。
五、"應收賬款"科目余額在不同方向的涉稅問題及賬務(wù)處理
答："應收賬款"借方余額長期掛賬有三種可能： 一是可能變相利潤分配;二是可能是現(xiàn)金或承兌匯票收進不入賬放到私人口袋;三是可能是客戶有其他原因有意拖欠。
應收款余額在貸方，一是"預收賬款"或是"定金"，二是賬款收到后不開票。這種都是自己責任，(如果長期掛賬，超過兩年者，最好自行賬務(wù)處理，用普通票開，申報銷售交稅，免得被稅務(wù)所查出要罰稅款)。假如是07年12月份產(chǎn)品已發(fā)出，款大部分到賬，還有小部分未到賬，發(fā)票是在08年1月份開的票，那在07年12月份應先做一筆會計分錄借"發(fā)出商品"，貸"庫存商品"，在08年1月份開票時，再把這份"發(fā)出商品"用紅字沖掉。
六、"以前年度損益調(diào)整"科目所涉及的成本的賬務(wù)處理問題
答：在年度結(jié)賬之后，以前年度賬目已結(jié)轉(zhuǎn)，又自查出應計未計扣除項目和不準扣除項目或超過稅法規(guī)定扣除標準的部分，應在以前年度損益調(diào)整科目進行賬務(wù)處理。
會計分錄：
1、以前年度多計收益，少計費用時
借：應交稅金-應交企業(yè)所得稅
貸：以前年度損益調(diào)整
2、以前年度少計收益多計費用時
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應交稅金-應交所得稅
3、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益科目時
借：本年利潤
貸：以前年度損益調(diào)整
或 借：以前年度收益調(diào)整
貸：本年利潤
特別要說明的是當年補交上一年度所得稅，已通過"以前年度損益調(diào)整"科目抵減了當年利潤，本年度計算應納所得額時，應作納稅調(diào)整。
七、收到上期費用發(fā)票，如何進行賬務(wù)處理?
答：新稅法規(guī)定：企業(yè)應納稅所得額的計算，以權(quán)責發(fā)生制原則，屬于當期的收入和費用不論款項是否收付均作當期收入和費用，不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，均不作為當期的收入和費用。
收到上期發(fā)票，只有在自有資金列支(1、在營業(yè)外支出年底作納稅調(diào)整;2、利潤分配-未分配利潤;3、任意盈余公積)，如果錢未付，叫他重新開票，像旅差費，可以拖到下一年度一、二月份做賬。
八、在會計實務(wù)中如何理解虧損?
答：(從一月一日至十二月三十一日)為納稅年度也是會計年度，主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+投資收益+補貼收入+營業(yè)外收入，相加的總和，減去全年成本費用+稅費+其他業(yè)務(wù)支出+營業(yè)外支出等。各項扣除后小于零的數(shù)據(jù)為虧損。
稅法又規(guī)定企業(yè)利潤在五年內(nèi)允許彌補虧損，彌補虧損后的利潤不是當年的實際利潤，當年的實際利潤，只有看十二月份的報表，但企業(yè)不能連續(xù)三年虧損，否則要上黑名單，核定征收企業(yè)最好不要做虧損。
九、企業(yè)注銷的涉稅問題及賬務(wù)處理
答：企業(yè)注銷先經(jīng)工商局批準(原注銷單位的債權(quán)債務(wù)由誰承擔)把原來的營業(yè)執(zhí)照正副本拿去吊銷，企業(yè)拿到工商局批準注銷登記證后，才可向國稅，地稅申請，稅務(wù)分局首先要查是否有欠稅、領(lǐng)用發(fā)票是否用完，然后根據(jù)資料核對賬本和實物數(shù)，⑴存貨⑵應收款貸方⑶房產(chǎn)⑷賬面利潤
如果有存貨、原材料按17%進項稅轉(zhuǎn)出，產(chǎn)成品按成本價×70%材料×17%進項稅轉(zhuǎn)出，應收款有貸方余額按銷售收入計算補交17%增值稅并調(diào)整利潤和賬面利潤加在一起計算補交企業(yè)所得稅。
十、外銷業(yè)務(wù)的涉稅問題及賬務(wù)處理
答：生產(chǎn)企業(yè)有自行出口權(quán)，出口產(chǎn)品一定要企業(yè)自家生產(chǎn)的產(chǎn)品，先有外商訂單，向外稅局領(lǐng)外銷發(fā)票，外匯牌價在本年度將收到一筆業(yè)務(wù)時，以月初一號取外匯中間價折算人民幣，銀行日記賬復式賬頁記賬，開票銷售時，以美元為計算單位。(外匯牌，每月以月初中間匯率，到年底作一調(diào)整)。
會計分錄：
1、外銷開票時(摘要欄應注明外匯牌價)
借：應收賬款——某外商
貸：主營業(yè)務(wù)收入(注：外銷的銷售收入為不含稅價)
2、收到外匯和支付手續(xù)費時：
借：銀行存款
財務(wù)費用(手續(xù)費和兌匯損益利息收支均記在財務(wù)費用)
貸：應收賬款——某外商
3、外銷退稅有三種形式：1)又免又退;2)只免不退;3)不免不退和內(nèi)銷一樣
4、退稅率各行業(yè)不同到可在網(wǎng)上查詢
5、不可抵扣將退稅差做在主營業(yè)務(wù)成本
會計分錄：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：應交稅金-應交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出
6、年終結(jié)匯時如匯兌有損失(美元戶要復式賬頁)
借：銀行存款(美元戶，換算本位幣)
財務(wù)費用-匯兌損失(如果匯兌收益時財務(wù)費用作相反記錄)
貸：應收賬款
十一、開具銷售貨物發(fā)票時，貨物的數(shù)量、單價及相應的涉稅問題
答：開具銷售貨物發(fā)票時，貨物名稱，型號規(guī)格，計量單位，數(shù)量填寫時按照訂單，認真填寫"單價"合同填的是含稅單價，開票時要換算成不含稅價，否則要多交稅或發(fā)票退回作廢。
十二、銷售并安裝業(yè)務(wù)的涉稅問題及賬務(wù)處理
答：工業(yè)產(chǎn)品銷售并負責安裝，按規(guī)定可分別開票產(chǎn)品銷售交17%增值稅。安裝工程只交3%營業(yè)稅，要做到五點：
1、 要有建設(shè)部門發(fā)放按裝資格證書
2、 產(chǎn)品是本企業(yè)生產(chǎn)的
3、 合同中要注明安裝費和設(shè)備款(產(chǎn)品)各多少
4、安裝材料購進來時其進項稅不能抵扣
5、產(chǎn)品成本和安裝成本人工，賬務(wù)處理，一定要分開核算，便于稅務(wù)所審查。
如：金屬結(jié)構(gòu)件活動板房綱結(jié)構(gòu)，綱結(jié)構(gòu)產(chǎn)品，綱結(jié)構(gòu)網(wǎng)架，鋁合金窗，玻璃幕墻等。
會計分錄：
1)產(chǎn)品
借：應收賬款(或銀行存款)
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應交增值稅-銷項稅額
2)安裝工程
借：應收賬款
貸：其他業(yè)務(wù)收入
主營業(yè)務(wù)稅金及附加——營業(yè)稅、城建稅及附加
3)交稅時
借：應交稅金——應交增值稅
應交稅金——營業(yè)稅
應交稅金——稅金及附加
貸：銀行存款
十三、加工企業(yè)"加工"業(yè)務(wù)的涉稅問題及賬務(wù)處理
答：委托加工業(yè)務(wù)，委托方提供材料或主要材料。受托方只能代墊輔助材料收取加工費，雙方必須訂立加工協(xié)議，內(nèi)容，加工名稱及型號規(guī)格，加工數(shù)量每噸加工費，交貨地點和時間、質(zhì)量、要求驗收方式、付款日期，同時還要特別注意數(shù)量允許百分之幾損耗率必須寫明。
1、委托方，在倉庫必須設(shè)立委外加工臺帳(其內(nèi)容委托加工單位、材料名稱、發(fā)出日期、數(shù)量、收回日期、數(shù)量，經(jīng)辦人簽字。
1)委托方發(fā)出時
借：委外加工材料
貸：原材料(注：把原材料轉(zhuǎn)到委外加工材料)
2)收回時
借：委外加工材料-加工費
應交增值稅-進項稅
貸：應付賬款或銀行存款
3)結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品
借：產(chǎn)成品
貸：委托加工材料
2、受托方加工單位倉庫也必須相應設(shè)置臺帳。受托方在加工過程中，耗用的成本(如：輔助材料、油耗、電費、工資、折舊等)，應在成本項目二級科目中單獨設(shè)一個"加工業(yè)務(wù)"受托加工某一產(chǎn)品，購進上述輔助材料時
1)借：受托加工業(yè)務(wù)-輔助材料
應交稅金-進項稅(是指購進輔助材料)
貸：銀行存款
2)每月計算電費、折舊、工資時附上清單)
借：受托加工業(yè)務(wù)
貸：生產(chǎn)成本-電費
累計折舊
應付工資
管理費用
3)開票時(憑委托方收貨單和受托方送貨回單收據(jù)的數(shù)量開票)
借：應收賬款——某單位
貸：其他業(yè)務(wù)收入——委托加工業(yè)務(wù)
應交增值稅-銷項稅
4)結(jié)轉(zhuǎn)加工業(yè)務(wù)成本時
借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：受托加工業(yè)務(wù)
說明：某一企業(yè)，既有主產(chǎn)品又有受托加工業(yè)務(wù)，其成本和費用必須分開單獨核算，便于稅務(wù)人員查賬時一目了然，也為領(lǐng)導提供受托加工業(yè)務(wù)的正確成本和效益。
十四、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的涉稅問題及賬務(wù)處理
答：1、廠房轉(zhuǎn)讓交5%營業(yè)稅再交3%城建稅，老廠房轉(zhuǎn)讓和銷售不動產(chǎn)，均要交5%營業(yè)稅，在營業(yè)稅下面再交3%城建稅和教育附加。
2、機器設(shè)備轉(zhuǎn)讓免交增值稅和營業(yè)稅但稅法規(guī)定要符合下面三個條件：1)固定資產(chǎn)明細賬上要有;2)已使用過的固定資產(chǎn);3)轉(zhuǎn)讓時不得超過賬面價值。
3、設(shè)備開票時，先到稅務(wù)所登記填表然后在稅務(wù)開專門發(fā)票，月末申報時把這筆收入業(yè)務(wù)，填在免稅銷售一欄。
4、會計分錄：
1)將固定資產(chǎn)先轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)清理科目
借：固定資產(chǎn)清理
累計折舊
貸：固定資產(chǎn)-設(shè)備
2)支付搬遷費時
借：固定資產(chǎn)清理
貸：銀行存款或現(xiàn)金
3)收到銀行存款
借：銀行存款
貸：固定資產(chǎn)清理
4)如果固定資產(chǎn)清理有余額
借：營業(yè)外支出
貸：固定資產(chǎn)清理
5)若固定資產(chǎn)清理是負數(shù)
借：固定資產(chǎn)清理
貸：營業(yè)外收入
5、轉(zhuǎn)讓老廠房和不動產(chǎn)(或是土地)時也要通過固定資產(chǎn)清理過度科目，賬務(wù)處理和設(shè)備轉(zhuǎn)讓相同只不過多一條稅費，交稅時：
借：固定資產(chǎn)清理-稅費(將稅票附在里面)
貸：銀行存款
6、企業(yè)搬遷收到政府的補償款時，一定要用于相同的固定資產(chǎn)建造，不得有余額，在這種情況下才不要交企業(yè)所得稅。
1)收到補償款時
借：銀行存款
貸：其他應付款——某補償款
2)拆廠房或房屋時
借：固定資產(chǎn)清理
累計折舊
貸：固定資產(chǎn)
3)新廠房折舊時
借：其他應付款——補償款
貸：累計折舊
4)結(jié)轉(zhuǎn)時
借：其他應付款——補償款
貸：固定資產(chǎn)清理
十五、企業(yè)作為股東向外投資業(yè)務(wù)的涉稅問題及賬務(wù)處理
答：1、本企業(yè)用貨幣資金作為股東向外投資，接受投資企業(yè)要審計，投資企業(yè)是用貸款的金額去投資的話，其貸款利息要計算在長期股權(quán)投資。
會計分錄如下：
1)用貨幣資金投資時
借：長期投資-股權(quán)投資
貸：銀行存款
2)支付利息
借：長期投資-利息支出
貸：銀行存款
3)分回股利時
借：銀行存款
貸：投資收益
(注：08年以后分為利潤企業(yè)與企業(yè)之間稅率相同不要補交企業(yè)所得稅)
匯款單和投資收據(jù)(或股權(quán)證復印件)作為原始憑證，股權(quán)投資分為權(quán)益法和成本法。
2、用固定資產(chǎn)對外投資，首先通過審計事務(wù)所審計，如有增值部分要交企業(yè)所得稅。例如：某固定資產(chǎn)原值100萬元通過審計110萬元，增值10萬元，要交25%企業(yè)所得稅。
1)增值
借：固定資產(chǎn)-增值
貸：資本公積-資產(chǎn)增值
2)提交企業(yè)所得稅
借：資本公積
貸：應交稅金-企業(yè)所得稅
3)交稅時
借：應交稅金-所得稅
貸：銀行存款
4)固定資產(chǎn)清理和設(shè)備一樣(如有余額要結(jié)轉(zhuǎn))
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