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4S店汽車(chē)銷(xiāo)售會(huì)計(jì)賬務(wù)處理流程
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4S店汽車(chē)銷(xiāo)售會(huì)計(jì)賬務(wù)處理流程
一、購(gòu)入整車(chē)
借：庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：銀行存款
二、整車(chē)銷(xiāo)售
1、預(yù)付車(chē)款
借：預(yù)付賬款
貸：銀行存款
2、收到采購(gòu)發(fā)票
借：庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：預(yù)付賬款
3、銷(xiāo)售
(1)收到預(yù)收款：
借：銀行存款
貸：預(yù)收賬款——預(yù)收車(chē)款
其他應(yīng)付款——代收款項(xiàng)(代收客戶驗(yàn)車(chē)費(fèi)和購(gòu)置稅及保險(xiǎn)費(fèi))
(2)開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票：
借：預(yù)收賬款——預(yù)收車(chē)款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——汽車(chē)銷(xiāo)售收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
(3)代客戶繳納保險(xiǎn)費(fèi)和購(gòu)置稅：
借：其他應(yīng)付款——代收款項(xiàng)
貸：庫(kù)存現(xiàn)金
(4)代客戶付保險(xiǎn)費(fèi)(一般保險(xiǎn)費(fèi)都是和保險(xiǎn)公司聯(lián)網(wǎng)，如果客戶自己有銀行卡可以直接刷卡，如果沒(méi)有就需要用公司的卡刷，公司可以去開(kāi)戶行辦理商務(wù)卡)：
借：其他應(yīng)付款——代收款項(xiàng)
貸：銀行存款
4、結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——汽車(chē)銷(xiāo)售成本
貸：庫(kù)存商品
三、精品業(yè)務(wù)
(一)精品銷(xiāo)售
(1)開(kāi)具增值稅發(fā)票
借：預(yù)收賬款——預(yù)收車(chē)款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——精品裝飾收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
(2)結(jié)轉(zhuǎn)裝飾成本
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——精品裝飾成本
貸：庫(kù)存商品
(二)精品贈(zèng)送
贈(zèng)送的裝飾作為一項(xiàng)銷(xiāo)售費(fèi)用：
業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)：
借：銷(xiāo)售費(fèi)用
貸：庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
四、配件銷(xiāo)售
1、配件購(gòu)入
借：庫(kù)存商品——配件
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：銀行存款
2、配件銷(xiāo)售
借：應(yīng)收賬款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——配件銷(xiāo)售收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
3、結(jié)轉(zhuǎn)配件銷(xiāo)售成本
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：庫(kù)存商品
五、保險(xiǎn)理賠
1、一般關(guān)于保險(xiǎn)公司理賠維修先掛賬
借：應(yīng)收賬款——xx保險(xiǎn)公司
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——維修收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
2、保險(xiǎn)公司回款(保險(xiǎn)公司回款其中有部分款是退三者的修理費(fèi))
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款——xx保險(xiǎn)公司
其他應(yīng)付款——退三者修理費(fèi)
3、退三者修理費(fèi)
借：其他應(yīng)付款——退三者修理費(fèi)
貸：庫(kù)存現(xiàn)金
4、結(jié)轉(zhuǎn)維修成本
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——維修
貸：庫(kù)存商品——配件
應(yīng)付職工薪酬
六、售后維修
1、收到預(yù)收維修款
借：銀行存款
貸：預(yù)收賬款——預(yù)收維修款
2、開(kāi)具維修發(fā)票
借：預(yù)收賬款——預(yù)收維修款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——維修收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
3、結(jié)轉(zhuǎn)維修成本
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——維修成本
貸：庫(kù)存商品
應(yīng)付職工薪酬
七、保修保養(yǎng)費(fèi)用
1、發(fā)生保修保養(yǎng)費(fèi)用
借;應(yīng)收賬款——廠家
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——配件銷(xiāo)售收入
——工時(shí)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
2、收到廠家確認(rèn)電傳文件
借：預(yù)付賬款
貸：應(yīng)收賬款——廠家
八、贈(zèng)送購(gòu)置稅
1、汽車(chē)銷(xiāo)售公司贈(zèng)送給客戶購(gòu)置稅，其實(shí)是為促銷(xiāo)汽車(chē)而發(fā)生的一項(xiàng)銷(xiāo)售費(fèi)用，賬務(wù)處理時(shí)，應(yīng)將全部購(gòu)車(chē)款(含贈(zèng)送稅款)一起確認(rèn)收入，贈(zèng)送稅款作為銷(xiāo)售費(fèi)用處理。
借：銀行存款
銷(xiāo)售費(fèi)用
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
2、企業(yè)所得稅處理根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
上述贈(zèng)送客戶的稅款，我們理解可以作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用在稅前限額扣除。
九、汽車(chē)修理修配
1、發(fā)生修理修配業(yè)務(wù)
借：銀行存款
貸：其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
2、購(gòu)進(jìn)配件
借：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：銀行存款
十、收到客戶預(yù)付款、定金、尾款的處理
1、收到定金、預(yù)付款
借：銀行存款
貸：預(yù)收賬款
2、收到尾款
借：銀行存款
貸：預(yù)收賬款 ，
4、開(kāi)發(fā)票
借：預(yù)收賬款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
十一、給客戶的免費(fèi)維修，發(fā)生時(shí)產(chǎn)生的修理費(fèi)(零件等)
借：銷(xiāo)售費(fèi)用
貸：原材料(零件)
貸：應(yīng)付職工薪酬(修理人員工資薪金)
十二、給客戶洗車(chē)的賬務(wù)處理
1、洗車(chē)時(shí)，收取洗車(chē)款
借：庫(kù)存現(xiàn)金
貸：其他業(yè)務(wù)收入
2、收辦理洗車(chē)卡時(shí)：
借：庫(kù)存現(xiàn)金
貸：預(yù)收賬款——預(yù)收洗車(chē)款
客戶洗車(chē)時(shí)確認(rèn)收入
借：預(yù)收賬款——預(yù)收洗車(chē)款
貸：其它業(yè)務(wù)收入
3、退洗車(chē)卡時(shí)：
借：預(yù)收賬款——預(yù)收洗車(chē)款
貸：庫(kù)存現(xiàn)金
注：以上各項(xiàng)收入還應(yīng)按規(guī)定計(jì)提繳納稅費(fèi)。
十三、收到廠家返利
汽車(chē)返利 ，作為一種整車(chē)的庫(kù)存入賬
借：庫(kù)存商品——汽車(chē)返利
結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)直接結(jié)轉(zhuǎn)掉，不留余額
保險(xiǎn)返利作為其他業(yè)務(wù)收入，交納營(yíng)業(yè)稅
十四、收取各種折扣、返利的會(huì)計(jì)處理
1、汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)收取汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)與汽車(chē)銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額無(wú)必然聯(lián)系的返利，如廣告促銷(xiāo)費(fèi)、形象反利、硬件設(shè)施返利等，附給汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)開(kāi)具的普通發(fā)票，并按5%計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅，作會(huì)計(jì)處理如下：
借：銀行存款(或預(yù)付賬款——某汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè))
貸：其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金——營(yíng)業(yè)稅
2、汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)收取汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)折扣，所收取的折扣，汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)在隨貨物開(kāi)具的增值稅發(fā)票中以負(fù)數(shù)列示，作會(huì)計(jì)處理如下：
借：庫(kù)存商品——汽車(chē)(發(fā)票列示的正數(shù))
庫(kù)存商品——折扣(發(fā)票列示的負(fù)數(shù))
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)(
貸：預(yù)付賬款——某汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)(借方科目正負(fù)相抵?jǐn)?shù))
3、汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)收取汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)折扣，所收取的折扣汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)未在隨貨物開(kāi)具的增值稅發(fā)票中以負(fù)數(shù)列示，而在銷(xiāo)貨清單中以負(fù)數(shù)列示，作會(huì)計(jì)處理如下：
借：庫(kù)存商品——汽車(chē)(銷(xiāo)貨清單列示的正數(shù))庫(kù)存商品——折扣(銷(xiāo)貨清單列示的負(fù)數(shù))應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)(發(fā)票列示的增值稅合計(jì)數(shù))
貸：預(yù)付賬款——某汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)(借方科目正負(fù)相抵?jǐn)?shù))
4、汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)收取汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)折扣，所收取的折扣由汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)單獨(dú)開(kāi)具負(fù)數(shù)增值稅專用發(fā)票，作會(huì)計(jì)處理如下：
借：庫(kù)存商品——折扣(負(fù)數(shù))
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)(負(fù)數(shù))
貸：預(yù)付賬款——某汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)(負(fù)數(shù))
5、汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)收取汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)與汽車(chē)銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤的各種返利，附給汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)開(kāi)具的普通發(fā)票，作會(huì)計(jì)處理如下：
借：庫(kù)存商品——折扣(負(fù)數(shù))
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)(負(fù)數(shù))
貸：預(yù)付賬款——某汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)(負(fù)數(shù))
6、每月轉(zhuǎn)銷(xiāo)“庫(kù)存商品——折扣”的核算
當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)銷(xiāo)“庫(kù)存商品——折扣”金額的計(jì)算當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)銷(xiāo)折扣金額=[(月初庫(kù)存折扣+當(dāng)月增加折扣)/(月初庫(kù)存量+當(dāng)月購(gòu)進(jìn)量)]×當(dāng)月銷(xiāo)售量
借：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本(負(fù)數(shù))
貸：庫(kù)存商品——折扣(負(fù)數(shù))
汽車(chē)4S店的賬務(wù)處理流程
購(gòu)進(jìn)汽車(chē)：
借：庫(kù)存商品，
借：應(yīng)交稅金-增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額，
貸：銀行存款 ，
配件購(gòu)入 ：
借：庫(kù)存商品----配件 ，
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額，
貸：銀行存款 ，
汽車(chē)、.配件銷(xiāo)售 ：
借：銀行存款/應(yīng)收賬款 ，
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入---配件銷(xiāo)售收入 ，
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額
結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，
貸：庫(kù)存商品，
貸：庫(kù)存商品-配件，
贈(zèng)送購(gòu)置稅 ，
汽車(chē)銷(xiāo)售公司贈(zèng)送給客戶購(gòu)置稅，其實(shí)是為促銷(xiāo)汽車(chē)而發(fā)生的一項(xiàng)銷(xiāo)售費(fèi)用，賬務(wù)處理時(shí)，應(yīng)將全部購(gòu)車(chē)款（含贈(zèng)送稅款）一起確認(rèn)收入，贈(zèng)送稅款作為銷(xiāo)售費(fèi)用處理。
借：銀行存款，
借：銷(xiāo)售費(fèi)用，
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額，
結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本：
借：主營(yíng)也成本。
貸：庫(kù)存商品。
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