2017內(nèi)審員考試《審計基礎(chǔ)》精選練習及答案
1. 內(nèi)部審計師應(yīng)該為每項業(yè)務(wù)制定并記錄一個計劃。計劃過程不應(yīng)包括以下哪項：
a.確立業(yè)務(wù)目標和工作范圍;
b.獲取有關(guān)被審計活動的背景信息;
c.確認充分的信息以實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標;
d.確定如何、何時以及向誰溝通業(yè)務(wù)結(jié)果。
答案：c
解析：答案a、b和d不正確，計劃過程包括計劃應(yīng)包括確定業(yè)務(wù)目標和工作范圍、獲取有關(guān)被審計活動的背景信息以及確定如何、何時以及向誰溝通業(yè)務(wù)結(jié)果。
答案c正確，計劃應(yīng)包括確定業(yè)務(wù)目標和工作范圍、獲取有關(guān)被審計活動的背景信息、確定開展業(yè)務(wù)的必要資源，并將上述內(nèi)容告知需要了解有關(guān)審計業(yè)務(wù)的管理層。計劃還應(yīng)包括在恰當時候為熟悉各項活動、風險和控制所開展的調(diào)查，確認業(yè)務(wù)的重點領(lǐng)域，并從業(yè)務(wù)客戶處征求評論和建議。此外，計劃要延伸到制定工作方案，確定如何、何時以及向誰溝通業(yè)務(wù)結(jié)果，并取得業(yè)務(wù)工作方案的批準。確認充分的信息以實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標是在實地工作期間的工作，而不是計劃階段的工作。
2. 內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的范圍最初可在以下哪項中予以界定：
a.業(yè)務(wù)目標;
b.工作進度與時間估算;
c.初步調(diào)查;
d.業(yè)務(wù)工作方案。
答案：a
解析：答案a正確，根據(jù)標準2220，“業(yè)務(wù)范圍的確定應(yīng)足以實現(xiàn)業(yè)務(wù)的目標。”而且，根據(jù)實務(wù)公告2210—1，“業(yè)務(wù)計劃應(yīng)該得到記錄，業(yè)務(wù)目標和工作范圍應(yīng)該得到確定。業(yè)務(wù)目標是內(nèi)部審計師開發(fā)的、界定業(yè)務(wù)希望實現(xiàn)內(nèi)容的較為寬泛的聲明。業(yè)務(wù)程序是實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標的手段。業(yè)務(wù)目標和業(yè)務(wù)程序的結(jié)合就界定了內(nèi)部審計師的工作范圍。”
答案b不正確，工作進度和時間估算要以業(yè)務(wù)的目標和范圍為依據(jù);
答案c不正確，初步調(diào)查要在業(yè)務(wù)目標確定前開展，但目標和程序界定了業(yè)務(wù)的范圍;
答案d不正確，工作方案在初步調(diào)查之后制定，且要以業(yè)務(wù)目標為依據(jù)。
3. 業(yè)務(wù)范圍的確定應(yīng)足以實現(xiàn)業(yè)務(wù)的目標。在制定業(yè)務(wù)計劃時，內(nèi)部審計師應(yīng)該考慮：
a.重大的不合規(guī)性的可能性;
b.包括在業(yè)務(wù)工作方案中的信息;
c.業(yè)務(wù)程序的結(jié)果;
d.所需資源。
答案：a
解析：答案a正確，根據(jù)標準2210.a2，內(nèi)部審計師在制定業(yè)務(wù)目標時，應(yīng)考慮到存在重大錯誤、不合規(guī)、違法及其它風險暴露的可能性。在咨詢業(yè)務(wù)中，咨詢業(yè)務(wù)目標應(yīng)按與客戶達成協(xié)議的范圍關(guān)注風險、控制及治理過程(標準2210.c1)。
答案b不正確，業(yè)務(wù)目標必須在書面業(yè)務(wù)工作方案的編寫之前確定;
答案c不正確，目標確定了要開展的審計程序;
答案d不正確，內(nèi)部審計師確定所需資源以實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標。
4. 內(nèi)部審計確認業(yè)務(wù)的范圍應(yīng)該包括對以下哪項內(nèi)容的考慮：
a.僅考慮在業(yè)務(wù)客戶控制下的那些系統(tǒng)和記錄;
b.在第三方控制下的相關(guān)的實物資產(chǎn);
c.業(yè)務(wù)目標、結(jié)論和建議;
d.最終的業(yè)務(wù)溝通(亦即審計報告)。
答案：b
解析：答案a不正確，第三方控制下的系統(tǒng)、記錄、人員和實物資產(chǎn)如果相關(guān)，就應(yīng)予以考慮;
答案b正確，業(yè)務(wù)的范圍應(yīng)考慮到相關(guān)的系統(tǒng)、記錄、人員及包括受第三方控制的實物資產(chǎn)(標準2220.a1)。
答案c和d不正確，在最后的業(yè)務(wù)溝通中報告的業(yè)務(wù)結(jié)果要與所開展的程序以及在業(yè)務(wù)范圍中界定的目標保持一致。
5. 以下哪項對審計目標和審計程序之間的差別作出了最佳的解釋：
a.程序確立了寬泛的一般目標，目標專門針對所開展的詳細工作;
b.目標是為每項業(yè)務(wù)特制的，程序的應(yīng)用較為通用;
c.目標界定了具體需要實現(xiàn)的內(nèi)容，程序提供了取得目標的方式;
d.程序和目標在本質(zhì)上是相同的。
答案：c
解析：答案a不正確，目標是具體的，程序?qū)ｉT針對詳細的工作;
答案b不正確，目標和程序都必須為每項業(yè)務(wù)專門制定;
答案c正確，根據(jù)實務(wù)公告2210—1，“業(yè)務(wù)計劃應(yīng)該得到記錄，業(yè)務(wù)目標和工作范圍應(yīng)該得到確定。業(yè)務(wù)目標是內(nèi)部審計師開發(fā)的、界定業(yè)務(wù)希望實現(xiàn)內(nèi)容的較為寬泛的聲明。業(yè)務(wù)程序是實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標的手段。業(yè)務(wù)目標和業(yè)務(wù)程序的結(jié)合就界定了內(nèi)部審計師的工作范圍。”
答案d不正確，程序是為實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標在開展業(yè)務(wù)時收集、分析、解釋和記錄信息的方式。
6. 某外部咨詢師正在為城市的重大設(shè)施制定管理辦法，評價咨詢師工作的恰當業(yè)務(wù)范圍是：
a.檢查咨詢師的合同以確定其適當性;
b.制定所管理和控制項目的價值參數(shù);
c.確定管理重大設(shè)施的風險管理和控制系統(tǒng)的充分性;
d.檢查閑置設(shè)備的處理方式。
答案：c
解析：答案a不正確，檢查咨詢師的合同以確定其適當性與采購決策有關(guān);
答案b不正確，制定所管理和控制項目的價值參數(shù)是管理層的職責;
答案c正確，根據(jù)標準2201，“在規(guī)劃業(yè)務(wù)時，內(nèi)部審計師應(yīng)考慮：
被檢查活動的目標，及這項活動控制其業(yè)績的方式;
被檢查活動的重大風險、這項活動的目標、資源與運營，以及將風險的潛在影響保持在可接受水平的方式;
與相關(guān)的控制架構(gòu)或模型相對照，風險管理及控制系統(tǒng)活動的適當性與有效性;
對風險管理和控制系統(tǒng)的活動進行重大改進的機會。”
答案d不正確，管理層必須確定有關(guān)閑置設(shè)備的政策，可留下某些設(shè)備以備應(yīng)急之用。
7. 在為某高風險領(lǐng)域的特定業(yè)務(wù)制定計劃時，首席審計執(zhí)行官認為現(xiàn)有助理人員不具備完成該業(yè)務(wù)的必備技能，那么最符合業(yè)務(wù)計劃原則的最佳做法是: a.由于不具備必備技能，因此不開展這項業(yè)務(wù); b.將該業(yè)務(wù)作為一次訓(xùn)練機會，讓內(nèi)部審計人員在業(yè)務(wù)實施過程中學(xué)習; c.考慮運用外部資源來補充所需知識、技能和其他能力完成該項業(yè)務(wù); d.實施該項業(yè)務(wù)，但鑒于技能的缺乏而限定業(yè)務(wù)范圍。
答案：c
解析：答案a不正確，不開展業(yè)務(wù)是不能被接受的，尤其是對高風險的領(lǐng)域;
答案b不正確，應(yīng)該適當?shù)乇O(jiān)督業(yè)務(wù)，內(nèi)部審計活動中沒有人對此進行監(jiān)督;
答案c正確，在確定開展業(yè)務(wù)所必需的資源時， 首席審計執(zhí)行官在為業(yè)務(wù)選擇內(nèi)部審計師時，應(yīng)考慮內(nèi)部審計人員的知識、技能和其他的能力;在需要進一步的知識、技能和其他能力時，首席審計執(zhí)行官應(yīng)考慮利用外部資源(實務(wù)公告2230—1)。
答案d不正確，只有在不能從外部資源獲取所需的技能時，才應(yīng)該限制業(yè)務(wù)范圍。如果范圍受到限制，應(yīng)在中期報告中向管理層報告這種限制。
8. 某跨國公司的首席審計執(zhí)行官需要組建審計小組，對新近收購的另一個國家的子公司進行審計，以下哪項因素應(yīng)予以考慮： ⅰ.地方習俗。 ⅱ.內(nèi)部審計師的語言能力。 ⅲ.內(nèi)部審計師的經(jīng)驗。 ⅳ.貨幣的匯率。 a.ⅰ，ⅱ，ⅲ; b.ⅱ，ⅲ，ⅳ; c.僅有ⅰ和ⅲ; d.僅有ⅰ和ⅱ。
答案：a
解析：答案a正確，內(nèi)部審計師應(yīng)確定實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標的恰當資源。人員的配備應(yīng)依據(jù)對每項業(yè)務(wù)的性質(zhì)和復(fù)雜性、時間限制以及可用資源的評價(標準2230)。因此，在為業(yè)務(wù)選擇內(nèi)部審計師時，應(yīng)考慮內(nèi)部審計人員的知識、技能和其他的能力(實務(wù)公告2230—1)。因此，在對國外的業(yè)務(wù)進行審計時，必須考慮內(nèi)部審計師的語言能力以及對地方習俗的了解。比如，由于宗教上的限制及不相容性，在某些國家，性和道德問題就很重要。
答案b不正確，匯率與確定團隊成員所需的特征是不相關(guān)的;
答案c不正確，內(nèi)部審計師的語言能力一定要考慮;
答案d不正確，經(jīng)驗必須要考慮。
9. 在計劃內(nèi)部審計業(yè)務(wù)時，所需記錄以下哪項信息：
a.完成既定的業(yè)務(wù)所需的資源;
b.所計劃的業(yè)務(wù)工作能及時地完成;
c.預(yù)期的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)已得到清楚地辨識;
d.內(nèi)部審計活動資源的使用有效率且有效果。
答案：a
解析：答案a正確：應(yīng)對計劃予以記錄。計劃也包括確定業(yè)務(wù)目標和工作范圍、獲取有關(guān)被審計活動的背景信息、確定開展業(yè)務(wù)的必要資源，并將上述內(nèi)容告知需要了解有關(guān)審計業(yè)務(wù)的管理層。計劃還應(yīng)包括在恰當時候為熟悉各項活動、風險和控制所開展的調(diào)查，確認業(yè)務(wù)的重點領(lǐng)域，并從業(yè)務(wù)客戶處征求評論和建議。此外，計劃要延伸到制定工作方案，確定如何、何時以及向誰溝通業(yè)務(wù)結(jié)果，并取得業(yè)務(wù)工作方案的批準。
答案b不正確，已計劃的工作是否能及時地實際完成不可能在計劃階段就知道;
答案c不正確，在確定所要開展的業(yè)務(wù)范圍時應(yīng)該確認預(yù)期的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn);
答案d不正確，對資源經(jīng)濟、有效地使用的記錄只有在業(yè)務(wù)完成時才能去做。
10. 以下哪項活動代表購并后制造業(yè)公司的最大風險，因此最應(yīng)該進行審計:
a.預(yù)付款資金的合并;
b.采購職能的合并; c.法律職能的合并; d.營銷職能的合并。
答案：b
解析：答案a不正確，預(yù)付款在數(shù)量上就不重要;
答案b正確，根據(jù)標準2210.a1，“在規(guī)劃業(yè)務(wù)時，內(nèi)部審計師應(yīng)確認及評估與被檢查的活動有關(guān)的風險。業(yè)務(wù)目標應(yīng)反映風險評估的結(jié)果。”在咨詢業(yè)務(wù)中，咨詢業(yè)務(wù)目標應(yīng)按與客戶達成協(xié)議的范圍關(guān)注風險、控制及治理過程(標準2210.c1)。采購職能在以上所列的四項職能中代表了最大的損失的不利影響，因此最有可能進行評價。采購職能在財務(wù)上的不利影響通常要大于法律與營銷職能。在合并后，由于是對兩家公司的完全不同的系統(tǒng)在合并上存在困難，風險也就比較高。因此，也就增加了審計的可能性。
答案c不正確，法律職能通常代表的損失風險沒有采購職能那么大;
答案d不正確，營銷職能通常代表的損失風險沒有采購職能那么大。
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