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2017內審師《內部審計》單選題練習及答案
1. 主管審計師剛收到下一個業(yè)務以及已指定的審計小組的通知，那么確定審計時間預算的恰當階段是: a.在內部審計活動的業(yè)務工作進度表的形成期; b.初步調查之后; c.最初計劃會議期間; d.所有現場工作結束以后。
答案：b
解析：答案a不正確，初步預算是在業(yè)務工作進度表(內部審計活動的長期計劃)形成期確定，但可以依據調查結果對預算進行修改;
答案b正確，調查是在不加詳細核證的前提下對被審計活動收集信息的過程。除此以外，調查結束時應該編寫調查結果總結。總結應該確認對時間和資源要求的初步估計; 報告階段和完成業(yè)務的變更日期(實務公告2210.a1—1)。因此，如果調查揭露了一個正在實施的長期項目存在重大差異，就應該要求并認可預算時間。
答案c不正確，在最初的計劃會議期間不可能對能完成時間預算的項目進行充分、明確的界定;
答案d不正確，在所有現場工作結束以后，員工的工作時間已經延長了，而作為控制和評價時間預算的有用性工具也就沒有用了。
2. 內部審計師為熟悉公司的薪金支付業(yè)務，剛完成了一項調查工作，下一步他應該：
a.安排內部審計人員;
b.制定初步審計目標;
c.編制審計工作方案;
d.實施現場工作。
答案：c
解析：答案a不正確，內部審計人員通常是在調查之前就安排好的;
答案b不正確，最初的業(yè)務目標是在開始計劃過程時確立的;
答案c正確，工作方案通常是在調查之后編制。調查使內部審計師熟悉了業(yè)務客戶，并為工作方案提供了素材。
答案d不正確，只有在編制完工作方案后才進行現場工作。因此，不能在調查之后立即開展現場工作。
3. 在審計的哪個階段，內部審計師確認出被審計活動的目標和相應的控制：
a.初步調查階段;
b.員工挑選階段;
c.編制工作方案階段;
d.審計結果報告階段。
答案：a
解析：答案a正確，計劃包括在適當的情況下開展調查，以熟悉有關活動內容、風險和控制;確認業(yè)務的重點領域;征求業(yè)務客戶的評論和建議(實務公告2210.a1—1)。
答案b不正確，員工挑選是決定內部審計師開展業(yè)務的一個過程;答案c不正確，在初步調查后就要編制工作方案;答案d不正確，在結束審計業(yè)務后就在提交審計報告。
4. 以下哪項是對初步調查的最佳描述:
a.采用標準化的調查問卷來了解組織的管理目標;
b.對關鍵員工的工作態(tài)度、技能和知識等方面進行的統(tǒng)計抽樣;
c.對財務控制系統(tǒng)進行“穿行測試”，確認風險和相應的控制措施;
d.為確認業(yè)務的重點領域，用于熟悉活動和風險的一個過程。
答案：d
解析：答案a、b和c不正確，在初步調查期間所開展的詳細的程序，包括采用標準化的調查問卷、統(tǒng)計抽樣和穿行測試。
答案d正確，計劃包括在適當的情況下開展調查，以熟悉有關活動內容、風險和控制;確認業(yè)務的重點領域;征求業(yè)務客戶的評論和建議(實務公告2210.a1—1)。
5. 確認業(yè)務應該熟練地、以應有的職業(yè)審慎性來開展。相應地，標準要求內部審計師
ⅰ.考慮重大的不合規(guī)行為的可能性
ⅱ.以應有的職業(yè)審慎性來開展確認業(yè)務，以識別出所有重要的風險
ⅲ.將確認成本與收益比較
a.僅有ⅰ和ⅱ;
b.僅有ⅰ和ⅲ;
c.僅有ⅱ和ⅲ;
d.ⅰ、ⅱ和ⅲ。
答案：b
解析：答案a、c和d不正確，即使開展保證程序時保持了應有的職業(yè)審慎，保證程序自身并不能識別所有重大風險。
答案b正確，標準1220.a1指出，內部審計師應通過考慮下列事項行使應有的職業(yè)審慎：為完成業(yè)務的目標所需要的工作范圍;運用于確認程序的事件的相對復雜性、重大性或重要性;風險管理、控制及治理過程的充分性和有效性;嚴重錯誤、違規(guī)及不守法的可能性;有關潛在利益方的確認服務成本。而且，標準1220.a2指出, 內部審計師應對可能影響目標、經營及資源的重要風險保持警覺。然而，即使開展保證程序時保持了應有的職業(yè)審慎，保證程序自身并不能識別所有重大風險。
6. 內部審計師在審計期間沒有發(fā)現員工的舞弊行為。以下哪項結果表明內部審計師很可能違反了專業(yè)實務標準：
a.沒有對審計范圍內所有交易的業(yè)務開展詳細的檢查;
b.確定審計范圍內任何可能的舞弊都沒有包括重大的金額;
c.確定審計范圍內擴展審計程序的成本會超出潛在的收益;
d.假定審計范圍內的內部控制是充分、有效的。
答案：d內部審計師應通過考慮風險管理、控制及治理過程的充分性和有效性來行使應有的職業(yè)審慎(標準1220.a1)。
解析：答案a不正確，應有的職業(yè)審慎不要求對所有交易的詳細檢查(實務公告1220—1);
答案b不正確，內部審計師應該考慮運用于確認程序的事件的相對復雜性、重大性或重要性;
答案c不正確，內部審計師應該考慮有關潛在利益方的確認服務成本。
答案d正確，內部審計師應通過考慮風險管理、控制及治理過程的充分性和有效性來行使應有的職業(yè)審慎(標準1220.a1)。
7. 內部審計活動安排的很多任務在防止和檢查重大的舞弊方面可以起到重要的作用，但以下哪項安排的任務就不能起到這種作用：
a.檢查大額、異常或無法解釋的支出;
b.檢查敏感的支出，如訴訟費、咨詢費和國外的銷售傭金;
c.檢查小額現金收入的每一項控制因素;
d.檢查對組織而言不尋常的捐贈。
答案：c
解析：答案a、b和d不正確，為了防止或檢查重大的舞弊，內部審計師應該檢查大額的、異常的、或無法解釋的費用支出以及敏感性支出和不尋常捐贈。
答案c正確，內部審計師應通過考慮運用于確認程序的事件的相對復雜性、重大性或重要性以及有關潛在利益方的確認服務成本來行使應有的職業(yè)審慎(標準1220.a1)。因此，對小額現金的詳盡檢查不會防止或檢查出重大的舞弊，是對有限的內部審計活動的資源的沒有效率及無效地使用。任何小額現金的失竊金額都不是實質性的。
8. 溝通技能對內部審計師十分重要。他們應當有成效地將以下信息傳達給業(yè)務客戶，但不包括:
a.為具體的業(yè)務設定的目標;
b.在初步調查之后做出業(yè)務評價;
c.在選擇調查范圍時運用風險評估;
d.做出的建議與特定的業(yè)務客戶有關。
答案：c
解析：答案a、b和d不正確，內部審計師應該有效地表達業(yè)務目標、結論、評價和建議。
答案c正確，內部審計師應該擁有出色的口頭和書面表達能力，以便清楚有效地表達業(yè)務目標、業(yè)務評價、結論和建議等事項(實務公告1210—1)。不過，沒有必要一定要將風險評估這樣的事情與業(yè)務客戶溝通。
9. 應有的職業(yè)審慎性意味著合理的謹慎和能力，而不是永不出錯或永不出現反常工作表現。因此，以下哪項沒有必要：
a.開展合理限度的檢查與核證; b.開展廣泛的檢查; c.對合規(guī)性確實存在做出合理的保證; d.考慮重大違規(guī)行為的可能性。
答案：b
解析：答案a不正確，內部審計師僅需要在合理限度內采取檢查與核證工作;
答案b正確，應有的職業(yè)審慎性意味著合理的謹慎和能力，而不是永不出錯或永不出現反常工作表現。應有的職業(yè)審慎性要求審計師在合理程度上開展檢查和核證工作，但不要求對所有交易進行詳細檢查。相應地，內部審計師不可能絕對保證組織不存在違規(guī)或違規(guī)。此外，無論何時開展內部審計工作，審計師都應該考慮存在重大違規(guī)或不合規(guī)情形的可能性(實務公告1220—1)。
答案c不正確，內部審計師不能做出絕對的保證;
答案d不正確，內部審計師應該考慮重大違規(guī)的可能性。
10. 內部審計師在計劃確認業(yè)務時判斷某個項目不重要。不過，在隨后確定以下哪項問題時確認業(yè)務仍可能要包括這個項目：
a.可利用的助理人員很多;
b.與這個項目有關的不利結果最有可能發(fā)生;
c.相關的信息是可靠的;
d.雜項收入受影響。
答案：b
解析：答案a不正確，在沒有其他考慮的情形下，將更多的工作投入到不重要的項目是沒有效率的;
答案b正確，內部審計師應通過考慮運用于確認程序的事件的相對復雜性、重大性或重要性行使應有的職業(yè)審慎(標準1220.a1)。重要性判斷要根據環(huán)境和涉及的定性與定量方面的考慮做出。而且，內部審計師也應該考慮風險與重要性的相互影響。隨后，在不利的結果可能發(fā)生時，審計工作中就需要對不重要的項目做出量化，比如，由重大的或有負債引起的非法支付在其他方面就不重要。
答案c不正確，如果相關信息是可靠的，就不需要附加的審計程序;
答案d不正確，如果這個項目影響的是多次發(fā)生的收入而不是雜項收入，就更有可能包括這個項目。
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