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納稅信用等級(jí)全面解讀2017
讓守信者一路暢通、讓失信者寸步難行。近期，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于完善納稅信用管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(下稱“公告”)對(duì)《納稅信用管理辦法(試行)》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第40號(hào)，下稱“管理辦法”)和《納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式(試行)》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第48號(hào)，下稱“指標(biāo)和評(píng)價(jià)”)有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)整，完善和優(yōu)化了現(xiàn)代化的納稅信用管理體系。下面是yjbys小編為大家?guī)?lái)的關(guān)于納稅信用等級(jí)的知識(shí)，歡迎閱讀。
納稅信用等級(jí)分四等
納稅人納稅信用級(jí)別設(shè)為A、B、C、D四級(jí)。
A級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分90分以上。
B級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上不滿90分。
C級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分40分以上不滿70分。
D級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分不滿40分或者直接判級(jí)確定。
納稅信用評(píng)價(jià)采取年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分和直接判級(jí)方式。評(píng)價(jià)指標(biāo)包括稅務(wù)內(nèi)部信息和外部評(píng)價(jià)信息。年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分采取扣分方式。納稅人評(píng)價(jià)年度內(nèi)經(jīng)常性指標(biāo)和非經(jīng)常性指標(biāo)信息齊全的，從100分起評(píng);非經(jīng)常性指標(biāo)缺失的，從90分起評(píng)。
其中，納稅信用信息范圍包括納稅人信用歷史信息，稅務(wù)內(nèi)部信息、外部信息。
納稅人信用歷史信息。包括納稅人的基本信息、評(píng)價(jià)年度之前的納稅信用記錄，以及相關(guān)部門評(píng)定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄。基本信息有納稅人稅務(wù)登記信息、經(jīng)營(yíng)信息和特別設(shè)置的人員信息。
相關(guān)部門評(píng)定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄主要指從質(zhì)檢、環(huán)保、工商、銀行、海關(guān)等部門取得納稅人的最優(yōu)記錄和最差信用記錄。目前這部分信息只記錄不參與評(píng)價(jià)。
稅務(wù)內(nèi)部信息。包括經(jīng)常性指標(biāo)信息和非經(jīng)常性指標(biāo)信息。經(jīng)常性指標(biāo)信息包括涉稅申報(bào)信息、稅(費(fèi))款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息，非經(jīng)常性指標(biāo)信息包括納稅評(píng)估、稅務(wù)審計(jì)、反避稅調(diào)查信息和稅務(wù)稽查信息。這些信息細(xì)化為95個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)。
外部信息。包括外部參考信息和外部評(píng)價(jià)信息。外部參考信息包括評(píng)價(jià)年度相關(guān)部門評(píng)定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄;外部評(píng)價(jià)信息是指從相關(guān)部門取得的影響納稅人納稅信用評(píng)價(jià)的指標(biāo)信息。
目前，有納稅人銀行賬戶設(shè)置數(shù)大于納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供數(shù)、海關(guān)進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)數(shù)小于增值稅進(jìn)項(xiàng)申請(qǐng)抵扣數(shù)等4個(gè)指標(biāo)參與評(píng)價(jià)，后續(xù)國(guó)家稅務(wù)總局將根據(jù)社會(huì)信用體系建設(shè)發(fā)展情況逐步增加外部信息評(píng)價(jià)指標(biāo)。
完善納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式
《評(píng)價(jià)指標(biāo)》中納稅人信用歷史信息和外部參考信息僅記錄，不扣分，不影響年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果。
影響納稅信用評(píng)價(jià)的主要是稅務(wù)內(nèi)部信息和外部評(píng)價(jià)信息，采取年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分和直接判級(jí)方式確定。年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分采取扣分方式，依據(jù)法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，針對(duì)納稅人涉稅行為是否誠(chéng)信、發(fā)生失信行為的態(tài)度和程度，設(shè)置不同的扣分標(biāo)準(zhǔn)。涉及處罰金額的，采取按百分比數(shù)值遞進(jìn)方式計(jì)算扣分值。
對(duì)納稅人涉稅行為是否為失信行為的評(píng)價(jià)主要參照了《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則等法律法規(guī)和文件規(guī)定。直接判為D級(jí)的行為，參照《重大稅收違法案件信息公布辦法(試行)》和稅收管理中常見(jiàn)的嚴(yán)重失信行為確定。
此外，在設(shè)計(jì)指標(biāo)扣分分值時(shí)，主要考量納稅人主觀態(tài)度、遵從能力、實(shí)際結(jié)果和失信程度四個(gè)方面。
根據(jù)納稅人涉稅行為記錄，區(qū)別行為中體現(xiàn)出的誠(chéng)信態(tài)度(如按期申報(bào)、按期繳納、銀行賬戶設(shè)置數(shù)量大于向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供數(shù)量等指標(biāo))、遵從能力(如納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)之后的存續(xù)時(shí)間、賬簿與憑證的管理等指標(biāo))、實(shí)際結(jié)果(主要體現(xiàn)在非經(jīng)常性指標(biāo)等稅務(wù)檢查指標(biāo)中)和影響程度(如非正常戶的指標(biāo))，設(shè)計(jì)了納稅信用評(píng)價(jià)第三級(jí)指標(biāo)對(duì)應(yīng)的扣分分值和直接判級(jí)方式。
納稅信用級(jí)別按月動(dòng)態(tài)調(diào)整
在公告中明確了關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的納稅信用級(jí)別實(shí)行動(dòng)態(tài)調(diào)整的方法和程序。
因稅務(wù)檢查等發(fā)現(xiàn)納稅人以前評(píng)價(jià)年度存在直接判為D級(jí)情形的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)調(diào)整其相應(yīng)評(píng)價(jià)年度納稅信用級(jí)別為D級(jí)，并記錄動(dòng)態(tài)調(diào)整信息，該D級(jí)評(píng)價(jià)不保留至下一年度。
對(duì)稅務(wù)檢查等發(fā)現(xiàn)納稅人以前評(píng)價(jià)年度存在需扣減納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)得分情形的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不調(diào)整其相應(yīng)年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果和記錄。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按月開(kāi)展納稅信用級(jí)別動(dòng)態(tài)調(diào)整工作。主管國(guó)稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)溝通，相互傳遞動(dòng)態(tài)調(diào)整相關(guān)信息，協(xié)同完成動(dòng)態(tài)調(diào)整工作，并為納稅人提供動(dòng)態(tài)調(diào)整信息的自我查詢服務(wù)。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)完成動(dòng)態(tài)調(diào)整工作后，于次月初5個(gè)工作日內(nèi)將動(dòng)態(tài)調(diào)整情況層報(bào)至省稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并發(fā)布A級(jí)納稅人變動(dòng)情況通告。省稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此更新稅務(wù)網(wǎng)站公布的納稅信用評(píng)價(jià)信息，于每月上旬將A級(jí)納稅人變動(dòng)情況匯總報(bào)送稅務(wù)總局(納稅服務(wù)司)。
納稅信用年度評(píng)價(jià)結(jié)果發(fā)布前，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人在評(píng)價(jià)年度存在動(dòng)態(tài)調(diào)整情形的，應(yīng)調(diào)整后再發(fā)布評(píng)價(jià)結(jié)果。
提高經(jīng)常性指標(biāo)評(píng)價(jià)指標(biāo)扣分標(biāo)準(zhǔn)
《指標(biāo)和評(píng)價(jià)》經(jīng)過(guò)一年的施行，各地反饋，納稅評(píng)估、大企業(yè)審計(jì)、稅務(wù)稽查等非經(jīng)常性指標(biāo)的扣分分值較低，與10分的起評(píng)分級(jí)差(納稅人評(píng)價(jià)年度內(nèi)經(jīng)常性指標(biāo)和非經(jīng)常性指標(biāo)信息齊全的，從100分起評(píng)，非經(jīng)常性指標(biāo)缺失的，從90分起評(píng))存在不均衡的情況，需要提高此類指標(biāo)扣分分值。
比如，050104、060304等指標(biāo)，納稅評(píng)估或稅務(wù)稽查補(bǔ)稅金額1萬(wàn)元以上且占當(dāng)年應(yīng)納稅額1%以上，已補(bǔ)繳稅款、加收滯納金、繳納罰款的，按照3分+(應(yīng)補(bǔ)稅款/評(píng)價(jià)期應(yīng)納稅款×100%)公式計(jì)算，最高扣4分，以100分的起評(píng)分計(jì)算，仍可以評(píng)為A級(jí)，指標(biāo)扣分與失信程度及后果不相當(dāng)。
為提高A級(jí)納稅人的“含金量”，《公告》提高了納稅評(píng)估、稅務(wù)審計(jì)、反避稅調(diào)查、稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)補(bǔ)稅行為的扣分分值。
補(bǔ)稅金額不滿1萬(wàn)元且占當(dāng)年應(yīng)納稅額1%以上，已補(bǔ)繳稅款、加收滯納金、繳納罰款的(指標(biāo)050102、050202、060302)，原扣分標(biāo)準(zhǔn)為：1分+(應(yīng)補(bǔ)稅款/評(píng)價(jià)期應(yīng)納稅款×100%)，最少扣1分，最多扣2分。調(diào)整后扣分標(biāo)準(zhǔn)為：1分+(評(píng)價(jià)期應(yīng)補(bǔ)稅款/評(píng)價(jià)期應(yīng)納稅款)×10，最低扣1分，最高扣11分。
補(bǔ)稅金額1萬(wàn)元以上且占當(dāng)年應(yīng)納稅額1%以上，已補(bǔ)繳稅款、加收滯納金、繳納罰款的(指標(biāo)050104、050204、060304)，原扣分標(biāo)準(zhǔn)為：3分+(應(yīng)補(bǔ)稅款/評(píng)價(jià)期應(yīng)納稅款×100%)，最少扣3分，最多扣4分。調(diào)整后扣分標(biāo)準(zhǔn)為：3分+(評(píng)價(jià)期應(yīng)補(bǔ)稅款/評(píng)價(jià)期應(yīng)納稅款)×10，最低扣3分，最高扣13分。
企業(yè)補(bǔ)稅將無(wú)緣A級(jí)納稅人資格認(rèn)定
公告明確了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的納稅信用級(jí)別實(shí)行動(dòng)態(tài)調(diào)整的方法和程序。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按月開(kāi)展納稅信用級(jí)別動(dòng)態(tài)調(diào)整，因稅務(wù)檢查等發(fā)現(xiàn)納稅人以前評(píng)價(jià)年度存在直接判為D級(jí)情形的，調(diào)整其相應(yīng)評(píng)價(jià)年度納稅信用級(jí)別為D級(jí)，該D級(jí)評(píng)價(jià)不保留至下一年度。
完成動(dòng)態(tài)調(diào)整工作后，于次月初5個(gè)工作日內(nèi)將動(dòng)態(tài)調(diào)整情況層報(bào)至省稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并發(fā)布A級(jí)納稅人變動(dòng)情況通告。
其中，有4種情形之一的納稅人評(píng)價(jià)年度不能評(píng)為A級(jí)：實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期不滿3年的;上一評(píng)價(jià)年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果為D級(jí)的;非正常原因一個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)增值稅或營(yíng)業(yè)稅連續(xù)3個(gè)月或者累計(jì)6個(gè)月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的;不能按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。
同時(shí)，公告還對(duì)企業(yè)進(jìn)行守信激勵(lì)和失信懲戒等措施來(lái)提升企業(yè)納稅遵從。
對(duì)守信企業(yè)，國(guó)家稅務(wù)總局將簡(jiǎn)化辦稅流程，取消增值稅發(fā)票認(rèn)證;增值稅發(fā)票，需要調(diào)整用量即時(shí)辦理;簡(jiǎn)化管理手續(xù)，辦理出口退稅享有優(yōu)先權(quán);推行征信互認(rèn)、銀稅互動(dòng)服務(wù)，優(yōu)先提供無(wú)抵押信用貸款等15項(xiàng)舉措以茲鼓勵(lì)。
相反，對(duì)于失信的企業(yè)而言，他們將面臨諸如加強(qiáng)出口退稅審核;列入重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn);D級(jí)評(píng)價(jià)保留2年，第三年納稅信用不得評(píng)價(jià)為A級(jí)等7項(xiàng)懲戒措施。
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