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2017年個人所得稅計稅方法
個人所得稅是以個人(自然人)取得的各項應(yīng)稅所得為對象征收的一種稅。《中華人民共和國個人所得稅法》是1993年10月31日第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會公布的，自1994年1月1日起施行;國務(wù)院于1994年1月28日發(fā)布了《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》。下面是yjbys小編為大家?guī)淼膫�人所得稅計稅方法，歡迎閱讀。
個人所得稅的特點：
1、實行分類征收;
2、累進稅率與比例稅率并用;
3、費用扣除額較寬;
4、計算簡便;
5、采用源泉扣繳和自行申報兩種征收方法。
一、 個人所得稅的納稅人
個人所得稅是指在中國境內(nèi)有住所，或者雖無住所但在境內(nèi)居住滿一年，以及無住所又不居住或居住不滿一年但有從中國境內(nèi)取得所得的個人。包括中國公民、個體工商戶、外籍個人等。
二、 個人所得稅征稅對象
個人所得稅的征稅對象是個人取得的應(yīng)稅所得。個人所得稅法列舉征稅的個人所得共11項，具體包括：
(一)工資、薪金所得
工資、薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津帖以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
(二)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得
個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，是指：
1、個體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、 交通運輸業(yè)、商業(yè)、欽食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得;
2、個人經(jīng)政府有關(guān)部門批準，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得;
3、其他個人從事個體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得;
4、上述個體工商戶和個人取得的與生產(chǎn)、 經(jīng)營有關(guān)的各項應(yīng)納稅所得。
(三)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得
對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得是指個人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得, 包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。
(四)勞務(wù)報酬所得
勞務(wù)報酬所得是指個人從事設(shè)計、裝璜、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書面、雕刻、影視、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。
(五)稿酬所得
稿酬所得是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。
(六)特許權(quán)使用費所得
特許權(quán)使用費所得是指個人提供專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得;提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得不包括稿酬所得。
(七)利息、股息、紅利所得
利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。
(八) 財產(chǎn)租賃所得
財產(chǎn)租賃所得，是指個人出租建筑物、 土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。
(九) 財產(chǎn)轉(zhuǎn)動所得
財產(chǎn)轉(zhuǎn)動所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。
(十) 偶然所得
偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。
(十一)其他所得
其他所得，是指經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。
三、個人所得稅的稅率
個人所得稅分別不同個人所得項目，規(guī)定超額累進稅率和比例稅率兩種形式。
(一)工資、薪金所得適用3%—45%的七級超額累進稅率。
個人所得稅稅率表一(工資、薪金所得適用)
(注：本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每月收入額減除費用三千五百元以及附加減除費用后的余額。)
(二)個體工商戶的街道經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得，適用5%—35%的五級超額累進稅率。
個人所得稅稅率表二(生產(chǎn)經(jīng)營、承包承租經(jīng)營所得適用)
(注：本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額。)
(三)稿酬所得、勞務(wù)報酬所得，特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得，適用20%的比例稅率。
四、個人所得稅的計算
(一)工資、薪金所得的計算
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率—速算扣除數(shù)
工資、薪金所得以個人每月收入額固定減除3500元費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。但是，對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅人稅法確定附加減除費用1300元為應(yīng)納稅所得額。
(二)個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得的計算
對于從事生產(chǎn)經(jīng)營的個體工商業(yè)戶，其應(yīng)納稅所得額是第一納稅年度的收總額，減除成本、費用以及損失后的余額，計算公式為：
應(yīng)納稅所得額=收入總額—成本+費用+損失)
(三)對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得的計算
對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用五級超額累進稅率，以其應(yīng)納稅所得額按適用稅率計算應(yīng)納稅額。其計算公式為：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率—速算扣除數(shù)
公式中的“應(yīng)納稅所得額”是納稅人每一納稅年度的收入總額減除必要費用后的余額，稅法規(guī)定“減除必要費用”是指按月減除3500元。
(四)勞務(wù)報酬的計算
勞務(wù)報酬適用20%的比例稅率，其應(yīng)納稅額的計算公式： 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率 公式中的“應(yīng)納稅所得額”日納稅人每次取得的收入，定額或定率除規(guī)定費用后的余額。每次收入不超過4000元的，定額減除費用800元;第次收入在4000元以上的，定率減除20%的費用。
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