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2017年審計師需要關(guān)注的幾大問題
在2017審計周期內(nèi)，審計師需要考慮的主要事項包括：要求披露主審合伙人姓名的監(jiān)管新規(guī)，監(jiān)管層繼續(xù)將監(jiān)管重點放在財務(wù)報告的內(nèi)部控制上等等。下面是yjbys小編為大家?guī)淼膶徲嫀熜枰⒁獾膯栴}的知識，歡迎閱讀。
審計師需要注意的問題
2016年10月4日，美國審計質(zhì)量中心(CAQ)發(fā)布的風(fēng)險新警示指出，在2016審計周期內(nèi)，審計師需要考慮的主要事項包括：要求披露主審合伙人姓名的監(jiān)管新規(guī)，監(jiān)管層繼續(xù)將監(jiān)管重點放在財務(wù)報告的內(nèi)部控制上等等。
CAQ隸屬于美國注冊會計師協(xié)會(AICPA)，負(fù)責(zé)向?qū)徲嫀熞约叭虒徲嫀熖峁┚拘畔ⅰ＿@些警示信息指出了2016審計周期內(nèi)涉及更多判斷或更為復(fù)雜的部分審計領(lǐng)域。
成員警示信息強調(diào)了某些領(lǐng)域，但這并不意味著警示是明確的或包含了所有領(lǐng)域，其需要結(jié)合適用規(guī)定、準(zhǔn)則以及指引來加以全面解讀。
審計師需要關(guān)注的主要問題包括：
通過披露審計項目主審合伙人以及其他某些審計參與者的相關(guān)信息來提高透明度。美國公眾公司會計監(jiān)督委員會(PCAOB)新規(guī)要求已注冊的會計師事務(wù)所向其提交一份審計業(yè)務(wù)參與者報告新表格(Form AP)，明確說明主審合伙人以及參與審計業(yè)務(wù)的其他會計師事務(wù)所。針對這一新規(guī)的合規(guī)工作，PCAOB已發(fā)布了工作人員指導(dǎo)意見。
對審計文檔的不當(dāng)修改。PCAOB在今年4月發(fā)布了一項實務(wù)警示，提醒審計師留意不當(dāng)改動與PCAOB檢查或調(diào)查相關(guān)的審計文檔可能導(dǎo)致的嚴(yán)重后果。
與審計委員會開展有效溝通。PCAOB準(zhǔn)則鼓勵審計師與審計委員會之間開展有效的雙向溝通。2015年的初步檢查結(jié)果顯示，在審計戰(zhàn)略、審計工作時間安排、會計師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)的重大風(fēng)險等方面，雙方的溝通不足。
評估和應(yīng)對重大錯報風(fēng)險。CAQ報告認(rèn)為，審計師應(yīng)該針對每個重要賬戶以及每項重大披露信息執(zhí)行實質(zhì)性流程，而不論其控制風(fēng)險的評估水平如何，這一步必不可少。
財務(wù)報告內(nèi)部控制。美國證券交易委員會(SEC)首席會計師詹姆斯·施努爾(James Schnurr)指出，是否能夠成功地實施美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會(FASB)和國際會計準(zhǔn)則理事會(IASB)共同發(fā)布的收入確認(rèn)新準(zhǔn)則，這將取決于是否具備有效的財務(wù)報告內(nèi)部控制措施。這只是需要審計師密切加以關(guān)注的財務(wù)報告內(nèi)部控制的一個方面。
分部確定和披露。在2015年12月發(fā)表的演講中，PCAOB登記和檢查部負(fù)責(zé)人海倫·蒙特(Helen Munter)鼓勵審計師考察發(fā)行人是如何確定其首席經(jīng)營決策者及其經(jīng)營分部和報告分部的。
持續(xù)經(jīng)營。CAQ的警示表明，盡管FASB針對管理層的持續(xù)經(jīng)營信息披露發(fā)布了新的準(zhǔn)則，但如果管理層做出判定，認(rèn)為沒有需要披露的信息，這一判定對于審計報告中是否需要就持續(xù)經(jīng)營做出解釋性說明不具有決定性。
向券商審計師發(fā)出的警示則側(cè)重于需要做出更多判斷或更為復(fù)雜的審計領(lǐng)域，因為這些審計業(yè)務(wù)仍將是PCAOB的關(guān)注重點。
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