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第2301號內(nèi)部審計具體準則「內(nèi)部審計機構(gòu)的管理」
內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)該如何管理你知道嗎?你對內(nèi)部審計機構(gòu)的管理了解嗎?下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P(guān)于內(nèi)部審計機構(gòu)的管理的內(nèi)部審計具體準則，歡迎閱讀。
第一章 總 則
第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計機構(gòu)的管理工作，保證審計質(zhì)量，提高審計效率，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準則》，制定本準則。
第二條 本準則所稱內(nèi)部審計機構(gòu)的管理，是指內(nèi)部審計機構(gòu)對內(nèi)部審計人員和內(nèi)部審計活動實施的計劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、控制和協(xié)調(diào)工作。
第三條 本準則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)。
第二章 一般原則
第四條 內(nèi)部審計機構(gòu)的管理主要包括下列目的：
(一)實現(xiàn)內(nèi)部審計目標;
(二)促使內(nèi)部審計資源得到充分和有效的利用;
(三)提高內(nèi)部審計質(zhì)量，更好地履行內(nèi)部審計職責;
(四)促使內(nèi)部審計活動符合內(nèi)部審計準則的要求。
第五條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當接受組織董事會或者最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，內(nèi)部審計機構(gòu)負責人應(yīng)當對內(nèi)部審計機構(gòu)管理的適當性和有效性負主要責任。
第六條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當制定內(nèi)部審計章程，對內(nèi)部審計的目標、職責和權(quán)限進行規(guī)范，并報經(jīng)董事會或者最高管理層批準。
內(nèi)部審計章程應(yīng)當包括下列主要內(nèi)容：
(一)內(nèi)部審計目標;
(二)內(nèi)部審計機構(gòu)的職責和權(quán)限;
(三)內(nèi)部審計范圍;
(四)內(nèi)部審計標準;
(五)其他需要明確的事項。
第七條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當建立合理、有效的組織結(jié)構(gòu)，多層級組織的內(nèi)部審計機構(gòu)可以實行集中管理或者分級管理。
實行集中管理的內(nèi)部審計機構(gòu)可以對下級組織實行內(nèi)部審計派駐制或者委派制。
實行分級管理的內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當通過適當?shù)慕M織形式和方式對下級內(nèi)部審計機構(gòu)進行指導(dǎo)和監(jiān)督。
第八條 內(nèi)部審計機構(gòu)管理的內(nèi)容主要包括下列方面：
(一)審計計劃;
(二)人力資源;
(三)財務(wù)預(yù)算;
(四)組織協(xié)調(diào);
(五)審計質(zhì)量;
(六)其他事項。
第九條 內(nèi)部審計機構(gòu)的管理可以分為部門管理和項目管理。部門管理主要包括內(nèi)部審計機構(gòu)運行過程中的一般性行政管理。項目管理主要包括內(nèi)部審計機構(gòu)對審計項目業(yè)務(wù)工作的管理與控制。
第三章 部門管理的內(nèi)容和方法
第十條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當根據(jù)組織的風險狀況、管理需要及審計資源的配置情況，編制年度審計計劃。
第十一條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當根據(jù)內(nèi)部審計目標和管理需要，加強人力資源管理，保證人力資源利用的充分性和有效性，主要包括下列內(nèi)容：
(一)內(nèi)部審計人員的聘用;
(二)內(nèi)部審計人員的培訓(xùn);
(三)內(nèi)部審計人員的工作任務(wù)安排;
(四)內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力分析;
(五)內(nèi)部審計人員的業(yè)績考核與激勵機制;
(六)其他有關(guān)事項。
第十二條 內(nèi)部審計機構(gòu)負責人應(yīng)當根據(jù)年度審計計劃和人力資源計劃編制財務(wù)預(yù)算。編制財務(wù)預(yù)算時應(yīng)當考慮下列因素：
(一)內(nèi)部審計人員的數(shù)量;
(二)內(nèi)部審計工作的安排;
(三)內(nèi)部審計機構(gòu)的行政管理活動;
(四)內(nèi)部審計人員的教育及培訓(xùn)要求;
(五)內(nèi)部審計工作的研究和發(fā)展;
(六)其他有關(guān)事項。
第十三條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當根據(jù)組織的性質(zhì)、規(guī)模和特點，編制內(nèi)部審計工作手冊，以指導(dǎo)內(nèi)部審計人員的工作。內(nèi)部審計工作手冊主要包括下列內(nèi)容：
(一)內(nèi)部審計機構(gòu)的目標、權(quán)限和職責的說明;
(二)內(nèi)部審計機構(gòu)的組織、管理及工作說明;
(三)內(nèi)部審計機構(gòu)的崗位設(shè)置及崗位職責說明;
(四)主要審計工作流程;
(五)內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度、程序和方法;
(六)內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范和獎懲措施;
(七)內(nèi)部審計工作中應(yīng)當注意的事項。
第十四條 內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員應(yīng)當在組織董事會或者最高管理層的支持和監(jiān)督下，做好與組織其他機構(gòu)和外部審計的協(xié)調(diào)工作。
第十五條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當接受組織董事會或者最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，在日常工作中保持有效的溝通，向其定期提交工作報告，適時提交審計報告。
第十六條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當制定內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度，通過實施督導(dǎo)、分級復(fù)核、審計質(zhì)量內(nèi)部評估、接受審計質(zhì)量外部評估等，保證審計質(zhì)量。
第四章 項目管理的內(nèi)容和方法
第十七條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當根據(jù)年度審計計劃確定的審計項目，編制項目審計方案并組織實施，在實施過程中做好審計項目管理與控制工作。
第十八條 在審計項目管理過程中，內(nèi)部審計機構(gòu)負責人與項目負責人應(yīng)當充分履行職責，以確保審計質(zhì)量，提高審計效率。
第十九條 內(nèi)部審計機構(gòu)負責人在項目管理中應(yīng)當履行下列職責：
(一)選派審計項目負責人并對其進行有效的授權(quán);
(二)審定項目審計方案;
(三)督導(dǎo)審計項目的實施;
(四)協(xié)調(diào)、溝通審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題;
(五)審定審計報告;
(六)督促被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改;
(七)其他有關(guān)事項。
第二十條 審計項目負責人應(yīng)當履行的職責包括下列方面：
(一)編制項目審計方案;
(二)組織審計項目的實施;
(三)對項目審計工作進行現(xiàn)場督導(dǎo);
(四)向內(nèi)部審計機構(gòu)負責人及時匯報審計進展及重大審計 發(fā)現(xiàn);
(五)組織編制審計報告;
(六)組織實施后續(xù)審計;
(七)其他有關(guān)事項。
第二十一條 內(nèi)部審計機構(gòu)可以采取下列輔助管理工具，完善和改進項目管理工作，保證審計項目管理與控制的有效性：
(一)審計工作授權(quán)表;
(二)審計任務(wù)清單;
(三)審計工作底稿檢查表;
(四)審計文書跟蹤表;
(五)其他輔助管理工具。
第二十二條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當建立審計項目檔案管理制度，加強審計工作底稿的歸檔、保管、查詢、復(fù)制、移交和銷毀等環(huán)節(jié)的管理工作，妥善保存審計檔案。
第五章 附 則
第二十三條 本準則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責解釋。
第二十四條 本準則自2014年1月1日起施行。
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