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2016中級審計師考試審計理論與實(shí)務(wù)練習(xí)之案例分析題
導(dǎo)語：為助同學(xué)們拿下中級審計師的考試，因而小編特為大家整理了2016中級審計師考試審計理論與實(shí)務(wù)練習(xí)之案例分析題，希望對大家有所幫助!更多具體信息請持續(xù)關(guān)注應(yīng)屆畢業(yè)生培訓(xùn)網(wǎng)!
案例分析題(本題包括三個案例答題，每個案例答題l0分，共30分。每個案例答題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項(xiàng)備選答案，其中有一項(xiàng)或多項(xiàng)是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。有多項(xiàng)正確答案的小題，在無多選和錯選的情況下，選對一項(xiàng)得0.5分。)
案例一
(一)資料
2009年4月，某審計組對丙公司2008年度財務(wù)收支進(jìn)行了審計。有關(guān)的資料和審計情況如下：
1.審計人員向該公司財務(wù)經(jīng)理索取該公司某銀行賬戶2008年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，財務(wù)經(jīng)理說明一般只是在銀行對賬單和銀行存款日記賬差異較大時，才對銀行存款余額進(jìn)行調(diào)節(jié)，并要求出納員馬上編制該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表提供給審計組。
2.該銀行賬戶2008年12月31日的銀行對賬單余額為l60萬元，共有2筆未達(dá)賬項(xiàng)，一是該公司開出轉(zhuǎn)賬支票而銀行尚未支付的貨款25萬元，二是銀行已付款而該公司未收
到銀行付款通知尚未人賬的款項(xiàng)30萬元。
3.2008年l2月1日，銀行收到該公司A客戶匯來的款項(xiàng)30萬元，該公司記入銀行存款日記賬，并在摘要中注明為預(yù)收貨款，對應(yīng)的分錄為：
借：銀行存款 30萬元
貸：主營業(yè)務(wù)收入 30萬元
經(jīng)進(jìn)一步審查，確定是該公司預(yù)收A客戶銷售貨款30萬元，相應(yīng)的貨物發(fā)運(yùn)發(fā)生在2009年1月。
4.2008年12月2日和29日，銀行對賬單中收入和付出款項(xiàng)各一筆，金額均為15萬元，該公司銀行存款日記賬上無此記錄。
(--)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。
61.針對“資料l”，審計人員對丙公司內(nèi)部控制中存在的缺陷應(yīng)提出的改進(jìn)建議有：
A.由出納員以外的人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
B.由出納員按季度對銀行存款余額進(jìn)行調(diào)節(jié)
C.在銀行對賬單和銀行存款日記賬余額一致時不需要對銀行存款余額進(jìn)行調(diào)節(jié)
D.按月對銀行存款余額進(jìn)行調(diào)節(jié)
62.針對“資料2”，審計人員可以確認(rèn)該賬戶2008年12月31日銀行存款日記賬的余額是：
A.160萬元
B.165萬元
C.135萬元
D.130萬元
63.針對“資料3”，審計人員可以認(rèn)定丙公司的賬務(wù)處理對2008年度財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響有：
A.多計營業(yè)收入
B.少計應(yīng)付賬款
C.多計銀行存款
D.少計預(yù)收賬款
64.針對“資料3”，為查明該筆款項(xiàng)是否為預(yù)收貨款，審計人員可以采取的有效審計程序有：
A.查閱有關(guān)銷售合同、發(fā)運(yùn)憑證
B.查閱有關(guān)銷售發(fā)票
C.檢查預(yù)收賬款明細(xì)表并加以復(fù)核
D.核對預(yù)收賬款明細(xì)賬與總賬余額的一致性
65.針對“資料4”，審計人員初步判斷丙公司可能存在的問題有：
A.虛增收入
B.出借賬戶
C.遺漏人賬
D.坐支現(xiàn)金
案例二
(一)資料
2009年4月，某審計組對甲公司2008年度財務(wù)收支情況進(jìn)行審計。有關(guān)銷售與收款循環(huán)審計的情況和資料如下：
1.審計人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時了解到：
(1)銷貨單、銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證事先連續(xù)編號;
(2)發(fā)貨部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單發(fā)出貨物;
(3)出納員按月向客戶寄發(fā)對賬單;
(4)商品退貨由驗(yàn)收部門填寫驗(yàn)收報告和入庫單。
2.審計人員在對相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測評的基礎(chǔ)上，針對營業(yè)收入采取了如下審計程序：
(1)編制營業(yè)收入明細(xì)表，并與明細(xì)賬和總賬核對;
(2)比較分析各月營業(yè)收入的變化情況;
(3)抽取部分銷售發(fā)票，追查銷售合同和營業(yè)收入明細(xì)賬;
(4)檢查年度資產(chǎn)負(fù)債表日前后各一周的有關(guān)營業(yè)收入記錄，核對有關(guān)的銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證。
3.審計人員在分析各月營業(yè)收入變化情況時，發(fā)現(xiàn)該公司l2月份的營業(yè)收入與其他月份相比增幅較大。
4.2008年12月31日，該公司記錄一筆營業(yè)收入80萬元，當(dāng)日向客戶開具銷售發(fā)票。銀行對賬單顯示，貨款于2008年l2月29日到賬。經(jīng)進(jìn)一步審查，該公司開具提貨單和貨物發(fā)運(yùn)的時間為2009年1月3日。5.2008年2月，該公司記錄一筆銷售退回業(yè)務(wù)，假定不考慮增值稅，賬務(wù)處理為：
借：主營業(yè)務(wù)收入 50萬元
貸：應(yīng)收賬款 50萬元
借：庫存商品 40萬元
貸：主營業(yè)務(wù)成本 40萬元
對于辦理退貨業(yè)務(wù)中發(fā)生的費(fèi)用l萬元，賬務(wù)處理為：
借：營業(yè)外支出 1萬元
貸：銀行存款 l萬元
經(jīng)追查原始憑證，發(fā)現(xiàn)退回商品是2007年12月銷售的商品。
(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。
51.“資料l”中，符合內(nèi)部控制要求的有：
A.銷貨單、銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證事先連續(xù)編號
B.發(fā)貨部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單發(fā)出貨物
C.出納員按月向客戶寄發(fā)對賬單
D.商品退貨由驗(yàn)收部門填寫驗(yàn)收報告和入庫單
52.“資料2”中，用于核實(shí)營業(yè)收入截止期最為有效的程序是：
A.編制營業(yè)收入明細(xì)表，并與明細(xì)賬和總賬核對
B.比較分析各月營業(yè)收入的變化情況
C.抽取部分銷售發(fā)票，追查銷售合同和營業(yè)收入明細(xì)賬
D.檢查年度資產(chǎn)負(fù)債表日前后各一周的有關(guān)營業(yè)收入記錄，核對有關(guān)的銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證
53.針對“資料3”，審計人員的下列做法中，正確的有：
A.認(rèn)為是常見現(xiàn)象，不必采取其他檢查措施
B.據(jù)此認(rèn)定該公司一定存在舞弊
C.針對12月份的銷售記錄，認(rèn)真核對原始憑證
D.與上年同期的實(shí)際數(shù)相比較，了解變動趨勢
54.“資料4”中，審計人員認(rèn)為營業(yè)收入的確認(rèn)時問應(yīng)為：
A.2008年12月29日
B.2008年l2月31日
C.2009年1月3日
D.客戶收到貨物的時間
55.“資料5”中，審計人員認(rèn)為該公司的賬務(wù)處理：
A.正確
B.關(guān)于銷售退回業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理不正確，應(yīng)直接沖減2008年初未分配利潤10萬元
C.關(guān)于銷售退回費(fèi)用的賬務(wù)處理不正確，應(yīng)計人管理費(fèi)用
D.關(guān)于銷售退回費(fèi)用的賬務(wù)處理不正確，應(yīng)計入退回存貨的成本
案例三
(一)資料
2009年4月，某審計組對乙公司2008年
度財務(wù)收支進(jìn)行了審計。有關(guān)采購與付款循環(huán)審計的情況和資料如下：
1.審計人員在對該公司設(shè)備采購的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時了解到：
(1)設(shè)備使用部門提出采購申請后，由采購部門負(fù)責(zé)審批;
(2)設(shè)備采購合同的簽訂和審核相互獨(dú)立：
(3)采購的設(shè)備到貨后，由財會部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收;
(4)由應(yīng)付款項(xiàng)記賬員負(fù)責(zé)簽發(fā)付款支票。
2.審計人員對該公司固定資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)盤。
3.2008年2月，該公司接受社會捐贈設(shè)備A，同月將其以經(jīng)營租賃方式出租，該公司均未作任何賬務(wù)處理。
4.審計人員查驗(yàn)了2008年新增的3臺設(shè)備的所有權(quán)。
5.2008年6月，該公司對生產(chǎn)線C進(jìn)行改擴(kuò)建，有關(guān)情況如下：
(1)生產(chǎn)線C改擴(kuò)建前賬面凈值l 000萬元;
(2)改擴(kuò)建發(fā)生變價收入l0萬元;
(3)改擴(kuò)建過程中，共支付工程款200萬元;
(4)改擴(kuò)建期間，試運(yùn)行取得稅后收人為20萬元;
(5)改擴(kuò)建完工后，該公司確認(rèn)生產(chǎn)線C的入賬價值為l200萬元。
(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。
56.“資料l”中，不符合內(nèi)部控制要求的有：
A.設(shè)備使用部門提出采購申請后，由采購部門負(fù)責(zé)審批
B.設(shè)備采購合同的簽訂和審核相互獨(dú)立
C.采購的設(shè)備到貨后，由財會部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收
D.由應(yīng)付款項(xiàng)記賬員負(fù)責(zé)簽發(fā)付款支票
57.針對“資料2”，下列提法正確的有：
A.對需安裝才能使用的設(shè)備，可以在小范圍抽查驗(yàn)證
B.監(jiān)盤能證明固定資產(chǎn)的真實(shí)性
C.對因憑證手續(xù)不全所造成的賬外資產(chǎn)應(yīng)補(bǔ)記入賬
D.對盤虧的固定資產(chǎn)要查明原因，并進(jìn)行必要的賬務(wù)處理
58.針對“資料3”，該公司的做法對2008年度財務(wù)報表造成影響的項(xiàng)目有：
A.固定資產(chǎn)原值
B.累計折舊
C.營業(yè)利潤
D.應(yīng)付賬款
59.針對“資料4”，審計人員收集的下列文件中能證明新增設(shè)備所有權(quán)的有：
A.購貨合同
B.購貨發(fā)票
C.固定資產(chǎn)維修記錄
D.固定資產(chǎn)明細(xì)賬
60.針對“資料5”，審計人員認(rèn)為該公司確認(rèn)生產(chǎn)線C的入賬價值：
A.正確
B.不正確，虛增110萬元
C.不正確，虛增10萬元
D.不正確，虛增30萬元
案例分析題答案
(1)案例一
61.AD
62.B l60-25+30=165
63.AD 64.AB 65.BC
(2)案例二
51.ABD 52.D53.CD 54.C55.C
(3)案例三
56.ACD 57.ABCD58.ABC 59.AB
60.D
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