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2017稅務師考試《涉稅服務實務》真題練習及答案
1.稅務行政復議中的被申請人是指( )。(2012年)
A.被稅務機關委托的代征人
B.與申請人存在控股關系的上級單位
C.以共同名義與稅務機關共同作出處罰決定的其他組織
D.作出具體行政行為的稅務機關
【答案】D
【解析】稅務行政復議中的被申請人是指作出引起爭議的具體行政行為的稅務機關，所以選項D正確。
2.復議機關應當自受理復議申請之日起( )日內作出行政復議決定。情況復雜，不能在規定期限內作出行政復議決定的，經復議機關負責人批準，可以適當延期，并告知申請人和被申請人。
A.15
B.30
C.60
D.90
【答案】C
【解析】復議機關應當自受理申請之日起60日內作出行政復議決定。情況復雜，不能在規定期限內作出行政復議決定的，經復議機關負責人批準，可以適當延長，并告知申請人和被申請人，但延長期限最多不超過30日。
3.下列行政復議情形中，需終止行政復議的是( )。(2009年)
A.行政復議申請受理后，發現其他復議機關已經先于本機關受理的
B.因不可抗力，致使復議機關暫時無法調查了解情況的
C.申請人申請停止執行，復議機關認為其要求合理的
D.申請人要求被申請人履行法定職責，被申請人正在履行的
【答案】A
【解析】稅務行政復議規則規定在行政復議期間，有下列情形之一的，行政復議終止：
(1)依照規則第三十八條規定撤回行政復議申請的;
(2)行政復議申請受理后，發現其他復議機關或者人民法院已經先于本機關受理的;
(3)申請人死亡，沒有繼承人或者繼承人放棄行政復議權利的;
(4)作為申請人的法人或者其他組織終止后，其權利義務的承受人放棄行政復議權利的。
二、多項選擇題
1.稅務機關的下列行為中，既可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟的有( )。(2011年)
A.不予虛開發票
B.不予審批出口退稅
C.給予較低的納稅信用等級
D.給予加收滯納金
E.不予認定為增值稅一般納稅人身份
【答案】A,C,E
【解析】按照現行政策規定，此題答案應該是ABCE。納稅人、扣繳義務人及納稅擔保人對稅務機關作出的征稅行為不服的應當先向復議機關申請行政復議，對行政復議決定不服的，才能提起行政訴訟。納稅人對“征稅行為”以外的其他具體行政行為不服，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。稅務機關作出的征稅行為，包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計稅依據、納稅環節、納稅期限、納稅地點以及稅款征收方式等具體行政行為和征收稅款、加收滯納金及扣繳義務人、受稅務機關委托征收的單位作出的代扣代繳、代收代繳行為。
2.下列的稅務行政復議，復議機關不予受理的有( )。(2009年)
A.沒有明確的被申請人
B.已向人民法院提出行政訴訟，未被受理
C.已向其他法定復議機關提出申請，且受理
D.納稅人就半年前的行政行為提出復議
E.申請人死亡
【答案】ACD
【解析】對有下列情形之一的行政復議申請，決定不予受理：
(1)不屬于行政復議的受案范圍;
(2)超過法定的申請期限;
(3)沒有明確的被申請人和行政復議對象;
(4)已向其他法定復議機關申請行政復議，且被受理;
(5)已向人民法院提起行政訴訟，人民法院已經受理;
(6)申請人就納稅發生爭議，沒有按規定繳清稅款、滯納金，并且沒有提供擔保或者擔保無效;
(7)申請人不具備申請資格。
3.行政復議期間，下列情形中，行政復議中止的有( )。(2010年)
A.申請人喪失行為能力，尚未確定法定代理人
B.申請人死亡，須等待其繼承人表明是否參加行政復議的
C.申請人的法人資格終止.
D.申請人死亡，無繼承人的
E.申請人撤回行政復議申請
【答案】AB
4.納稅人或扣繳義務人對稅務機關作出的具體行政行為不服，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟，這些行政行為有( )。(2012年)
A.按13%稅率繳納增值稅的貨物，稅務機關認為應適用17%的稅率，要求補繳增值稅并加收滯納金
B.未按規定代扣個人所得稅，稅務機關對扣繳義務人處以應代扣稅款50%的罰款
C.對善意取得虛開增值稅專用發票，稅務機關作出已抵扣的進項稅額應在當期轉出的決定
D.稅務機關不接受企業選擇認定增值稅小規模納稅人的申請
E.舉報偷稅行為，稅務機關未按規定給予獎勵
【答案】B,D,E
【解析】選項A、C均屬于征稅行為，必須首先申請稅務行政復議，對行政復議決定不服的，才能申請行政訴訟;行政復議是行政訴訟的前置程序。
5、企業轉讓房產的成交價格低于房地產評估價格且無正當理由.則稅務機關應當采用( )作為計算土地增值稅的“轉讓收入”核算。
A.市場價格
B.成本造價價格
C.核定價格
D.房地產評估價格
【正確答案】D
6、注冊稅務師在審核納稅人發票填開情況時，對銷售方為購買方開具的紅字增值稅專用發票，在銷售方已作賬務處理的情況下，以具有購買方所在地主管稅務機關開具的( )作為依據。
A.銷售退回證明單
B.開具紅字增值稅專用發票通知單
C.開具紅字增值稅專用發票申請單
D.進貨退出及索取折讓證明單
【正確答案】B
7、代理雙方依法確立的代理關系，不是依據任何行政隸屬的關系，而是依據合同的契約關系。代理人不得以任何手段強迫納稅人、扣繳義務人委托其代理，被代理人也不得違背代理人意志，脅迫為其代理。這體現的是稅務代理的原則是( )。
A.依法代理
B.自愿委托
C.獨立、公正
D.維護國家利益和保護委托人合法利益
【正確答案】B
8、納稅人就有關增值稅一般納稅人申報方面的咨詢，屬于( )。
A.稅收法律法規方面的咨詢
B.稅收政策方面的咨詢
C.辦稅實務方面的咨詢
D.稅務動態方面的咨詢
【正確答案】C
9、審核房地產開發企業銷售開發的產品，審核要點不包括下列( )。
A.將“主營業務收入”賬與有關會計憑證相核對，同時核對納稅人開具的：‘商品房發票”和“動遷房發票”存根聯，看有無分解收入、減少營業額的現象
B.將“主營業務收入”、“分期收款開發產品”等明細賬與有關記賬憑證、原始憑證以及銷售合同相核對，看有無按合同規定應收取的銷售款因實際未收到等原因而未轉作“經營收入”的現象
C.將“應付賬款”、“預收賬款”等往來明細賬與有關記賬憑證、原始憑證、銷售合同等相核對，看有無將收入掛往來賬而不納稅的現象
D.將“固定資產清理”賬與有關記賬憑證、原始憑證相核對，看有無分解銷售不動產銷售額的現象
【正確答案】D
10、下列關于稅務行政復議聽證的說法正確的是( )。
A.除涉及國家秘密和個人隱私的案件外，聽證都應當公開舉行
B.行政復議聽證人員不得少于2人
C.行政復議聽證筆錄是行政復議機構審理案件的唯一依據
D.申請人、被申請人和第三人都應當參加聽證，否則聽證不得舉行
【正確答案】B
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